如何構建水利事業單位會計內控制度

【摘要】強化會計內部控制對于促進水利事業單位健康有序運營具有重要意義。伴隨著我國社會經濟的發展，國家對水利基礎建設越來越重視，并逐步加大了對水利工程基礎建設的投資力度。基于此，水利單位面臨著廣闊的發展機遇，對水利事業單位而言，只有提高科學化管理水平，強化自身內部控制，才能適應市場的激烈競爭。

【關鍵詞】水利事業單位 會計內控制度

一、相關概述

內部控制在水利事業單位管理建設方面也具有重要的現實意義，對于解決水利事業單位管理中的突出問題具有很大幫助。內部控制是單位強化自身科學化管理水平的重要手段和途徑，也是管理現代化理論的重要內容，它的產生和發展都是伴隨著管理實踐而進行的。內部控制直接關系著單位的科學化管理水平高低，也是單位增強管理效益、提高管理效率的重要手段。

與一般的基建項目不同，水利工程項目有其自身的特點，與國家政策關系密切、規模上大小不一、水利建設的地域廣闊、建設的項目類型多樣等，這是由于這些復雜的因素，造成了水利事業單位在內部控制管理上的困難。健全有效的內部控制有助于水利事業單位及時查找管理中存在的問題，單位可以據此采取針對性措施，推動事業單位的健康有序發展。只有不管增強自身的內部控制管理水平，才能保證水利建設項目的順利完成，維護好國家利益。

二、水利事業單位內部控制制度建設的必要性分析

強化水利事業單位內部控制制度建設，增強內部控制各個環節的監督管理，進一步完善水利事業單位內部控制制度建設，在此基礎上提升自身核心競爭力以及科學化管理水平具有十分重要的現實意義。從長遠來看，有助于事業單位的長期健康可持續發展。水利事業單位強化自身內部控制制度建設還有助于單位健康運營。

我國水利事業單位在內部控制管理問題上主要涉及財務預算、財務決算以及日常的成本會計核算等諸多方面。水利事業單位大都能夠按照科學規劃、合理論證等要求進行內部控制管理。能夠對涉及的各個方面實現約束控制，通過編制預算、執行、控制以及后續的分析、調整、評價、考核等相關環節，來實現內部控制的綜合管理和全面控制。伴隨著我國事業單位體制改革的不斷深化，水利事業單位所處的內外環境也發生了許多重大變化，大多數水利事業單位都實行企業化管理模式帶有企業性質，自主經營、自負盈虧、自我管理、自收自支；但同時水利事業單位仍然保有公共屬性，具有公益性、社會性、服務性的特點。在這種體制改革和過渡情況下，水利事業單位的內部控制管理也依據實際情況和單位自身特點積極進行改革，以適應單位的現代化、科學化管理要求。

水利事業單位建立完善內部控制制度能夠有效提升內部管理水平，確保單位資產的完整安全及科學運用，保證單位會計財務信息的真實可靠，切實保障單位目標和單位效益的有效落實。尤其是伴隨著世界經濟一體化進程的不斷加快和我國社會主義市場經濟體制改革的不斷深化，我國事業單位所面臨的風險和不確定性的因素正不斷增加，所處的管理運營環境也發生了重大變化，這些都使得事業單位隨時都可能面臨風險，影響自身的運營。水利事業單位強化內部控制制度建設有助于規避風險，促進其持續健康發展。作為一種管理手段，內部控制主要是通過建立和完善相應的管理程序或制度來有效識別和防范管理風險，有效提升單位日常管理的效率和效益，強調的重點是風險管控和預防。

三、水利事業單位內部控制制度存在的問題

伴隨著我國行政事業單位改革的不斷深化，事業單位已經由原先的單純財政撥款或者事業收費等轉向了多渠道籌資。這就使得事業單位在籌資、投資、融資等多個領域的活動越來越多，業務活動也較之前越來越復雜。在這一情況下，不少事業單位由于原有的內部控制制度不健全，管理方面不夠到位，導致自身效率較低，相對比較混亂。盡管科學完善的內部控制對于提升水利事業單位科學化管理水平，提高管理效率和效益具有重要意義，但是在管理實踐中仍舊存在著不少問題，這些問題制約著事業單位的內部控制實效性，不利于事業單位的科學化管理。總的來講，水利事業單位內部控制制度建設中大致包含了以下幾個方面的問題：

