制度環(huán)境對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響研究

摘 要：我國于2006年2月頒布了新會計(jì)準(zhǔn)則，并且于2007年1月在全國范圍內(nèi)開始推廣施行。新會計(jì)準(zhǔn)是根據(jù)我國現(xiàn)階段的發(fā)展形勢與發(fā)展需求而制定的，符合我國現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展形勢，并且新頒布的會計(jì)準(zhǔn)則使得我國的會計(jì)準(zhǔn)則與國際會計(jì)準(zhǔn)則之間的實(shí)質(zhì)接近。雖然我國新會計(jì)準(zhǔn)則的水平在很大程度上達(dá)到了與國際水平相一致，然而，我國新會計(jì)準(zhǔn)則在社會中的應(yīng)用于普及卻還需要很長的路要走。由于我國會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行機(jī)制建設(shè)的不健全與我國制度環(huán)境的各種影響，我國會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行存在著極大的阻礙，并且在很大程度上影響了我國會計(jì)信息質(zhì)量的進(jìn)一步提升與我國經(jīng)濟(jì)社會的健康穩(wěn)定發(fā)展。為了進(jìn)一步推進(jìn)我國會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的進(jìn)程，本文將主要對制度環(huán)境對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行造成的影響進(jìn)行分析與研究。

關(guān)鍵詞：制度環(huán)境；會計(jì)準(zhǔn)則；執(zhí)行；影響研究

至今為止，新會計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)在我國上市企業(yè)中執(zhí)行了七年有余，會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行成果如何不僅是國家相關(guān)部門十分關(guān)注的問題，更是企業(yè)各個(gè)利益相關(guān)者十分關(guān)注的問題。總體來說，我國的新會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行在很大程度上對于我國會計(jì)信息質(zhì)量的提高起到了一定的作用。然而，由于社會制度環(huán)境因素與各種其他因素的影響，使得我國會計(jì)準(zhǔn)則在社會上市企業(yè)中的實(shí)行存在著很大的問題與缺陷，從而制約著我國會計(jì)信息質(zhì)量的進(jìn)一步提升，十分不利于我國良好社會市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的構(gòu)建，為了解決這一問題，社會各界學(xué)者都開始對新會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行及其影響因素進(jìn)行了分析與研究。而本文將主要從制度環(huán)境的角度，對影響新會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的各種因素進(jìn)行調(diào)查分析與研究，以促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展、推動我國資本市場的不斷完善。

一、會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行及其重要性意義

1.會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的含義

會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行是指將會計(jì)準(zhǔn)則方案付諸實(shí)施，把會計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)以達(dá)到準(zhǔn)則目標(biāo)的動態(tài)過程。它是會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行者運(yùn)用各種準(zhǔn)則資源，通過建立組織機(jī)構(gòu)或者對現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)的優(yōu)化，組合各種必要的要素，采取各種行動將會計(jì)準(zhǔn)則觀念形態(tài)的內(nèi)容轉(zhuǎn)化為現(xiàn)時(shí)效果，從而使既定的會計(jì)準(zhǔn)則目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的過程。

新會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行存在著三個(gè)層次：第一層次是高層執(zhí)行或者說內(nèi)部執(zhí)行，執(zhí)行者是準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)、政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)及企業(yè)外部監(jiān)管人員。準(zhǔn)則制定出來要推廣實(shí)施，這個(gè)推廣的過程就可以認(rèn)為是新會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的開始；第二層次是中層執(zhí)行，主要執(zhí)行人員是企業(yè)或組織的管理層，新會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的直接結(jié)果是出具財(cái)務(wù)報(bào)告，而一個(gè)企業(yè)或組織，最后出具什么樣財(cái)務(wù)報(bào)告的決定權(quán)總是掌握在管理層手中。由此也可以看出，新會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行得力與否，中層執(zhí)行很關(guān)鍵；第三層次是底層執(zhí)行，執(zhí)行人就是會計(jì)主管和會計(jì)記賬人員，他們是新會計(jì)準(zhǔn)則的直接執(zhí)行者，管理層更多的影響財(cái)務(wù)會計(jì)信息的披露，而會計(jì)人員可以直接影響財(cái)務(wù)會計(jì)信息的生成。

