論集團企業現金流管理易出現的問題及規范措施

劉群英

【摘要】現金是集團企業的主要資產，由現金流入流出而形成的集團企業現金流，被認為是確保企業生存的基本，現金流對集團企業而言具有非常重要的作用。本文以集團企業現金流管理作為分析的重點，首先介紹了現金流的相關理念內容和集團企業的現金流管理規劃，其次分析了集團企業現金流管理易出現的相關問題，最后就相關問題提出了相關規范措施。

【關鍵詞】集團企業 現金流 問題

一、相關理論闡述

（一）現金流的相關理論

現金流主要是指現金及現金等價物在企業生產經營過程中的流入與流出，其主要針對企業的生產經營持續發展。其中，現金流按其走向被分為，現金的流入與現金的流出兩部分；現金流按其實體性目的可以分為，經營活動過程中的現金流、投資活動過程中的現金流以及籌資活動過程中的現金流。現金流按其投資項目的過程又可分為初始現金流、經營現金流以及終結現金流。

（二）現金流量表的相關理論

現金流量表是企業現金流的具體情況表現，同時也是分析現金流的主要工具。現金流量表為企業投資者、管理者預測企業未來的現金流量情況和經營情況，輔助企業投資者、債權人了解企業的債務情況和資金情況，以及便于企業會計報表使用者分析和掌握企業的本期利潤與企業的經營管理活動情況和現金的使用情況，提高企業的經營管理的利潤最大化。

二、集團企業的現金流管理規劃

（一）日常經營現金流的規劃

集團企業在進行產品銷售過程中取得的現金收入，保證企業的現金流良性運作和平衡。企業在銷售過程中也可能會發生現金流與銷售相反的現象發生，企業銷售增加而卻沒有發生現金流的流入。所以，企業銷售量產生增長，使得大量現金注入企業，進而減小企業資金壓力和經營風險，制定企業長期經營發展計劃以及日常經營現金的使用情況，使其能夠與企業經營銷售目標相匹配。

（二）存貨與應收賬款管理的規劃

確保集團企業的生存與發展，需要為企業的生產持有一定量的物資存貨，但大量的存貨又會占用大量的資金。同時，企業進行產品的銷售時又會產生大量的應收賬款，如果把應收賬款轉變成現金，那么其對企業的發展和現金流的幫助十分重要。在企業的生產經營過程中，存貨和應收賬款會占據企業大量的資金，這些資金的運用和管理對企業現金流和發展有著十分重要的作用。所以，對企業存貨和應收賬款的管理非常重要，企業應當對存貨和應收賬款進行合理的、合規的規劃。

（三）籌資活動現金流的規劃

集團企業運作需要大量的資金作為基礎，而僅僅依靠投資來增加現金流入是遠遠不夠的，集團企業需要大量現金的流入就必須要通過籌資來實現，進而確保集團企業的資金鏈不會斷流，企業的經營運轉正常。籌資活動的最終目標不是僅僅為了籌集資金而籌資，而是在對集團企業投資者不造成影響的基礎上，通過制定合理的現金流規劃來實現企業的經營目標。

三、集團企業現金流管理易出現的主要問題

（一）資金管理制度的不健全

集團企業的持續經營離不開資金，資金在企業發展中起著重要的作用。然而，一些集團企業對于資金的管理缺乏重視，資金管理制度尚不十分健全，這使得企業的現金流管理極易出現問題。同時，由于集團企業的資金管理制度不完善，一些不自覺的下屬企業就會為自己留存一小部分資金，即“小金庫”，這些現象造成了企業資金的外流，嚴重可能導致資金鏈發生斷鏈現象。

