供電企業稅收策劃的策略分析

【摘要】全方位的稅收策劃有助于企業減少運營成本，而對電力企業來說，因為大中型國有企業居多，所以通常對稅收策劃工作刻意忽略。電力企業應依據經營階段的不同，適當采用不同類別的稅收策劃方略。本文將首先闡述供電企業稅收策劃的思路，再探討供電企業稅收策劃的策略，希望可以通過上述兩個內容的闡述和思考為供電企業提供一定的參考依據。

【關鍵詞】供電企業 稅收策劃 策略 解析

在我國電力企業中，稅收策劃是十分重要的。伴隨我國市場經濟體制的確立和經濟的飛速發展，在新時代背景下頗具代表性的供電企業，其稅收策劃對促進企業發展、獲得經濟效益有著巨大的推動作用。我國稅收策劃起步較晚，相對應的，我國供電企業也是在2007年4月開始走向市場的。漸趨完善的稅收策劃與剛步入市場的供電企業如何協調發展步伐，進而促進企業的穩定發展，是目前亟待解決的新問題。

一、供電企業稅收策劃的意義及先進經驗共享

（一）供電企業稅收策劃意義

供電企業稅收策劃的意義包括：

1.能有效降低稅負，實現企業經營效益的最大化。稅收策劃的重點在于企業可以依法少納稅或不納稅，進而實現稅收策劃的目的。

2.能逐漸提升供電企業的運營管理水準。稅收策劃有著極強的技術性，是一項重要的理財工作。需要企業一方面健全內部的財會體制、完善內部控制制度，另外一方面應注重培養綜合素質高的人才隊伍，為供電企業的運營管理奠定基礎。

3.能夠適應市場經濟體制的需求。在供電企業的成本中，納稅成本占的比例很大，且稅收的無償性決定了供電企業繳納的稅款是無償的。稅收策劃可以減少企業成本，使企業在市場競爭中占有一席之地，并獲得市場競爭的優勢。因此，稅收策劃是適應市場經濟體制的要求的。

（二）經驗分享及啟迪

通過筆者的研究，總結了一些經驗：

1.稅收策劃在發達國家的供電企業已經極為普遍，大部分企業甚至設立稅務會計這一職位，這是符合國際稅收背景的創新性舉措，值得我國的供電企業借鑒。

2.國外供電企業稅收策劃中的稅種設立較為科學。國外供電企業的稅收策劃主要針對直接稅，一般不包含產品課稅。而我國企業一般比較重視流通稅和所得稅的策劃；而發達國家的稅收策劃主要是對直接稅的策劃。這是因為直接稅不易被轉嫁，而間接稅（增值稅和消費稅）是可以轉嫁的，并且間接稅的策劃空間太小。

3.國外的供電企業對稅收策劃極為看重，并專門組織人員參加稅收籌劃的再教育和培訓。企業的稅收策劃預案通常有專人進行指導。該類專家的責任主要是為企業提供合理的納稅咨詢和策劃，以及第一時間向企業傳達國家的稅務策略，并定時對關鍵的運營活動進行合法性審核，甚至負責與稅務部門交流。

二、供電企業稅收策劃的策略分析

（一）不斷提升稅收策劃人員的專業素養，合理挑選稅收策劃方案，這主要包含以下幾個方面的內容

1.增大對稅務策劃工作的宣講力度和支持力度，以便企業第一時間尋找到適合自身實際情況的稅收策劃策略。充分利用稅收的優惠策略，特別是縣級供電企業，更需要第一時間“吃透”國家的稅收優惠策略，不斷研究稅種的征收范疇、征收根據和稅率變化，并掌握差別稅率的準則。

2.要合理挑選稅收策劃的方案，不斷拓寬低壓維護費的籌措渠道；提取用于補償線損資金，列支資本性支出。在低壓修護費用中列支原電力資產的計提折舊費；此外，在修護費用中添加資產折舊費和供配電貼費等等。

（二）需要充分衡量企業的整體利益來實行稅收策劃

依據稅收策劃的概念，供電企業在不違背我國稅務法的基礎上，以整體發展戰略為依托，對供電企業牽涉到的全部稅務活動進行預設和統籌安排，以便減少稅負提升企業的整體競爭力。值得一提的是，稅收策劃的目的是實現企業效益的最大化，不能僅看重單個稅種的節約，而需要進行通盤考慮。例如：有的稅收策劃方案在某個時間段內能幫企業減輕稅負，但不利于企業長遠發展戰略目標的實現；有的稅收策劃方案可以降低企業的流轉稅，但會導致所得稅或其他稅負的增長。由此可見，稅收策劃既要考慮單個稅種的節稅效率，又要考慮稅種之間是否存在利益互抵現象。因此，這就要求供電企業在具體的納稅策劃中進行研究和分析，挑選最適合企業自身情況的稅收策劃策略，以規避成本上升的風險。

（三）需要健全稅收懲罰體制，增大企業的違法成本

通過研究發達國家的稅收策劃策略，筆者找到一個共同點：就是稅收體制都是較為健全的，而且注重懲罰體制的建設。因此，我國供電企業必須增大對企業偷稅漏稅和違法逃稅的成本支出，健全監管和懲罰體制，誘導企業通過科學的稅收策劃方案來合理避稅，進而增強企業稅收策劃方案的可行性。另外，這也有利于打造納稅的合規環境。由于偷稅、逃稅的行為會造成國家稅務財產的流逝，同時會打擊守法企業納稅的熱情，因此合理避稅顯得尤為關鍵。所以，我國必須加大稅收執法強度，“出重拳”打擊偷稅、漏稅等違法活動。

（四）需要設計供電企業稅收策劃風險管控方案

預防稅收風險，應做到：

1.樹立稅收策劃風險意識。稅收策劃的本身特征決定了依法策劃是其基礎。所以，供電企業一定要依法進行稅收策劃，這也是稅收策劃工作開展的基礎和保障。

2.打造良好的風險管控環境。假如供電企業的稅務策劃人員在工作中有偷逃稅的傾向，或是鉆稅務法的空子，那么企業所面臨的稅收策劃風險無疑是巨大的。這就需要企業的稅收策劃人員與各機構通力協作，對稅收策劃風險進行實時的動態監督。

三、結束語

總而言之，供電企業不但要實現稅收策劃的終極目標：使企業利益最大化，還必須清楚企業本身所面臨的稅收策劃風險并訂立對應的策略，防患于未然。本文只是拋磚引玉，供電企業的稅收策劃人員應不斷完善自身，并積極學習和利用新企業稅務法，并結合自身的長遠戰略目標和運營管理的特征，科學避稅，以提升企業的整體競爭力。同時，應注重和稅務部門的溝通和交流，并做到對國家的稅務優惠策略了如指掌，從而科學、合理避稅；此外，在一些具體的稅收策略上應與稅務機構達成統一意見，從而規避稅收策劃的風險。

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作者簡介：楊愛俠（1982-），女，河南周口人，任職于國網河南孟津縣供電公司，研究方向：會計學。