“輪崗制”對于防范財務人員舞弊的作用探討

鄭招益

[摘 要] 隨著當今社會經濟的不斷發展，企業內部財務管理工作越來越受到人們的重視。企業的內部控制機制監督各部門，保護企業資金的安全完整，但是，如果長期使財務人員在固定崗位不變，就會極易導致財務人員相互勾結舞弊。財務舞弊作為一種屢見不鮮、屢禁不止的企業行為，已經成為企業的毒瘤。本文論述了企業財務舞弊的危害以及 “輪崗制”對于防范企業財務舞弊的作用與意義，期望能有效降低企業財務舞弊發生的風險，從而保證企業的正常經營與穩定發展。

[關鍵詞] 輪崗制；財務人員；舞弊；危害；防范；措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 17. 012

[中圖分類號] F233 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）17- 0018- 02

近年來，隨著我國經濟的飛速發展，在許多企業迅速擴張的同時，企業內部財務舞弊以及企業內部人員違法行為也逐漸增加，導致企業財務會計信息失真，嚴重降低了企業的財務管理能力，破壞國民經濟的健康發展。所以，防范企業財務舞弊成為企業面臨的重要問題，許多企業開始重視加強企業內部控制，實行企業財務人員“輪崗制”，從而杜絕財務舞弊現象的發生。

1 企業財務人員舞弊危害

1.1 影響國家宏觀經濟決策，破壞市場秩序

精確、真實的財務會計信息可以幫助政府進行有效的宏觀調控。國家財政部門依據各個企業報送的財務會計報表，核查并監督企業的具體財務管理情況；稅務部門通過企業的會計信息資料，可以了解企業稅收執行情況等。財務會計人員的舞弊，將會導致企業財務會計信息嚴重失真，企業上報給政府的相關財務信息失去了真實性，不僅影響國家的財政收入，造成財務、經濟數據失真，還會導致國家經濟法規、政策與實施情況相背離，影響國家宏觀經濟決策，從而破壞市場經濟秩序。如果國家根據虛假的財務會計信息制定相關的經濟發展計劃和宏觀經濟調控政策，就會給國家造成重大的損失。

1.2 導致企業經營風險和財務風險

企業內部的經濟活動都會定期通過財務會計予以統計反映，所以，企業管理者會根據財務會計人員提供的會計數據來評價企業某段時期的經營成績與不足，方便管理者對企業預測、決策與規劃未來。如果財務會計人員舞弊，就無法滿足各有關方面的要求，錯誤的會計信息會導致企業管理人員對企業的經營效益產生錯誤的評價，使企業管理者不能準確地對企業未來經營做出合理規劃，不僅無法發揮財務會計人員應有的職能，還將導致管理者做出錯誤的決策，給企業造成不可估量的損失。如果企業長期如此，必然會弱化企業管理的基礎工作，使企業未來的財務狀況惡化，造成企業的經營風險和財務風險加大，阻礙企業在資本市場的穩定運營。

2 “輪崗制”對于防范企業財務舞弊的作用

2.1 保證內部控制制度有效執行，防止滋生貪污腐敗現象

目前，通過我國大量的經濟犯罪事實證實：如果企業財務管理人員與權力人員相互勾結，就極易對企業產生巨大危害。在企業內部，絕大部分財務人員可以經得住金錢的誘惑，但是也會有那么一小部分的財務會計人員由于在財務會計崗位的時間過長，經受不住金錢的考驗，鉆了企業內部控制的空子。

如果一個人長期固定在一個崗位，那么他就會對這個崗位很熟悉，就有可能發現管理中的薄弱環節，當這個人思想上稍有松懈時，就有可能發生貪污、腐敗、舞弊等違法亂紀現象，造成短時間內非重大的舞弊難以發現。實施財務會計人員“輪崗制”，則可以通過企業內部崗位的輪換，加大企業內部的財務會計崗位以及人員之間的相互監督力度，使那些長期隱藏在企業內部的違法犯罪活動由于人員崗位的變動，被揭露出來，讓想趁機鉆空子的財務會計人員無機可乘，保證了企業內部控制制度的有效執行，在一定程度上防止貪污腐敗、舞弊現象的發生。

2.2 促進財務人員學習，提高會計人員整體業務素質

每個企業內部不同的財務會計崗位都會配備相應的財務會計人員。所以說企業對財務會計人員合理有計劃有秩序地實行輪崗，其實是財務會計人員相互學習、交流，共同提高業務知識水平的過程。

