淺談稅務會計如何為企業增收

【摘要】隨著全球化科技與經濟的不斷發展和進步，使得我國社會主義市場經濟的相關體制和制度逐步建立和成熟，在此基礎上結合我國具體的發展國情，而且使得稅收體制也在不斷完善中，逐步使得稅務會計成為一個獨立的體系，逐步與企業的財務會計混為一談，而是分為開來，因此，稅務會計師這個職業也隨之誕生。本文就稅務會計的主要任務和工作、稅務會計在企業中的作用以及稅務會計如何為企業增收進行了深入的分析和探討。

【關鍵詞】市場經濟 稅務會計 企業增收

隨著市場經濟的不斷深入開展，市場經濟的不斷完善，會計制度和稅收制度方面國家作出了大規模的調整和改革，在此過程中，先后出臺了新會計和新稅法準則，這就使得兩者之間的差距逐步增大，財務會計不在包含稅法、財務，需要按照會計準則行駛，而且稅法也在逐步在此范圍獨立出去，例如，在稅法第一次制定的資產的稅務處理就體現出該點。所以，在我國，涉稅資質的跨及時專業技術人員在對于市場經濟的發展顯得越來越重要，也越來越緊迫。稅務會計師專業資質具有法律效益，也是能力的體現，是國家現在稅收法律法規的重要依據。采取的形式貨幣計量，采用的河段方法和基礎理論是會計學的運用，對于納稅人的形成、計算以及繳納需要進行系統、全面、連續進行；在此過程中，為了保證國利益不受到損害以及那熟人的合法權益受到保護，需要在進行稅務統籌管理、稅務檢查、稅務籌劃等與稅務相關的工作需要稅務會計專職廣為和專業會計人才。

一、稅務會計的主要任務和工作

稅務會計的基本職能是對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督。稅務會計要對納稅人的納稅義務及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表；稅務會計要對納稅人納稅義務及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法行為加以糾正和制裁。這種反映和監督，只能在作為納稅人的企業單位里進行，并由納稅人的會計人員去實施。

稅務會計的任務是雙方面的，既要以稅法為標準，促使納稅人認真履行納稅義務，又要在稅法允許的范圍內，保護納稅人的合法利益。具體包括：按照國家稅法規定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報送會計報表和納稅申報表；進行納稅人稅務活動的分析，保證正確執行稅法，維護企業的利益。其主要工作如下所示：

負責增值稅發票、建安勞務發票、普通發票等各種發票領購以及保管，需要按照相關規定及時登記發票領購簿；審核各種發票，尤其是增值稅專用發票，及時進行相關發票的認證；開具增值稅發票、普通發票、建安勞務發票；對異地納稅要開出外出經營活動證明并作登記備查；規范本地、異地各項涉稅事項的核算、管理流程，對發現的問題及時反映；填報公司涉稅的各種統計報表；負責編制國稅、地稅需要的各種報表，每月按時進行納稅申報，用好稅收政策，規避企業涉稅風險，依法納稅；負責減免稅、退稅的申報；負責主營業務稅金及附加、應交稅費、所得稅科目憑證填制及明細賬登記、核對；每月對納稅申報、稅負情況進行綜合分析，提出合理化建議；負責記賬憑證的及時裝訂，稅務相關資料的裝訂存檔。

二、稅務會計在企業中的作用

現代企業在激烈競爭的市場經濟環境中要想立足于不敗之地，必須在遵守法律的基礎上，實現自己的經濟目標，追求利潤最大化是企業生產經營的根本目標，也是企業財務管理的根本目標。而企業的稅務管理是企業財務管理的重要組成部分。稅務會計師在稅務管理活動中起著主要作用，因此，稅務會計師在企業節約納稅成本，降低納稅風險，提高企業資金使用效益，實現利潤最大化，推動企業可持續發展中起著重要作用。同時，企業還可以借助航天信息“懂稅的ERP”這款企業稅務會計軟件領導產品來處理涉稅業務，輔助納稅籌劃，精準算稅，合理節稅。

