當(dāng)前形勢(shì)下看國家審計(jì)與國家治理

金德華

[摘 要] 國家治理的需求決定了國家審計(jì)的產(chǎn)生，國家治理的目標(biāo)決定了國家審計(jì)的方向。黨的十八大提出了全面建成小康社會(huì)和全面深化改革的目標(biāo)，十八屆三中全會(huì)又對(duì)推動(dòng)全面深化改革做出了總體安排和全面部署。國家審計(jì)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)全面深化改革需要，不斷提升服務(wù)國家治理的能力和水平。

[關(guān)鍵詞] 國家治理；重點(diǎn)；國家審計(jì)；路徑；體系

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 17. 001

[中圖分類號(hào)] F239.44 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）17- 0002- 03

國家治理對(duì)國家審計(jì)起主導(dǎo)作用，國家治理的目標(biāo)決定了國家審計(jì)的方向，國家治理的重點(diǎn)決定了國家審計(jì)的重點(diǎn)。

1 當(dāng)前國家治理的重點(diǎn)

實(shí)現(xiàn)良好的治理是國家發(fā)展的客觀需要，而國家審計(jì)是國家治理的重要組成部分和重要環(huán)節(jié)。國家治理的總體目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)國家的善治，推進(jìn)國家科學(xué)發(fā)展。當(dāng)前國家治理的重點(diǎn)與國家發(fā)展的中心問題和熱點(diǎn)難點(diǎn)問題密切相關(guān)。國家治理的重點(diǎn)，同時(shí)也是國家審計(jì)的重點(diǎn)。分析國家治理的重點(diǎn)，有利于探索國家審計(jì)推動(dòng)完善國家治理的路徑，有利于改進(jìn)國家審計(jì)工作。

經(jīng)濟(jì)發(fā)展是國家發(fā)展的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)建設(shè)將長期成為我國的中心任務(wù)。維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全，保障經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整，增強(qiáng)我國經(jīng)濟(jì)的內(nèi)生活力，防范來自內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)，保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好勢(shì)頭和持續(xù)后勁。改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)保持了30多年持續(xù)增長的良好局面，但當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，形勢(shì)依然嚴(yán)峻。維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全，保障經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，依然是國家的首要工作，是當(dāng)前國家治理的重點(diǎn)之一。需要有宏觀政策的引導(dǎo)，國家的適度干預(yù)，有穩(wěn)定的市場(chǎng)機(jī)制和環(huán)境，需要依靠各經(jīng)濟(jì)體增強(qiáng)自強(qiáng)不息、自我戰(zhàn)勝困難的能力。國家審計(jì)是維護(hù)國家安全的重要手段，關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展和安全，是國家審計(jì)的首要任務(wù)。

2 當(dāng)前國家審計(jì)的主要任務(wù)

2.1 完善財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量體系

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是指各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)本級(jí)人大審查和批準(zhǔn)的年度財(cái)政預(yù)算，對(duì)本級(jí)財(cái)政及各預(yù)算執(zhí)行部門和單位，在預(yù)算執(zhí)行過程中籌集、分配和使用財(cái)政資金的情況以及組織政府預(yù)算收支任務(wù)完成情況和其他財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性、效益性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。健全完善的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制體系，是防范預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的保障。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制體系包括審計(jì)工作計(jì)劃控制、審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)質(zhì)量檢查復(fù)核控制和審計(jì)責(zé)任追究控制。

2.2 切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量和水平

財(cái)政收入渠道紛繁復(fù)雜，支出內(nèi)容名目繁多，涉及微觀經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)領(lǐng)域各個(gè)環(huán)節(jié)，這就決定了財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)既是一個(gè)綜合復(fù)雜的過程，又是一項(xiàng)具體細(xì)致的工作。因此，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果真實(shí)可信程度，既依賴于履行財(cái)政職能的每個(gè)部門每個(gè)崗位工作人員對(duì)每項(xiàng)工作的細(xì)致程度和可靠程度，又依賴于審計(jì)人員對(duì)資金流向部門或項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程的熟悉程度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)人員要善于從被審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)流程入手，既要核實(shí)預(yù)算執(zhí)行單位的收入或項(xiàng)目資金到位情況，又要核實(shí)繳撥資金所產(chǎn)生的實(shí)際效果，同時(shí)還要對(duì)資金項(xiàng)目的可行性或預(yù)期效益做出判斷，為此，必須堅(jiān)持重點(diǎn)審計(jì)與專項(xiàng)延伸審計(jì)相結(jié)合，準(zhǔn)確把握“可用財(cái)力”衡量標(biāo)準(zhǔn)，把財(cái)政真實(shí)性審計(jì)引向深入。