2.會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的重要意義

隨著我國新會計(jì)準(zhǔn)則的頒布及實(shí)施，我國的會計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)基本達(dá)到了與國際同步的目標(biāo)，然而，我國新會計(jì)準(zhǔn)則與國際會計(jì)準(zhǔn)則的趨同并不能說明我國的會計(jì)信息質(zhì)量已經(jīng)達(dá)到與國際趨同的水平，這是因?yàn)槲覈F(xiàn)階段的新會計(jì)準(zhǔn)則并沒有真正意義的在各大上市企業(yè)中得到全面的貫徹和落實(shí)，也就是說，我國新會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行力較差。自新會計(jì)準(zhǔn)則于2007年1月1日開始正式在我國各大上市公司中實(shí)施開始，到現(xiàn)今，新會計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)在各大上市企業(yè)中實(shí)行了將近七年有余。新會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效果如何、會計(jì)信息質(zhì)量是否因此得到了進(jìn)一步的提升、會計(jì)準(zhǔn)則在執(zhí)行的過程中會受到那些因素的影響等各種問題都在牽動著新會計(jì)準(zhǔn)則制定頒布部門與企業(yè)相關(guān)利益者的心，并且這些問題遠(yuǎn)比新會計(jì)準(zhǔn)則本身更受人們的關(guān)注，因?yàn)樾聲?jì)準(zhǔn)則效用的發(fā)揮主要是根據(jù)其執(zhí)行情況的好壞來決定的，然而，由于新會計(jì)準(zhǔn)則在具體的執(zhí)行過程中會受到各種外界客觀因素或人為因素的影響，這將在很大程度上對企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量造成影響。因此，加強(qiáng)新會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行力度是十分重要和必要的。新會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行不僅會對新會計(jì)準(zhǔn)則作用的發(fā)揮造成一定的影響，而且會為下一部會計(jì)準(zhǔn)則的完善與制定提供參考的依據(jù)，并且對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與資本市場的進(jìn)一步完善具有重要的戰(zhàn)略意義。

作為影響新會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的外部因素，制度環(huán)境中的經(jīng)濟(jì)市場、政策因素、法律因素以及社會資本因素等都會影響新會計(jì)準(zhǔn)則的進(jìn)一步施行。因此，對影響新會計(jì)準(zhǔn)則的制度環(huán)境因素進(jìn)行分析，并對其影響會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行起作用的過程進(jìn)行分析與了解，對于進(jìn)一步加強(qiáng)新會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行力以及下一部會計(jì)準(zhǔn)則的完善與優(yōu)化都具有重要的作用與意義。

二、理論分析及研究假設(shè)

1.博弈均衡下的制度觀

日本經(jīng)濟(jì)學(xué)者青木昌彥曾就企業(yè)制度提出過這樣的說法，那就是作為與市場博弈進(jìn)行方式有著密切關(guān)聯(lián)的自我維系系統(tǒng)，企業(yè)制度的本質(zhì)其實(shí)是對企業(yè)博弈均衡概要情況的外部表現(xiàn)，也就是說企業(yè)制度是一種濃縮化的企業(yè)數(shù)據(jù)信息。而企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則作為企業(yè)整體制度體系下的一個(gè)重要分支，其具體的制度安排情況自身并不能夠被稱為一種企業(yè)制度形式，因?yàn)闀?jì)準(zhǔn)則自身是難以被準(zhǔn)確執(zhí)行的。在現(xiàn)實(shí)社會中，若是一種企業(yè)機(jī)制已經(jīng)被規(guī)劃設(shè)計(jì)出來，但是其卻沒有自我執(zhí)行的功能，這會在很大程度上影響企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為了解決這一問題，就必須通過為此項(xiàng)制度附加一種額外執(zhí)行機(jī)制的方式來使其能夠被執(zhí)行。正因?yàn)槿绱耍晕覀冋f運(yùn)行制度環(huán)境的總體情況直接的影響了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則具體落實(shí)實(shí)施的效果。因?yàn)椋挥幸蕾囉诮】档倪\(yùn)行制度環(huán)境，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則才能夠很好的被執(zhí)行。當(dāng)某一會計(jì)準(zhǔn)則情況被移植到不同的運(yùn)行制度環(huán)境的時(shí)候，會使得其在之前制度環(huán)境中原本的均衡狀態(tài)被打破，從而影響企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的正常執(zhí)行情況。而這種情況的出現(xiàn)主要原因?yàn)椋@一會計(jì)準(zhǔn)則體制與現(xiàn)實(shí)應(yīng)用的制度環(huán)境并不契合，兩者之間缺乏良好的耦合性。而這正向我們說明了這樣一個(gè)道理，那就是沒有契合度與耦合性的兩種制度之間不可能散發(fā)出持久的生命力，更很難為企業(yè)整體制度環(huán)境的優(yōu)化與企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展起到良好的推動作用；而相互彌補(bǔ)、項(xiàng)目扶持的制度才會煥發(fā)出活力與創(chuàng)造力，才能更好的被維系，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升與企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

