物流與資金流的跟蹤與追溯

摘 要：獨立于觀察者的，可用于價值鏈及其所在的價值系統建模的商務現象進行建模的通用途徑就是REA公司本體論框架下的獨立視角模型。本文闡述了面包烘焙案例中REA本體論的重要概念和關系，并解釋如何創建一個跟蹤與追溯未來、過去和現在物流和資金流的參考模型。該模型允許每家參與價值系統的公司開發各自的信息系統，并且同時支持創建系統間的交互操作性和價值系統中各商務伙伴間的信息共享。使得不同供應商商務伙伴間的信息可以表達，以便于集成各家公司的邊界，彌補實務界定義的概念模型的不足。REA模型提出了開發商務模型方法的第一步。

關鍵詞：REA；概念模型；跟蹤；追溯

在供應鏈管理中，產品和資金信息的跟蹤與追溯是十分重要的。跟蹤是指沿著產品生產路徑實現從供應商到客戶的相關信息連續記錄。追溯是指確定某產品的來源。在實現全面質量管理的供應鏈上的公司里。產品和資金的追溯能力可以減少盲目的生產和理財行為。在航空業，人們給飛機的各部件做出標記，以便可以嚴密監控這些部件的整個生命周期。

當今社會，人們在制藥、汽車、飛機、農業以及食品行業廣泛應用產品跟蹤和追溯。在這些高科技產業中，農業和食品已經成為最受關注的產品跟蹤與追溯對象。生物恐怖活動也越來越把目光盯在了食品供應鏈上。更有甚者，零售商們已經從驗證來源發現了原材料推廣的巨大商機，例如原產地標識、金華火腿等。

食品并不是唯一的從搖籃到墳墓式監控的供應鏈中受益的產品。首先，因為重要的利益集團使得公司承擔起社會影響和環境影響的責任。第二，諸如假冒偽劣之類的供應鏈入侵對我們的經濟產生了消極的影響。

像這樣從搖籃到墳墓、有意識地、生態化設計、反假貨方法來實現供應鏈的監控也得益于電子數據交換。商家可以方便地注冊產品的未來路徑。另外，作為物流對價的資金流的注冊也進一步促進了跟蹤與追溯功能的應用，例如通過財務來監控組織犯罪或恐怖活動等違法活動。

筆者提出用來記錄公司內外部經濟現象的概念模型中的很多概念和關系都來自REA本體論。在REA本體論中，經濟參與者類用來表達代表法人作為的自然人，而法人用經濟單元來表達自身。經濟單元的概念指的是某人作為經濟真元的所有者或控制著的被動角色。這意味著經濟單元可以控制經濟資源，這使得經濟單元可以通過經濟事項自主進行資源的使用或處置。

另一方面，經濟參與者組件代表了經濟事項中某人或某交易方的活躍角色。經濟單元代表了那些經受了事項影響的實體，而經濟參與者代表了那些主要從事事項的實體。因此，經濟參與者可以接觸到不屬于自己的資源，例如托管但不控制這些資源。這意味著參與者代表經濟單元作為。例如，某雇員是其雇主的參與者。例如雇員完成任務，其雇主獲得全部收益。

經濟資源類代表了稀缺的、有用的，并處于經濟單元控制之下的對象，例如權利、貨物及服務等。稀缺性揭示了在某一時點不是所有的經濟單元都能控制該資源，同時揭示了對某些經濟單元而言，交易需要獲得特定資源的控制。用途闡明了某一經濟單元想要控制特定資源的原因。經濟事項類代表了在數量變化意義上影響經濟資源的事項，例如生產、交換、消費、分銷等。

一個經濟事項中雙方的確認是參考模型中表達跟蹤與追溯的獨有特性，模型認識到某一單個事項對于不同的交易方而言，既可以認為是增加事項也可以認為是減少事項。后面都章節將進一步闡述。經濟事項的這一雙方視角在給公司內外部的經濟現象建模來實現跟蹤與追溯的解決方案而言是一個關鍵因素。

在REA本體論中沒有明確表達的是交易視角類，我們采用綜合事項來滿足REA本體論公理所要求的每個增加事項必須最終與某一經濟資源減少事項相匹配的對應的交易方，例如收到貨物是付款的平衡事項，反之亦然。例如，在市場交易中，等價交換原則表明，當某家公司向客戶銷售產品時，必須跟隨一個像付款或等值貨物運送一樣的回報事項。這意味著存在一個二重的經濟事項來平衡由于銷售而帶來的價值減少。