2.3 全面推行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部及國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

堅(jiān)決懲治腐敗，推進(jìn)政治清明。腐敗是國家的惡性腫瘤，將嚴(yán)重危及國家肌體的健康。腐敗不除，將影響國家的長治久安，將導(dǎo)致國家的衰亡。加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，做到干部清正、政府清廉、政治清明，是黨的十八大提出的重要任務(wù)，是當(dāng)前完善國家治理的重點(diǎn)工作之一。堅(jiān)決懲治腐敗，推進(jìn)政治清明，需要加強(qiáng)社會(huì)主義民主法治建設(shè)，做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究；需要作為國家治理監(jiān)督控制系統(tǒng)的公安、檢察、法院、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門協(xié)同發(fā)揮積極作用，用權(quán)力制約權(quán)力，嚴(yán)肅查處違法違紀(jì)問題，以強(qiáng)有力的手段保證社會(huì)廉潔清明。國家審計(jì)是加強(qiáng)反腐倡廉的有力工具，堅(jiān)決懲治腐敗，推進(jìn)政治清明，也是國家審計(jì)的重點(diǎn)工作之一。

2.4 完善財(cái)政金融、社會(huì)保障、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

中共中央政治局常委、國務(wù)院總理李克強(qiáng)在全國審計(jì)工作會(huì)議上指出，審計(jì)監(jiān)督是國家監(jiān)督體系的重要組成部分，肩負(fù)著維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、提高公共資金使用效益、促進(jìn)廉政建設(shè)、為經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展提供保障的重大職責(zé)。用改革的辦法推動(dòng)用好有限的增量資金，把閑置的存量資金清理出來，盤活用好。切實(shí)防范財(cái)政和金融風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)加大對(duì)民生資金等公共資金的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)挪用、侵吞、貪污等行為，要嚴(yán)肅查處、嚴(yán)懲不貸，提升社會(huì)保障水平，促進(jìn)民生發(fā)展。國家發(fā)展不能僅僅以經(jīng)濟(jì)高增長為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展，提高效益效能，保障和改善民生，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧可持續(xù)發(fā)展，建設(shè)資源節(jié)約型及環(huán)境友好型社會(huì)，建設(shè)美麗中國是國家發(fā)展的關(guān)鍵；經(jīng)濟(jì)發(fā)展要促進(jìn)社會(huì)發(fā)展，促進(jìn)公平正義，促進(jìn)建立公正公平的社會(huì)，促進(jìn)國家整體發(fā)展；歸根結(jié)底要提高績(jī)效公平，促進(jìn)民生發(fā)展，讓人民增加幸福感，實(shí)現(xiàn)個(gè)人夢(mèng)、中國夢(mèng)。提高績(jī)效公平，促進(jìn)民生發(fā)展，保障最廣大人民的根本利益，是當(dāng)前國家治理的重中之重。需要把國家治理的工作重心放在保障人民的公共利益和生活質(zhì)量的提高上來，加大民生資金投入，關(guān)注民生資金的管理和使用，加大績(jī)效考核力度，增加人民福祉。國家審計(jì)是維護(hù)民生權(quán)益的有效保障，關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更關(guān)注社會(huì)發(fā)展、民生改善和可持續(xù)發(fā)展，是國家審計(jì)的重點(diǎn)工作。

2.5 深化體制改革，完善機(jī)制制度

改革是國家發(fā)展的動(dòng)力。通過不斷地改革經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)體制、機(jī)制、制度中存在的阻礙發(fā)展的因素，解放生產(chǎn)力，發(fā)展生產(chǎn)力，推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的又好又快發(fā)展，是國家治理的又一重要任務(wù)。當(dāng)前我國改革進(jìn)入攻堅(jiān)期，堅(jiān)定信心，深化體制改革，完善機(jī)制制度，是國家治理的重點(diǎn)工作之一。需要繼續(xù)解放思想，實(shí)事求是，與時(shí)俱進(jìn)，求真務(wù)實(shí)，研究新情況，解決新問題，按規(guī)律辦事，攻堅(jiān)克難，勇往直前。需要在財(cái)稅、金融、國資管理、收入分配和社會(huì)保障、教育和科技創(chuàng)新、醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展等體系方面進(jìn)一步深化改革，使之更加有利于市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)和充滿活力。國家審計(jì)是推動(dòng)深化改革的重要力量，深化體制改革，完善機(jī)制制度，同樣是國家審計(jì)的重點(diǎn)工作之一。

