電網企業資金安全管理與風險控制研究

邵信群

[摘 要] 由于資金流量和資產規模巨大，業務流程復雜，電網企業資金常常面臨較大的風險。資金安全管理工作是財務管理的第一要務，也是“保底工程”。加強資金內部控制和管控，促進資金管理的常態化、標準化、流程化和科學化，建立資金管理的長效機制，對確保資金安全、防范資金風險有重大的現實意義。本文嘗試構建資金安全管理評價體系，運用該體系的主要指標，發現企業資金日常管理中的薄弱點，提升資金安全的內部控制水平，全面樹立資金安全管理的理念。

[關鍵詞] 資金安全；風險控制；評價體系

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 18. 013

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）18- 0019- 03

1 加強資金安全管理的必要性

1.1 電網企業的資金內控形勢

（1）電網企業資金管理的特點。①電網企業是以電力銷售為主營業務的資金密集型企業，每年有巨大的售電量資金流入和購電量及生產建設資金流出，資產規模龐大，運行維護工作多。②實行收支兩條線的資金管理模式。③電網企業負債大。電網企業每年有巨額的建設投資需求，根據電網建設適度超前的要求，僅靠當年的自留利潤不足以支撐，需要大量的貸款，導致資產負債率較高。④物資流量大。每年較大規模資產的日常運行維護，加上大規模的電網建設項目，需要配送大量的電網物資。

（2）電網企業也存在個別資金安全管理問題。如果內部控制制度不完善或制度執行不到位，電網企業同樣也會面臨較大的資金安全風險，因此，電網企業必須重視和加強資金安全管理，資金安全如同生產安全，樹立“像抓生產安全那樣抓資金安全”的理念，有利于確保企業穩健經營、可持續發展。

（3）對資金安全管理狀況缺乏系統性的評價標準和評價方法。在實際工作中，由于各單位各個崗位對管理制度的理解不一致，造成執行上存在偏差，容易形成管理漏洞，給資金安全帶來風險，通過量化的評價方法，可全面透徹掌握資金管理狀況，落實資金安全責任，改進資金管控措施，持續提升企業風險管控水平。

（4）構建資金安全管理評價體系的緊迫性。以前年度實施的資金專項檢查，大多是根據國家的法律法規、企業的內部控制管理規范、專項管理制度等進行的，依據相對分散，不夠系統和全面，有必要建立系統的、科學的、全方位的資金安全管理評價體系，有利于全面管控資金的運作。

1.2 資金安全管理要素及風險管控點

電網企業資金安全管理要素及風險管控點主要有：①銀行賬戶管理。管控點：銀行賬戶開立、變更及撤銷管理；銀行賬戶及資金流監控體系；銀行賬戶合并、清理管理。②銀行存款管理。管控點：銀行余額調節表管理；網上銀行安全管理。③現金管理。管控點：現金實物保管和盤點；現金開支范圍管理。④票據和印鑒管理。管控點：銀行支票管理；應收及應付票據管理；印鑒、簽章安全管理。

1.3 資金安全管理流程及相應管控點

電網企業資金安全管理流程及相應管控點主要有：①電費收入安全管理。管控點：電費抄、核、收流程安全管控；各單位電費資金集中率管理；應收電費、陳欠電費回收率管理。②資金支出安全管理。管控點：資金預算、資金計劃合理性；資金支付崗位稽核；資金支出業務審批控制。③資金安全備付管理。管控點：資金安全備付余額核定；資金存量實時監控體系管理；大額資金調度安全管理；超備付資金運作安全管理。④投資、籌資、對外擔保、捐贈資金管理。管控點：投資、籌資、對外擔保審批安全管理；風險評估管理。⑤資金業務人員管理。管控點：資金結算關鍵崗位管理；不相容崗位分離管理；資金崗位交接管理。

2 資金安全管理評價體系的構建方法和模型

2.1 構建資金安全管理評價體系的目標

（1）加強資金管理監督，確保資金安全管理與風險防范的正規有序。電網企業動輒幾百萬元甚至過億元的資金流轉，如此巨額資金的使用，稍有不慎或存在管理上的漏洞，則可能會給公司帶來巨大的無法挽回的經濟損失。