第一，對于內部控制的領導、組織工作不到位，甚至于出于個人目的有意阻礙內部控制的正常運行。這些都使得水利事業單位內部控制的實效性比較低，管理者對內部控制的輕視常常會導致內部控制松弛。部分水利事業單位管理者對內部控制的重視程度不夠，沒有意識到內部控制在推動單位科學化管理中的重要意義。

第二，預算的編制和支出環節上都有待于進一步的細化和規范，內部控制在水利事業單位預算編制中的控制和約束力都需要強化和提升，預算環節的控制相對薄弱。從管理實踐來看，不少水利事業單位在進行預算編制時不夠細化，相對比較粗糙，預算的編制基本上都是按照業務流程來進行核定，沒有進一步細化落實到具體的環節和項目，在進行項目費用支出時也沒能做到逐筆核實。

第三，沒有設置單獨的內部控制主管部門或者職能部門，缺少專門組織協調單位內部控制，無法保障內部審計、紀檢、政府采購以及資產管理等各個部門的作用的發揮。既不能夠保證內部控制體系中不相容職務的分離，也不能夠保障組織機構的相互分離。水利事業單位內部控制制度不健全或者執行不到位。水利事業單位缺少健全完善的內部控制體系，或者內部控制組織結構體系不能夠確保權責明確，相互之間不能夠有效制衡。

第四，在預算的執行上缺少剛性，預算的編制執行不到位。正是基于此，內部控制在水利事業單位預算執行上難以發揮切實有效的管控作用，對于提高水利事業單位科學化管理水平十分不利。部分水利事業單位預算執行不到位，預算的剛性有待進一步強化。一些水利事業單位在進行預算編制時常常缺少預見性，編制的科學性和計劃性不夠，這就使得水利事業單位的預算編制頻繁調整，難以切實保證預算編制的控制力和約束力。

四、強化水利事業單位內部控制制度建設的建議措施

第一，確保單位預算編制的科學化、規范化、程序化，并保障預算編制信息的完整、準確、及時、有效。準確把握預算編制政策法規，確保單位預算編制相關部門能夠有效取得相關信息，提升預算管理的科學性。與此同時，還要強化決算管理，做到決算數據的真實完整、及時有效，逐步健全水利事業單位預算跟決算之間相互反映、相互促進的機制。在具體的預算執行過程中，還應當嚴格按照批復安排預算各項支出，最大限度上確保預算執行的有效性。從單位業務層面上來將，水利事業單位實施內部控制還需要建立并完善內部控制在預算編制、預算審批、預算執行、預算決策以及評價等各個方面的控制制度。定期對預算執行進行分析，研究解決預算執行中存在的問題，并及時改進。

第二，水利事業單位應當及時建立經濟活動的風險評估分析機制，對單位涉及的經濟活動可能遇到的風險進行系統、完整、客觀的評價，在進行單位層面的風險評估時，尤其注意以下幾個方面，即水利事業單位內部控制的組織情況，各個部門之間是否具有聯動協調機制；財務信息的編報是否按照國家相關政策法規的規定執行；內部控制的關鍵崗位在人員培訓、輪崗、評價等方面是否完善；水利事業單位內部控制的建設情況，包括部門權責是否對等，涉及的經濟活動的決策、執行以及相應的監管是否分離，經濟決策機制、崗位責任制以及相應的內部監管機制是否健全完善；內部管理制度是否完善，執行是否切實有效。

第三，實現單位重大決策的科學化、機制化。重大經濟事項的認定標準需要結合相應的規定有效確認，并且在確定之后不要隨意變更。在進行內部控制時，還需要充分運用信息技術手段，對相應的信息系統進行專門的歸口管理，將單位的經濟活動以及決策過程全部納入到信息系統中，最大限度上減少人為因素影響，確保單位信息安全。從單位層面的內部控制來講，水利事業單位還需要設置單獨的內部控制主管部門或者職能部門，專門組織協調單位內部控制，確保內部審計、紀檢、政府采購、審計以及資產管理等各個部門的作用的發揮。

總之，水利事業單位應當結合自身管理實際和內部控制中存在的突出問題，發揮內部控制制度建設對于水利事業單位自身管理具有重要的地位和作用，強化內部控制各個環節的監督管理，進一步完善水利事業單位內部控制制度建設，在此基礎上保障單位各項工作的健康順利發展，提升自身核心競爭力。

參考文獻

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作者簡介：李慧麗（1973-），女，漢族，供職于山東省水利科學研究院，會計師，研究方向：會計學。