無論是會計(jì)準(zhǔn)則的制定還是會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行，這兩者在實(shí)際上都不是由于其信息系統(tǒng)的純粹而存在的。因此，對于由國家財(cái)政部統(tǒng)一制定的會計(jì)準(zhǔn)則來說，在其被執(zhí)行的過程中應(yīng)該很好的考慮到不同地區(qū)之間的制度環(huán)境因素可能對其執(zhí)行成效造成的影響。只有這樣，才能更好的提高會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效果。

2.制度與企業(yè)行為

本文中所說的制度主要包含兩個(gè)方面的含義，一方面指的是已經(jīng)被人們制定出來并被認(rèn)可的制度規(guī)則，而另一方面指的是某一地區(qū)或范圍內(nèi)人們約定俗成的日常交往并未被正式認(rèn)可的非制度規(guī)則。然而，無論是企業(yè)的制度規(guī)則還是企業(yè)的非制度規(guī)則，都在很大程度上會對市場中利益主體追逐利益最大化的過程中發(fā)生的各種商品交易行為與財(cái)務(wù)決策行為等造成一定的制約與限制。而本文的主要研究重點(diǎn)將放在社會中制度環(huán)境對企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行帶來的影響。而分析研究的方法主要以對企業(yè)會計(jì)信息披露的程度與質(zhì)量進(jìn)行考察，并以此作為企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果的評判標(biāo)準(zhǔn)。環(huán)境制度與企業(yè)行為之間聯(lián)系的存在主要是以企業(yè)約束與激勵(lì)機(jī)制來維系的，而企業(yè)交易成本額度的大小更是會對企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與交易規(guī)則等的執(zhí)行效果。而在這一過程中，制度情況是影響企業(yè)交易成本的最關(guān)鍵因素。而這里所說的制度情況則主要包含法律制度、市場監(jiān)管、政府干預(yù)與地區(qū)中非正式的風(fēng)俗習(xí)慣等。

3.研究假設(shè)的推導(dǎo)及提出

上文已經(jīng)提到，影響會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的主要情況包括市場環(huán)境、法律制度環(huán)境、政治制度環(huán)境與非正式的社會規(guī)范這四種，為此，本文將在下一節(jié)中分別從四個(gè)方面來對制度環(huán)境對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行帶來的影響進(jìn)行細(xì)致的分析與研究。