（2）提高資金使用的效率和效益，促進國有資產保值增值。電網企業關乎國計民生，是國家重點管制行業，作為國有獨資公司的電網企業必須確保國有資產保值和增值，提高經濟增加值，增強資金管理的透明度，努力構筑資金安全風險防范的“防火墻”。

（3）落實資金管控措施，促進企業建立資金安全性評價長效機制。通過構建和實施資金安全管理評價體系，開展資金安全評級，并與考核、業績等相掛鉤，使資金管控措施落地生根，并得以很好的量化，促進企業建立資金安全性評價長效機制，使資金安全管理常態化、日常化、規范化和科學化。

2.2 資金安全管理評價體系的構建思路

建立資金安全管理評價體系，應遵循“主動干預、關口前移，實時發現、切實查清，及時處理、防微杜漸，綜合管控、提升效能”的32字方針，積極構建適應形勢發展和任務要求的全方位資金安全管理評價體系。

（1）主動干預、關口前移。變現行“被動監督”為“主動干預”的管理模式，把主動干預、關口前移作為第一理念，通過建立評價體系，主動管理企業資金收付行為，把安全防控的關口前移到企業賬戶資金發生收付業務的同時，在主動干預下，確保企業經費開支與資金收付始終受到監督，從源頭上遏制資金安全問題發生。

（2）實時發現、切實查清。通過建立評價體系，運用多種手段對發生預警的資金業務進行判斷，查清每一筆資金的來龍去脈，從而產生強烈的威懾作用，使企業資金使用者、管理者不敢違規。

（3）及時處理、防微杜漸。對發現的資金安全隱患問題，依據財經法規制度，在第一時間予以制止和糾正。突出資金的全過程監管，加大對資金安全隱患苗頭的打擊，把防微杜漸放到突出位置，通過對企業資金收付情況的全程監督與評價，時刻繃緊資金安全管理這根“弦”。

（4）綜合管控、提升效能。一個開放的、完整的、富有邏輯性的、務實的資金安全評價體系，旨在圍繞資金安全管理，將原來的經費、預算、資金、核算四條線擰成一股繩，從而實現全面反映經費資金收支情況，全面提高經費使用效益，全面提升資金管控效能的目標。

2.3 構建資金安全管理評價體系的基本方法和模型

構建資金安全管理評價體系的基本原理是以風險控制為導向、以規章制度為準繩，遵循理論與實踐相結合的基本方法，形成資金安全管理評價體系的模型，主要包括以下內容：

（1）明確資金安全管理目標。確立資金安全管理總目標，并對其進行分解，直至各可直接操作的安全管理子目標。

（2）資金管理業務的流程分析。梳理并繪制業務流程圖，合理劃分業務環節，將分解得到的各子目標對應到各環節，要求流程描述清晰，運行流暢，避免無效或低效作業。

（3）資金管理業務的風險識別、評估、應對。

（4）確定評價體系的主要內容。根據資金管理業務的流程分析，識別出風險控制關鍵點，以規章制度為依據，初步確定了資金安全管理評價體系的八大主題；①資金安全管理制度建設；②銀行賬戶和存款安全管理；③資金收支安全管理；④現金和票據安全管理；⑤網上銀行安全管理；⑥對外投資、融資、擔保；⑦費用報銷管理；⑧會計基礎工作。每個主題又細分為多個項目，如資金收支管理包括崗位設置和職責分工、營業收費管理、資金支出審批控制等。

（5）設置規范要求。按照評價體系的主要內容和制度要求，對每個細分項目設置規范要求。

（6）進行現場測試和檢驗。對整個資金安全管理評價體系進行現場測試、驗收，再修正評價體系，最終制定資金安全管理評價體系，以實施資金安全管理評價工作。

（7）制定評價審核指南。為了更客觀地反映某個單位的資金安全管理水平，根據資金安全管理評價體系的主要內容、規范要求及日常工作的要求制定評價審核指南，指南包括評價標準、控制措施、不相容崗位/職務、管理控制要件、適用單位、評價或檢查方法、分值、計分方法等。資金安全管理評價審核指南結構如下：