國家稅收對于我國具有十分重要的作用，是立國之本、強國之道以及富國之路。對于國家的發展發揮著至關重要的作用。因此，國家對于企業稅收制度的完善力度將會逐步加強，因此，如何對企業稅收籌劃，在對繁多稅項發生的時候，如何在賦稅上不讓企業減少利益，這些問題都是企業需要亟待解決的問題。而這些問題就需要專業的涉稅人員、財務人員，還有企業的管理人員進行解決，這也給這些專業人員提出了更高的要求和挑戰。我國的稅收政策復雜而且多變，不能輕易搞懂，這幾給處于被動的企業帶了挑戰，對于稅收政策法規和各項辦稅規程不能及時完整了解，這就更不能對納稅義務把握，非故意造成多種不必要的管理事物和經濟損失。

在我國大多數企業中，對于稅收沒有引起足夠的重視，主要原因在于沒有意識到稅收對于企業的作用，在設置稅務管理崗位，沒有引起重視，知識設置了一個兼職的辦稅人員對所納稅事項進行處理，專業層次較低，一旦企業遇到政策性強、難度系數大以及情況復雜的涉稅事項時，就會無法解決，給企業造成嚴重的經濟損失，因此，加強稅務管理崗位是十分有必要的，這就需要企業對于自身稅務管理的素質需要進一步提高、企業稅務管理水平得到進一步提升、應變能力和涉稅能力得到進一步增強。

三、稅務會計如何給企業帶來增收

（一）降低稅務成本，實現書屋籌劃

納稅籌劃的前提是不違反國家的法規條文以及相關稅收政策的前提下，納稅人需要結合自身企業的發展狀況，以獲得最好的稅收利益為前提，科學合理的對事前納稅做好規劃的一種企業理財籌劃的行為。

案例1：

某地區的某集團企業需要將內部的臨街店面對外出租，而房屋租費在內的所有費用計劃為30萬元，由此產生的需要交納的稅費我餓年租費的12%，也就是36000元。后來企業向稅務師征求了相關意見，建議企業可以降低其費用為每年28萬，水電等相關費用可以有使用者承擔，據此可以計算出納稅金額相比以前，為年費的12%，這就可以只需交納34400元，相對于原方案直接減少了6000元。

通過上述案例進行分析，進行科學合理的納稅籌劃可以有效的在一定程度上減少納稅金額，可以有效的降低企業的成本，實現企業稅收利益的最大化，保護了投資者和企業的利益不受到損害。然而，目前，我國的稅法制度隨著社會不斷的進步也在不斷的完善中，對于稅收管理也在不斷地加強，因此，企業需要針對企業的實際發展狀況，需要聘請具有很強的專業素質和能力的稅務會計人員，只有這樣，才能使得企業中所有與稅費相關的事情能夠得到妥善管理得到有效的保證，與此同時，也不會使得企業出現違法違規的情況使得企業遭受不必要的經濟損失。

（二）企業稅收管理的完善是降低涉稅風險的前提

目前，在我國企業的發展過程中主要存在以下兩種稅務方面的問題，一方面是稅務沒有得到科學合理有效的籌劃，另一方面，在企業內部沒有形成一個良好的內部管理機制。不同的企業對于企業的稅費知識認識程度不同，就會給企業造成不同的影響，對企業稅費知識缺乏的企業，就會出現一種比較熟悉的狀況，那就是企業的偷稅漏稅的現象發生，給企業帶來不必要的損失，一旦被國家行政機關查處，就會受到非常嚴厲的處罰，不僅會給企業帶來經濟的上的損失，而且還會給企業帶來名譽的損失，對于企業后續的發扎帶來沉重的打擊；還有一種情況是對于企業對于稅費的計算沒有得到科學正確有效的籌劃，這就會使得企業多繳納了稅款而自己卻不知道。因此，針對企業稅務管理來說，企業需要建立一套適合自身發展的、科學有效的稅務管理制度，只有這樣才能有效的避免企業在涉稅方面所遇到的問題，也是企業能夠完成財務目標、對于企業榮譽的維護的必要的前提和保證。什么是企業稅務管理？企業稅務管理就是以是吸納企業稅收利益的最大化為目的，在企業內部制定科學合理的稅務規劃以及實施方案等各種有效措施，通過合法合理的手段去維護企業稅費利益的經營管理活動。