古人講“流水不腐，戶樞不蠹”，企業實行“輪崗制”也是這個道理。企業實施財務會計人員“輪崗制”時財務會計人員在不同的崗位進行流動，通過“輪崗制”，可以使財務會計人員認識到自己的不足。財務會計人員每接手一個新的崗位，就會學習掌握新崗位的業務處理知識，可以了解到不同的知識領域，掌握更加全面的業務知識與技能，也會對財務會計人員產生一定的壓力，調動起財務會計人員的學習積極性，從而增強他們的進取心與責任感，不僅可以提高財務會計人員的職業素質，還可以杜絕舞弊現象的發生，提高他們的道德素質。

3 科學有效地實施“輪崗制”避免財務舞弊

3.1 企業內部自上而下制定嚴格的輪崗管理制度

目前，隨著我國企業內部管理水平的不斷提高，絕大部分企業在財務會計崗位的設置和財務會計人員的工作規范中，明確提出財務會計人員要有秩序、有計劃地實行輪崗，但是在企業內部具體的執行過程中，由于對財務管理的監管力度不足，目前，仍有大部分企業尚未真正有效地實施財務會計“輪崗制”。

企業要想真正提高內部控制管理水平，杜絕財務會計人員貪污舞弊現象，就必須要求企業領導重視“輪崗制”的實施。企業財務管理部門更要制定一套自上而下、保證財務會計輪崗有效實施的具體策略與辦法，成立相關的領導小組，該領導小組由企業內部財務負責人和具體工作人員代表組成，負責財務會計人員崗位輪換工作的策劃、組織和協調，進行具體的實施。另外，制定嚴格的輪崗管理制度并實施后，主管部門還要全程監督財務會計輪崗的具體執行情況，保證“輪崗制”在財務管理部門切實有效地運行。

3.2 合理安排輪崗時間、人員輪崗順序、輪崗工作交接

（1）財務會計人員輪崗應該在不影響正常業務工作的情況下，有計劃、有秩序、合理地進行，輪崗時間應該盡量避開企業年終財務結算以及其他影響財務會計工作連續性的因素。一般企業都應該確定在每年的年初實行，一般輪崗的周期應該是在原來的財務會計崗位上工作滿3年后、5年內才可以進行。因為3年的工作時間足以判斷一個財務會計人員的工作潛力，如果超過了5年就有可能對企業財務安全造成威脅。另外，如果有特殊情況，企業財務管理部門可以按照崗位的難易程度、財務會計人員的業務素質以及身體狀況等因素，具體確定財務會計人員的輪崗周期。

（2）企業財務管理部門根據每個崗位業務的難易程度以及財務會計人員的工作業務水平和經歷，對崗位進行合理、科學的設置，一方面要保證財務會計不能兼任的崗位相互分離，另一方面又要使各個崗位的負荷和難度有一定的差異，從而使崗位設置可以適應各種財務會計人員的實際情況，使每一個人都有均等的機會輪崗。

（3）財務會計崗位工作的交接必須按照相應的制度要求進行，崗位的調動人員必須要和崗位的接管人員辦清交接的各種手續，財務管理部門必須密切配合輪崗工作的進行，指定專門的負責人員，做好崗位的交接，明確工作責任，具體的交接工作必須要由移交人員、接管人員、監督交接人員三方共同來完成。辦理好財務會計崗位工作的交接，一方面可以保證財務會計工作前后銜接，從而保證財務工作的連續性，促使工作能夠按照原計劃順利進行，另一方面還可以防止因為財務會計人員的崗位更換造成的企業財務賬目不清、財務混亂等現象的發生，也是明確崗位原負責人和新任負責人工作責任，防止財務會計人員貪污、舞弊的有效措施。

4 總 結

綜上所述，企業“輪崗制”作為企業內部控制制度中必不可少的控制活動之一，可以在企業內部形成良好的工作氛圍與風氣，保證企業有效地應對和避免各種財務舞弊的風險。一個企業要想在激烈競爭的經濟社會中占有一席之地，就必須保證企業財產資金的安全完整，企業管理者要重視評估舞弊風險，建立企業財務會計人員“輪崗制”和適當的防范舞弊監督程序，從而保證企業經營管理活動的合理、合法、合規，企業資產安全以及財務及相關報告真實完整，快速地提高企業經營效率和效益，促使企業平穩快速發展。

主要參考文獻

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