①綜合管理（200分）。包括：國家財經紀律的執行情況（一票否決）、《國家電網公司資金安全管理實施辦法》執行情況（100分）和省公司相關規定的執行情況（100分）。

②預算管理（100 分）。包括：財務預算的編制與審批（50分）、財務預算的執行與控制（30 分）和財務預算的分析與考核（20分）。

③貨幣資金管理（100分）。包括：銀行賬戶及存款安全的管理（60分）和現金管理情況（40分）。

④資金收入管理（350分）。包括：資金收入內控及不相容崗位分工（30分）、營業收費管理（100分）、營業收費資金安全措施管理（50 分）、供電所印鑒管理（25 分）、收入的繳存入賬管理（40分）、電費收入核對管理（80分）和供電所票據管理（25分）。

⑤資金支出管理（200分）。包括：資金支出內控與不相容崗位分工（30分）、資金支出的審批（60分）、結算票據管理（40分）、銀行預留印鑒的管理（20分）、網上銀行業務操作內控管理（30分）和資金支出跟蹤的管理（20分）。

⑥基礎性管理（50分）。包括：資金管理崗位設置及不相容崗位分工（10 分）、內部稽核情況（10 分）和會計檔案管理情況（30分）。

（8）安全評級。安全評級采用千分制評分法（見表1，X=被考核單位總得分數），按分值的高低劃分為5個基本等級：資金安全Ⅴ級（不達標）、資金安全Ⅳ級（基本達標級、合格）、資金安全Ⅲ級（達標級）、資金安全Ⅱ級（良好級）和資金安全Ⅰ級（優秀級）。

假如被考核單位無相應業務的考核項目，則該考核項目不計分，并運用等比例方法折算總分，即被考核單位總分數=被考核單位實得分數÷[1 000-不計分的考核項目的分值]×1 000。

3 資金安全評價體系的實踐應用與推廣

3.1 資金安全評價體系的實踐應用

電網企業每年的現金流量較大，數以億計的電費收入與生產建設資金支出的頻繁發生，使得資金安全管理成為企業生產經營的重中之重，為提高資金使用的效率和效益，不僅要將資金管理的重心從事后的分析轉到事前的預控與事中的監管，各電網企業還需運用資金安全管理評價體系，通過資金安全管理專項檢查，發現資金安全管理的風險點，以提高資金安全管理的總體水平。

3.2 資金安全評價體系的推廣

（1）以風險控制為導向、以規章制度為準繩，遵循理論與實踐相結合的資金安全管理評價體系的有效推廣，需深入剖析資金日常管理的業務流程，分析各流程存在的風險點，并設計關鍵控制點，統一構建資金安全管理評價體系。

（2）全面開展資金安全評價評分工作，將各單位資金安全評價總得分納入考核體系，與單位績效考核掛鉤，有效控制資金管理風險，做到“主動干預、關口前移，實時發現、切實查清，及時處理、防微杜漸，綜合管控、提升效能”32字方針。

3.3 資金安全評價體系仍需持續完善

（1）資金安全評價評分帶有主觀性，該體系需人為操作，受評價人員知識水平、評價經驗、責任心影響程度較大，故在一定程度上影響資金安全評價工作的客觀性、公正性、公平性。

（2）目前該評價體系為初創階段，尚未成熟，電網企業復雜業務流程的精細分析，資金安全管理風險點的設置，均需統一操控，并形成制度頒布。

（3）需不斷完善評價體系，提高資金安全管理評價的信息化水平，將體系升級為系統，提高資金管理的信息化水平，運用資金安全管理評價系統，實時進行資金運用情況的分析、預測、監控，變靜態的體系為動態的系統，發揮信息化的優勢。

主要參考文獻

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