從經(jīng)濟學角度看我國生態(tài)稅收政策發(fā)展

【摘要】近年來我國經(jīng)濟取得了較快的發(fā)展，但長期以來高污染、高能耗的發(fā)展方式仍未改變，生態(tài)保護與經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)了嚴重的矛盾，我國的可持續(xù)發(fā)展也面臨嚴重的挑戰(zhàn)。在這種情況下生態(tài)稅收作為一種能夠既能為國家提供財政資金，又能防止生態(tài)進一步惡化的手段，正在受到前所未有的重視。因此有必要對于我國生態(tài)稅收政策進行完善，構(gòu)建出適合我國國情的生態(tài)稅收體系。

【關(guān)鍵詞】可持續(xù)發(fā)展；生態(tài)稅收；稅費改革

一、生態(tài)稅收的概念和經(jīng)濟學基礎(chǔ)

生態(tài)稅收作為一種保護資源環(huán)境的稅收，主要是對納稅人的排污行為征稅已達到保護環(huán)境的目的，它是稅收政策中關(guān)于資源環(huán)境保護的條款以及各種費用的總稱，主要有環(huán)境保護稅、環(huán)境收費、綠色稅收、生態(tài)稅收等方面。雖然關(guān)于生態(tài)稅收沒有統(tǒng)一的定義，但主流觀點認為，生態(tài)稅收是為保護生態(tài)環(huán)境不受破壞和自然資源合理利用而向單位或個人的污染和對資源利用開發(fā)行為征收的由多個稅種組成的完整的稅收體系[1]。

生態(tài)稅收的發(fā)展具有科學的經(jīng)濟學理論作為支撐：1、外部性的依據(jù)。環(huán)境污染作為負的外部性，包括生產(chǎn)者和消費者兩個方面。對于生產(chǎn)者所產(chǎn)生的負外部性，如排放廢氣，可以通過庇古稅的征收來消除，這時企業(yè)就會減少產(chǎn)品生產(chǎn)或改進排污技術(shù)。對于消費者所帶來的負外部性，如私人汽車尾氣，往往通過稅收手段加以調(diào)節(jié)從而實現(xiàn)外部效應內(nèi)部化。2、可持續(xù)發(fā)展的依據(jù)。政府通過征稅加大了企業(yè)的生產(chǎn)成本，為此對于追求利潤最大化的企業(yè)來說，會采用更先進的設(shè)備減少污染，另一方面政府籌集的生態(tài)稅收可以投入到環(huán)境改善中來，對有利于可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)提供相應的稅收優(yōu)惠，進一步鼓勵環(huán)境保護意識。3、公共產(chǎn)品的依據(jù)。公共產(chǎn)品具有消費的非競爭性和受益的非排他性，正是這兩種特性導致了免費搭車效應，私人不愿意提供此類產(chǎn)品。而環(huán)境保護正是這樣一種公共產(chǎn)品，僅僅靠市場的作用是難以有效的供給，因此需要政府的干預。政府干預的形式就是通過稅收來提供環(huán)境類的公共物品。

二、我國生態(tài)稅收的現(xiàn)狀

我國稅收政策對于環(huán)境的保護沒有形成體系，缺少專門的稅種對污染行為征稅，對環(huán)境的保護也只是零散的分散到各種稅種中。

1、主體稅種存在的問題

資源稅是對于在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)所征收的稅，但在我國資源稅沒有給出資源價格、征收范圍僅限于礦產(chǎn)和鹽等，因而沒有發(fā)揮到應有的合理開發(fā)利用資源和環(huán)境保護的作用。消費稅是對特定的消費行為征收的稅，控制特殊消費品如鞭炮、煙火等，目的在于調(diào)整消費結(jié)構(gòu)，也能起到保護資源和環(huán)境的作用。但我國消費稅對于一些容易給環(huán)境帶來污染的物品沒有列入[2]。城市維護建設(shè)稅是專門對城市維護建設(shè)征收的地方稅，如城市污水的處理、城市集中供熱等，而這些工程對城市環(huán)境的改善作用明顯。但城市維護建設(shè)稅稅額不高，需要進一步完善征稅依據(jù)和調(diào)整稅額大小。