3 強(qiáng)化國家審計(jì)促進(jìn)國家治理的路徑

國家審計(jì)在國家治理中的定位、作用、方向決定了國家治理的方向。國家審計(jì)是國家治理的重要組成部分，是國家治理的監(jiān)督控制系統(tǒng)之一。在不同歷史時(shí)期，各個(gè)國家的治理目標(biāo)、模式、手段和方法不同，但實(shí)現(xiàn)良治或者良政，則是共同追求。國家審計(jì)在國家治理中起經(jīng)濟(jì)保衛(wèi)作用，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行和科學(xué)發(fā)展的預(yù)防、揭示和抵御功能，履行監(jiān)督、服務(wù)職能。結(jié)合國家治理的目標(biāo)要求和重點(diǎn)工作，國家審計(jì)可以通過走“圍繞主題、抓住主線，強(qiáng)化監(jiān)督、轉(zhuǎn)型升級(jí)，突出重點(diǎn)、以點(diǎn)帶面，健全體系、形成合力”的路徑，推動(dòng)完善國家治理工作。

3.1 圍繞主題，抓住主線

審計(jì)是國家治理大系統(tǒng)中內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”。圍繞主題，即圍繞國家的中心工作和科學(xué)發(fā)展主題。抓住主線，是以保障加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式作為國家審計(jì)的工作主線。國家審計(jì)要立足于圍繞提高經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量和效益這個(gè)中心，立足于保障加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，立足于服務(wù)國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，立足于服務(wù)國家治理的大系統(tǒng)，密切關(guān)注國家宏觀政策的貫徹執(zhí)行，國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重大問題，影響全局性整體性的重大問題，依法依規(guī)開展審計(jì)工作，為國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的科學(xué)發(fā)展提供審計(jì)依據(jù)和建議，為國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的科學(xué)發(fā)展提供有力保障。

3.2 強(qiáng)化監(jiān)督，轉(zhuǎn)型升級(jí)

進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督這一國家審計(jì)的首要職責(zé)，在規(guī)范經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行、制約監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行、預(yù)防和懲治腐敗等工作中進(jìn)一步發(fā)揮積極作用，著力揭示重大違法犯罪問題、經(jīng)濟(jì)案件線索以及體制、制度方面的問題。同時(shí)，不斷適應(yīng)發(fā)展變化的新形勢(shì)，不斷探索國家審計(jì)在國家治理層面的功能與作用，全面實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，監(jiān)督與服務(wù)并重，發(fā)揮國家審計(jì)在服務(wù)國家治理、國家發(fā)展中的作用，更好地為經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展提供服務(wù)，維護(hù)好人民群眾的根本利益。

3.3 突出重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面

國家審計(jì)反作用于國家治理，要突出重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，發(fā)揮以局部帶動(dòng)全局、從微觀到宏觀、從個(gè)別到一般的作用。國家審計(jì)應(yīng)以維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全，保障經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長；提高效益公平，促進(jìn)民生發(fā)展；深化體制改革，完善機(jī)制制度；有效懲治腐敗，推進(jìn)政治清明等當(dāng)前國家治理的重點(diǎn)為審計(jì)的重要內(nèi)容，特別是以維護(hù)民生為主要內(nèi)容，以績(jī)效審計(jì)為重點(diǎn)，扎實(shí)開展工作，并以點(diǎn)帶面，進(jìn)一步開展好資源環(huán)境審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、財(cái)政資金審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、政府投資審計(jì)等工作，推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、管理審計(jì)、持續(xù)審計(jì)（實(shí)時(shí)審計(jì)、同步審計(jì)）、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等工作，帶動(dòng)和引領(lǐng)國家審計(jì)再上新臺(tái)階，再創(chuàng)新佳績(jī)。

3.4 健全體系，形成合力

健全體系，既包括國家審計(jì)外部體系的健全，又包括國家審計(jì)內(nèi)部體系的完善。國家審計(jì)要尋求國家治理其他組成部分的支持，健全和完善與其他部分協(xié)同配合的機(jī)制。從內(nèi)部體系來看，狹義的國家審計(jì)是政府審計(jì)，廣義的國家審計(jì)指包括政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的審計(jì)，也可稱為國家審計(jì)系統(tǒng)。健全國家審計(jì)體系需要促進(jìn)政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)整體協(xié)調(diào)發(fā)展、同步發(fā)展，需要進(jìn)一步整合審計(jì)資源，完善政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有效聯(lián)動(dòng)，發(fā)揮整體合力的工作機(jī)制。

4 改進(jìn)國家審計(jì)工作更好服務(wù)國家治理

為進(jìn)一步改進(jìn)國家審計(jì)工作，更好服務(wù)國家治理，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步推進(jìn)國家審計(jì)“四化”建設(shè)，即完善法治化、提高科學(xué)化、提速信息化、推進(jìn)國際化，鞏固和筑牢國家審計(jì)推動(dòng)完善國家治理的路徑。