（二）現金流預算方面的問題

集團企業的預算管理體制尚不健全，使得集團企業對于資金的預算意識相關淡薄，沒有真正的把對現金流管理納入到集團企業發展戰略目標當中，普通認為資金的預算與管理是企業財務部門的責任。然而，集團企業的現金預算約束力較小，在現金的實際使用過程中相對偏差較大，不能依照預算規定執行，進而會造成集團企業的資金短缺。比如：當集團企業面臨較大資金使用時，由于沒有按照預算進行資金使用，造成資金的短缺，影響到集團企業生產經營管理的正常運作。

（三）現金流管理體系方面的問題

集團企業對于現金流管理體系方面的建設也不夠完善，一方面體現在，企業存貨的管理方面。其存貨的購買主要依據集團企業的資金量和領導的決策而進行，并不是根據企業計劃或生產所需來進行購買，這就使得集團的存貨過多，而資金被大量的占用，造成了集團利潤的虛增，所得稅的多繳納。另一方面體現在，集團企業盲目的追求高利潤，而忽視了自身的利益風險控制，大量的資金被應收賬款而占用。同時，也增加了企業的所得稅，加劇了現金的流出。

四、集團企業現金流管理規范的相關措施

（一）提高員工綜合素質和職能

實現集團企業的經營目標，首先應當提高企業財務工作者的專業能力，可以應對集團企業在現金管理方面可能會發生的各種問題。其次，增強財務工作者的計算機軟件操作和其他方面的專業知識，進而滿足集團企業的發展需要。比如：聘請專業的優秀人士進行知識講座、集團企業優秀員工的進行工作經驗總結等。最后，還應當提高資金管理部門在集團企業中的地位和權限，實現對資金使用情況的全面管理和保障實施，控制“小金庫”的產生，加強對資金的全面監督與管理。

（二）在銀行建立集團網絡賬戶，統一管理集團現金的流入與流出

為了保證各分子公司的資金安全，提高貨款的回收速度，避免各分子公司挪用貨款支付各項費用，集團公司應制定分子公司資金管理制度，實行資金收支兩條線管理規定。通過建立網上銀行集團賬戶系統，對各分子公司的資金賬戶由集團公司資金部進行統一管理、統一劃撥。分子公司的賬戶按規定只能在銀行開設兩個賬戶，一個是通過集團公司在銀行開立的貨款戶，用于貨款的回收，該賬戶只有集團公司資金部才有收支權限；另一個在銀行開立費用賬戶，該賬戶不得用于收取貨款，只用于集團公司按計劃劃撥費用到各分子公司，用于分子公司的各項費用支出。以此有效控制各分子公司資金的使用，達到統一管理集團的現金流入與流出，確保整個集團資金的安全，使現金流真正成為強大的肌體血液，推動集團健康發展。

（三）有效的進行現金預算監控與調整

建立健全對集團企業整體現金流業務的預算與監控。構建集團的預算監控主體，現金預算主要監控企業預算的各項業務執行情況。建立行之有效的集團企業現金流管理機制，完善集團內部對于資金使用情況的自我監控，充分調動起各部門對現金預算的重視，嚴格要求各下屬企業、各部門依照現金預算進行工作實施。如果在具體的生產經營過程中，現金使用情況與預算出現矛盾時，及時進行調整并上報集團企業此情況發生的相關原因以及采取的措施，確保集團企業現金儲備的充足和現金流的正常運作。

（四）完善現金流的管理考核制度

完善集團企業對下屬企業的現金流管理考核制度，進而實現企業的經營目標。集團企業設置專門的資金管理中心，用來管理整個集團企業的現金周轉，掌握現金流的主要動向，把集團企業的現金進行集中化管理，并對整個集團企業的現金流和生產情況進行分析。控制現金大量流出引發風險的發生，根據各下屬企業的生產情況進行現金的分配，減少存庫物質大量儲存現象的發生。同時，還應當加強銷售管理，控制應收賬款的金額，加深對現金往來業務較為頻繁的客戶的了解，建立客戶信用檔案，掌握客戶的誠信和資金能力，減少壞賬損失現象的發生，避免集團企業現金的大量流出造成不必要的經濟損失。

參考文獻

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