2、排污費存在的問題

排污費制度在我國取得了不錯的效果，但是也存在著許多弊端：第一、收費標準低，理論上收費標準應該高于環(huán)境成本從而促使企業(yè)選擇積極治理污染，而我國的收費標準遠低于污染的治理成本[3]。第二、征收對象范圍小，對于許多會對環(huán)境產(chǎn)生的污染未列入收費的范圍，如汽車廢氣、生活污水和垃圾等。第三、繳費主體僅限于排污企業(yè)，而對企業(yè)外的主體排污行為不作要求。第四、排污費的資金用途缺少監(jiān)管，究竟多少比例正正用于污染治理以及效果如何無法監(jiān)督。

三、我國生態(tài)稅收體系的構(gòu)想

根據(jù)我國生態(tài)稅收的現(xiàn)狀，對于我國生態(tài)稅收的政策有以下幾個方面的建議：

1、優(yōu)化現(xiàn)行稅制中關(guān)于環(huán)境的各個稅種

資源稅的問題在于征稅范圍小、稅檔差距小和稅率低。因此需要提高稅率從而使得企業(yè)的排污成本加大，同時需要加大稅檔的差距以提高資源的利用率。對于資源稅的征稅范圍也要由只對礦產(chǎn)和鹽征稅擴大為森林、水資源等。對于消費稅，需要進一步擴大征稅范圍，把一些較容易對環(huán)境產(chǎn)生污染的物品都應納入到消費稅的征收中去，同時要提高消費稅的稅率。對于增值稅，應該增加對企業(yè)購入排污設(shè)備等項目的稅收優(yōu)惠政策，增加此類設(shè)備可抵扣的進項稅額，這樣企業(yè)對于增加排污設(shè)備所帶來的成本就會減少，從而影響到企業(yè)改善環(huán)境的積極性。對于城市維護建設(shè)稅，需要把征稅的范圍擴大到農(nóng)村，并且提高市區(qū)以外的企業(yè)稅率[4]。

2、優(yōu)化排污費制度

排污費的重要特點在于籌集到的資金專門用于環(huán)境治理，因此需要對排污費進行有效的收支管理和監(jiān)督，優(yōu)化排污費制度最重要的一點在于建排污費納入到預算管理中來，形成專門的環(huán)境保護基金，這樣有利于財政部門掌握資金情況進一步提高排污費的利用效率。同時排污費的專項基金可以按較低的利率為地方政府或者企業(yè)提供環(huán)境保護的資金支持，促進區(qū)域環(huán)境的改善。

3、創(chuàng)立生態(tài)稅收新稅種

我國目前污染治理資金的主要來源在于排污費，但是由于排污費的課征范圍較窄、征收阻力較大，因此影響環(huán)境保護的效果。如果課征環(huán)保稅，就可以以法律的形式規(guī)定征稅范圍和稅率，按照統(tǒng)一的標準籌集環(huán)保資金，既減少了排污費征收過程的阻力又有利于專項資金的籌集。目前根據(jù)我國的實際情況可以設(shè)置以下的稅目：大氣污染稅，將對空氣產(chǎn)生污染的項目如氮氧化物、二氧化硫等作為依據(jù)，按照企業(yè)或個人的排放量作為計稅依據(jù)進行征收。水污染稅，對于排放廢水的企業(yè)或個人按照排放量為依據(jù)征稅，可實行有差別的定額累進稅率或無差別的累進稅率。垃圾稅，設(shè)置有差別的定額稅率，對于企業(yè)或個人按照排放對環(huán)境污染的垃圾重量或體積征稅。

結(jié)語

我國目前發(fā)展廣泛存在著資源浪費、環(huán)境污染問題，因此我們必須貫徹可持續(xù)發(fā)展的要求積極改善當前狀況，而生態(tài)稅收作為提高資源利用率、改善環(huán)境的一項措施，在當前有著重要的意義。我們必須進一步完善稅收政策，最大效果的發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。

【參考文獻】

[1]計金標.生態(tài)稅收論[M].北京：中國稅務出版社，2000.

[2]許建國.中國稅制[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，1997.

[3]張帆.環(huán)境與自然資源經(jīng)濟學[M].上海：上海人民出版社，1998.

[4]文英.論可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收政策調(diào)整[M].成都：西南財經(jīng)大學出版社，2001.