4.1 完善制度，強(qiáng)化審計(jì)法治化建設(shè)

法律法規(guī)是國家治理的制度保障，是國家審計(jì)的依據(jù)、基礎(chǔ)和根本。完善制度，推進(jìn)審計(jì)法治化建設(shè)，包括審計(jì)法律化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。需要進(jìn)一步制定出臺(tái)新的審計(jì)法律法規(guī)；進(jìn)一步健全完善審計(jì)法律體系框架及相應(yīng)的配套制度，包括審計(jì)成果運(yùn)用制度、審計(jì)項(xiàng)目審理制度、過錯(cuò)責(zé)任追究制度等；進(jìn)一步完善審計(jì)工作程序，提高規(guī)范化水平；進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)人員依法審計(jì)、依法辦事的觀念，不斷提升審計(jì)隊(duì)伍的法治水平和能力。

4.2 提升質(zhì)量，推進(jìn)審計(jì)科學(xué)化建設(shè)

審計(jì)科學(xué)化是國家治理開創(chuàng)新局面的客觀要求。提升質(zhì)量，推進(jìn)審計(jì)科學(xué)化建設(shè)，要求努力應(yīng)用科學(xué)理論、理念指導(dǎo)國家審計(jì)工作，以科學(xué)的制度保障國家審計(jì)，以科學(xué)的方法和手段推進(jìn)國家審計(jì)，全面認(rèn)識(shí)和自覺運(yùn)用審計(jì)工作規(guī)律，推進(jìn)國家審計(jì)創(chuàng)新。進(jìn)一步處理好審計(jì)數(shù)量與質(zhì)量的關(guān)系，更加注重質(zhì)量，更加注重審計(jì)效益、效能和審計(jì)的針對(duì)性，并通過實(shí)施審計(jì)精品工程（展示優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目等）等，發(fā)揮引領(lǐng)示范作用，提高審計(jì)工作科學(xué)化水平。

4.3 提高效率，提速審計(jì)信息化建設(shè)

審計(jì)的出路在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化。要進(jìn)一步深化國家審計(jì)信息化理念，推動(dòng)國家審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，加大國家審計(jì)的科技含量，提升國家審計(jì)信息化水平。通過實(shí)施國家“金審工程”三期建設(shè)和各省（市、自治區(qū)）配套建設(shè)等方式，提速國家審計(jì)信息化，使國家審計(jì)更加高效、快捷。對(duì)國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)存在的計(jì)算機(jī)審計(jì)水平、審計(jì)信息化水平發(fā)展不平衡性等問題，特別是內(nèi)部審計(jì)存在的信息化硬件建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)及在審計(jì)技能的科技含量、考核機(jī)制等方面存在的較大差距，國家應(yīng)當(dāng)適時(shí)出臺(tái)專門的面向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)的意見，提出明確目標(biāo)和要求，通過國家的引導(dǎo)和支持，通過各內(nèi)部審計(jì)單位的努力，縮小差距，提升國家審計(jì)系統(tǒng)整體信息化水平。

4.4 拓展視野，促進(jìn)審計(jì)國際化建設(shè)

審計(jì)國際化主要指審計(jì)隊(duì)伍的國際化。一方面，全球治理是國家治理的延伸，國家治理引導(dǎo)全球治理，需要國際化水準(zhǔn)的人才隊(duì)伍。另一方面，在全球化的大背景下，國家治理也要求審計(jì)隊(duì)伍具備國際化的眼光和技能。拓展視野，促進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍國際化，對(duì)更好推動(dòng)完善國家治理具有深遠(yuǎn)的意義。要進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，拓展審計(jì)隊(duì)伍的國際視野，尤其是借鑒發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)審計(jì)理念、經(jīng)驗(yàn)、方法，提升審計(jì)隊(duì)伍國際化水平，提高審計(jì)隊(duì)伍的開拓創(chuàng)新能力，提高國家審計(jì)在國家治理中的綜合影響力。

總而言之，國家審計(jì)是國家治理的重要組成部分，國家治理的進(jìn)步離不開國家審計(jì)的推動(dòng)和維護(hù)，兩者相輔相成。國家審計(jì)要依據(jù)其定位、作用、方向，通過“圍繞主題、抓住主線，強(qiáng)化監(jiān)督、轉(zhuǎn)型升級(jí) ，突出重點(diǎn)、以點(diǎn)帶面，健全體系、形成合力”的工作路徑，把法治化、科學(xué)化、信息化、國際化建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來，大力提高國家審計(jì)能力和水平，更好服務(wù)于國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)。

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