淺議財務管理和審計監督的銜接

李高文　王桂云　邱素麗

【摘要】企業的發展的好壞，取決于管理的質量，管理質量的高低離不開財務管理，審計監督保證了財務管理的有效性。本文分析了財務管理和審計的區別和關聯度，提出了兩者銜接的方式，促進了企業財務管理、審計監督作用的發揮。

【關鍵詞】財務管理 審計監督 關聯度

財務管理是企業管理的一部分，在遵循國家法律、法規的前提下，依照企業的內部控制制度，對企業的業務活動進行管理，實現企業利益最大化。審計是按照獨立的審計原則，對企業的經營活動和財務管理進行的一種監督評價。

一、財務管理和審計的不同

（一）定義不同

財務管理針對的是企業的投資，籌資和資金運營等活動，進行詳細的規劃，制定合理的預算，采取一系列控制等手段，從財務的角度進行的綜合性管理。審計則是檢查企業的會計資料和其他相關的經濟合同是否真實、合規及有效。兩者相輔相成，互相促進，共同為實現企業的最終目標服務。

（二）工作重心不同，工作程序不同

財務管理的重點是資金管理。涉及企業采購、生產、銷售、售后及其賬務處理等一切經營活動，注重資金管理，量化經營指標，為企業領導層提供經營決策服務。審計側重于企業經營活動的全過程，不僅是查錯糾弊，對企業經營活動的合法、合規進行監督，更注重于企業內部控制制度的貫徹執行，通過有效的審計程序，找出存在或潛在的問題，分析其產生的原因，并提出解決的方法，客觀的評價企業包括財務管理在內的一切經營活動。

（三）監督的內容不同，獨立性不一樣

財務管理方面的監督是指以價值為表現形式，對企業的一切經營活動進行管理和控制，是財務部門日常業務中的一部分，不具有獨立性。審計監督則是檢查企業的資金運營情況，根據財務部門的會計資料和其他部門的相關資料，形成審計意見，出具審計報告，以此來評價監督企業的經營活動。不管是外部審計還是內部審計，均獨立于企業的其他部門。所以說，財務管理是日常的財務監督，層次較低。審計針對的是企業的一切經濟活動，監督層次較高。

二、財務與審計的關聯度

（一）監督的內容都是企業的經營活動

財務的基本會計資料是企業的一切經營活動的載體，財務管理還要監督這些經濟業務是否真實、及時，是否合法、合規，是否符合企業的內部控制制度，是否偏離了企業的預算、計劃和經營目標。審計是按照財務會計法的要求，對企業的資金運營進行審核，使其符合財務管理制度，對財務確認的業務進行再確認，是凌駕于財務監督之上的再監督。

（二）最終目的都是為了實現企業的經營目標

在財務管理的過程中，財務人員通過審核經濟活動產生的各種會計資料，發現管理中的缺陷，提出改進建議，從而改善企業的經營管理。審計通過規范的審計程序，從企業的會計賬簿中，找出企業管理層未曾發現的問題或潛在的風險，保證企業財務信息的真實可靠，從而提高經濟效益。

（三）過程都是針對企業內部控制制度的執行

企業的財務管理的基礎是國家的法律法規。規范的內部控制制度，可以保證財務信息的真實完整，及時有效地反映企業的經濟活動，并且防止違規違法行為的產生，保證企業資金資產的完整安全。審計人員運用符合性測試程序，針對企業的各種內部控制制度的執行情況進行檢查，對財務管理的有效性進行評價。

三、財務和審計的銜接

財務和審計作為有效的監督管理工具，在企業經濟活動中起著越來越重要的作用，因此加強兩者之間的銜接尤其重要。

（一）提高對財務管理和審計的重視程度

一個企業的發展離不開財務，好的財務人員能夠充分運用其管理職能，再加上審計人員的監督檢查，才能保證企業健康良好的運轉。企業領導層應重視財務管理和審計工作，保證足夠的管理權限，做好其他部門的思想工作，支持財務和審計人員的工作，充分發揮其作用。

（二）財務管理人員要積極配合支持審計工作，強化審計功能

財務管理是企業管理的根本，是審計的前提，會計資料是審計工作的基礎，審計離不開財務，財務管理工作的好壞直接關系到審計程序的繁簡。財務管理水平的提高，有助于提高審計工作的效率。同樣，審計反過來又能促進財務工作的開展。主觀上，審計的震懾性使得很多財務人員持排斥態度，不愿主動配合審計人員的工作，造成兩者之間關系的緊張，不利于審計工作的開展。企業領導層應創造有利條件，做好宣傳工作，搞好兩者之間的關系并使之相互配合，共同促進企業的發展。

（三）加強專業知識的學習，提高其專業能力

財務人員應加強財經法規的培訓，加強專業知識的學習，加強財務分析，注重資金管理，提高資金使用效率，積極適應新形勢下財務管理的需求。審計人員也應注重理論學習，提高專業勝任能力，協助財務人員做好管理工作，更好的發揮審計的監督評價作用。

總之，一個企業的財務管理和審計工作銜接的好，企業財務風險就會越來越低，有利于企業實現其經營目標。