案例2：

某市某房地產開發公司將要推出一棟樓盤，而該樓盤屬于普通住宅的性質，因此，該房地產開發商征求了稅務會計師的相關意見，建議該開發商可以建立相應資質的銷售公司對該樓盤進行銷售。根據我國相關稅法，普通標準買賣住宅，在其增值稅率不超過20%的狀況下，不需要征收土地增值稅，因此，于此相應的，一旦增值稅高于20%，就必須進行全額計算。銷售公司在進行房屋交易的過程中可以進行分布進行，也就是說，可以和子公司進行房屋買賣交易，形成買賣關系，在該過程中，需要控制房屋增值稅保持在土地增值稅免征的范圍內，這就可以減少該部分的稅款。該房屋在與子公司進行具體交易的過程中，就可以只需就對外交易的土地增值稅進行征收。

假設有一個成本價為200萬的房屋，房地產公司就可以才有兩套方案就行稅費的計算，也就是直接銷售和間接銷售。直接以300萬將其賣出需要交納的土地增值稅進行計算：第一步需要計算土地增值稅率，為售價300萬與成本200萬之差需要乘以100%，這就得出的結果為100。而土地增值稅就可以理解為（300-200）*40%-200*5%，使得最終結果為30萬，也就是需要征收的稅款。房地產開發商以220萬賣給子公司，最終再以300萬賣出進行土地增值稅金額的計算：增值稅率為售價的220萬和成本價200萬之差再乘以20%，這就沒有超出免征稅的范圍，因此就不需要繳納該部分的增值稅，該方法就愛是對國家免征政策的利用，使得企業公司的成本進一步得到降低。

上面的例子說明，在企業中，稅務計劃管理發揮著重要的作用，需要引起企業足夠的重視，在上述過程中，稅務會計師發揮著重要積極的作用，對于企業相關稅務問題的處理，企業稅務各個方面權益的維護，引導企業經營管理朝著更加光明的方向發展同樣發揮著重要的作用，會計稅務師還可以有效的規避可能出現的風險，保證企業的各種稅費行為都能在合理科學的范圍內進行。

（三）提高企業效益的保障離不開企業管理制度的完善

1.控制企業成本，實現企業增收。通過減少企業成本的途徑，獲得企業的增收，需要依靠稅務籌劃才能得以實現，在不違反相關法律法規的前提下，通過有效的籌劃和管理，減小稅收成本，以實現稅收利益最大化為最終目的，不斷增加企業贏得市場的籌碼，保證企業可持續發展。

2.確保納稅人享有的權益。稅務師需要需要以不違反我國相關法規的法規政策為前提，需要幫助納稅人對于遇到的相關納稅事宜給予正確的處理，盡可能的對稅收籌劃做到最好，達到合理減稅的目的。對于稅收行為的執行進行監督。

3.強化自覺納稅的意識。在我國，依法納稅是每個人的義務，也是國家法規條文中明文規定，每個人都需要自覺履行該項義務，一旦不履行該項以為就會受到法律的懲處。因此，增強納稅人納稅意識是十分重要的，稅務師需要對我國相關稅法規定做到精通，在此基礎上需要對涉稅資金的狀況做到了如指掌，使得足額納稅，不拖延納稅得到有效保證。

四、總結

我國市場經濟的發展十分迅速，稅務會計在企業中發展發揮著作用日益突出，主要體現在企業稅務會計在稅務管理、稅務籌劃以及會計事務等一系列與稅務相關的內容，企業需要認識到稅收對于企業發展受產生的影響，使得企業內部在合法納稅的基礎上，進行科學科學合理的管理和規劃，提高企業稅務管理效率和水平，使得企業的成本得到進一步降低，實現企業利益的組最大化，

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作者簡介：向然（1993-），女，土家族，重慶石柱人，本科，長江師范學院。