與經濟事項緊密相連的就是REA本體論中提出的承諾，承諾通過經濟承諾類的表達，同時表示未來將履行某一經濟事項。因此，概念模型也提出了未來經濟事項，未來經濟事項與過去以及現在的事項緊密相連。既然承諾代表了未來的事項，承諾的結構就可以復制事項的結構。與事項一樣，單個承諾可以被交易一方認為是一個增加事項。就像參與者可以參與經濟事項一樣，承諾也可以承擔該職責。最終，承諾會被一個或多個事項履行。某一經濟單元采用的交易視角可以綜合互惠承諾原則，例如平衡增加和減少承諾，就像該經濟單元可以綜合二重事項那樣。

當REA模型用于表達用對象圖表示的披薩與貨幣的交換案例時，對象圖就是類圖的實例化。該例子表明模型如何在兩個特定的經濟單元之間用于記錄交易。然而通過參與者Pizza Luigi 和John在轉移事項中的參與，披薩的轉移被認為是Pizza Luigi的減少事項，John的增加事項。而另一方面，作為回報的貨幣轉移被認為是Pizza Luigi的增加事項， John的減少事項。就像披薩轉移事項一樣，貨幣轉移事項也由Pizza Luigi 和John參與。該交易連接了兩個相反的轉移。從Pizza Luigi的視角看，披薩減少與貨幣增加是一對二重事項，從John的視角看，披薩增加與貨幣減少也是一對二重事項。

不僅僅是轉變，包括轉換和運輸都適用REA模型。例如，披薩的烘烤流程是將原料轉換成披薩。Pizza Luigi認為的、由披薩生產事項所導致的、作為減少事項中運貨對象減少的披薩原料（例如酵母、水、面粉、漢堡肉以及土豆）消耗掉了。因此，生產過程此時是作為增加事項的對象而建模的。披薩烘烤交易同時導致了Pizza Luigi存貨的增減和減少。這意味著同一經濟事項可以同時被同一經濟單元認為是增加事項和減少事項。

承諾的履行——制作面包揭示了制作面包的承諾通過緊接著的兩個事項（發面、烘焙）來履行。制作面包的承諾表達成面包原料所承諾的轉換。它通過將原料轉換為面團，以及將面團轉換為烤熟的面包的轉換流程來完成。就像其他轉換模板中的披薩生產事項一樣，事項和承諾屬于同一生產轉換流程，該生產轉換流程用交易視角表達。

REA之前的對象模型描述了如何注冊商務伙伴之間的交易、生產轉換流程和承諾。承諾的履行表達完之后，REA模型又闡述了后續的事項。后續事項與所影響資源貢獻經濟單元。更準確地說，后續事項增加了資源存量，接下來的事項減少了相同資源的存量。發面事項被認為廚師Chet增加了廚房發面的資源存量，而烘烤事項是減少了廚房里發面的資源存量。由于交換和轉換模型允許我們確認通過轉移事項所影響的資源存量，轉換和運輸事項以及后續事項可以通過控制這些資源的經濟單元的感知來得到確認，研究人員還可以構造跨越多個經濟單元的事項鏈條。該事項鏈條可用于跟蹤和追溯穿越轉移、轉換和運輸事項的物流和資金流。事項的注釋使得能夠注釋過去、現在的物流和資金流，而承諾的注釋能夠注釋未來的物流和資金流。最后，REA模型中的履行關系表明最初承諾了什么事項，以及后來事實上發生了什么事項。

綜上，筆者為經濟數據的注冊提出一個參考模型，該模型可以跟蹤記錄已注冊數據的物流及資金流。該模型植根于REA本體論，而REA本體論源自會計，并且提供了ISO開放交易標準的概念基礎。該參考模型的使用通過某一案例數據庫里各個不同的應用情境來描述。這些應用情境包括跟蹤記錄產品的組成以及制造該產品的歷史過程中的各個事項，這對于供應鏈的權威和質量保證（例如食品安全）非常有益。

其他情境提供了相互匹配的物流和資金流，是典型的商品交易。這些情境對監控伴隨物流的合法與非合法的資金流，例如消除恐怖主義者的偽造資金來源，以及識別未來的物流和資金流等方面都很有用。對于供應鏈的管理而言，識別未來的物流和資金流特別有用。 盡管很多參考模型都具備能力跟蹤商務交易和現存計劃，但目前很沒有哪個模型能夠繼承所有這些特征和杠桿跟蹤能力，以使得商務交易和流程效果能夠監控。

參考文獻：

W. E. McCarthy. The REA Enterprise Ontology – An Events-Based Foundation for the New Generation of Business Information Systems Within and Between Enterprises. Scheduled Keynote Speech to CONFENIS 2007. The IFIP International Conference on Research and Practical Issues of Enterprise Information Systems， Beijing， China， October，2007.

作者簡介：羅惠玲（1972- ），北京財貿職業學院講師、會計師，研究方向：會計