三、制度環(huán)境對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響

1.地區(qū)市場化水平對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響

改革開放戰(zhàn)略在我國的成功實(shí)施，我國實(shí)現(xiàn)了從原有的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制的完美轉(zhuǎn)變。并且，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與深化，我國的市場化進(jìn)程也因此取得了十分顯著的發(fā)展成效，極大的促進(jìn)了我國人民物質(zhì)與精神生活水平的提高。可是，在我國的經(jīng)濟(jì)與科技整體提高的同時(shí)，由于歷史、政策、資源、交通等各種因素的影響，使得我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈現(xiàn)出較大的差異。而經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的不平衡對于我國社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展與我國社會主義和諧社會的建設(shè)是極為不利的。現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展不平衡的主要呈現(xiàn)出東南沿海發(fā)展水平比內(nèi)陸好、內(nèi)陸的東部地區(qū)發(fā)展比中西部地區(qū)好的特點(diǎn)。而我國各地區(qū)市場化發(fā)展的不平衡又會進(jìn)一步對當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的發(fā)展造成一定的影響，而企業(yè)行為又在很大程度上受國家政策的制約。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則是由國家相關(guān)權(quán)威機(jī)構(gòu)統(tǒng)一制定與頒布實(shí)施的，而會計(jì)準(zhǔn)則也會在全國范圍內(nèi)得到執(zhí)行，我國各大上市企業(yè)對新會計(jì)準(zhǔn)則貫徹落實(shí)的程度又會對企業(yè)的財(cái)務(wù)行為產(chǎn)生直接的影響，因此新會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行力的強(qiáng)弱在很大程度上決定著企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的高低。通過以上內(nèi)容的論述，我們可以得出這樣的結(jié)論：我國各地區(qū)市場化進(jìn)程發(fā)展的不同程度會直接對該地區(qū)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的效果造成一定的影響，進(jìn)而影響該地區(qū)會計(jì)信息質(zhì)量的好壞。一般來說，市場化程度越高的地區(qū)，新會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效果越好，會計(jì)信息質(zhì)量越高。相反，市場化進(jìn)程越低的地區(qū)，新會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效果越差，會計(jì)信息質(zhì)量越低。

2.法律保護(hù)水平對于會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響

各地區(qū)的法律制度環(huán)境不僅僅包括法律執(zhí)行的效率和市場中介組織的發(fā)展，更重要的是體現(xiàn)在法律對投資者等利益相關(guān)者權(quán)利的保護(hù)上。而為了更清楚地了解法律保護(hù)水平對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響，世界各國的許多組織與學(xué)者都進(jìn)行了相關(guān)的研究。例如LLSV等人通過研究后發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)投資者能夠獲得巨大投資收益的主要原因是因?yàn)樗麄冏陨頁碛休^大的權(quán)力，并且他們所擁有的權(quán)利是法律授予他們并且受法律保護(hù)的。他們將研究的成果應(yīng)用到了許多國家和地區(qū)的公司治理上，為企業(yè)管理者提供了許多在金融發(fā)展方面與企業(yè)管理方面的法律解釋。而Leuz等人則對許多國家和地區(qū)上市企業(yè)盈余管理程度和會計(jì)盈余的不透明度情況進(jìn)行了調(diào)查分析與研究，通過研究，他們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所在地投資者保護(hù)法與這一法律的實(shí)施效率是決定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與會計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵性因素。在同一個(gè)國家中，企業(yè)雖然都受同一部會計(jì)準(zhǔn)則的約束，執(zhí)行同一部會計(jì)準(zhǔn)則，然而各地對企業(yè)投資者法律保護(hù)程度的差異會在很大程度上影響企業(yè)會計(jì)盈余的持續(xù)性。根據(jù)這些研究資料我們可以得出這樣的結(jié)論：我國各地區(qū)對于上市企業(yè)投資者法律保護(hù)程度的不同會在很大程度上影響新會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行力，進(jìn)而影響到該地區(qū)的會計(jì)信息質(zhì)量。通常來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度較好的地區(qū)，政府對于企業(yè)投資者的法律保護(hù)會更加完善，因此，會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行程度也會越好，該地區(qū)的會計(jì)信息質(zhì)量也會因此更高。

3.政府干預(yù)程度對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響

政府干預(yù)對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行程度的影響主要是通過對經(jīng)濟(jì)資源的分配來實(shí)現(xiàn)的，而這其中，政府對于財(cái)政收支情況進(jìn)行分配是最為常用的手段。自從經(jīng)歷了市場經(jīng)濟(jì)改革，我國的社會經(jīng)濟(jì)取得了跨越式的發(fā)展，不但人們的生活質(zhì)量獲得了顯著的提高，而且市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展取得了十分可喜的成就。在這樣的大背景下，我國政府的財(cái)政收支在全國GDP中所占的比重也呈現(xiàn)出顯著下降的趨勢，尤其是在經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的東南沿海地區(qū)，這一趨勢更為明顯。這也從另一個(gè)側(cè)面說明了在這些地區(qū)政府對企業(yè)的干預(yù)程度也正在逐漸降低。而隨著政府對上市企業(yè)的干預(yù)程度不斷降低，上市企業(yè)的許多諸如融資、雇員政策與審計(jì)師招聘等行為也會越來越開放，這不但有利于上市企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的優(yōu)化與完善，而且也十分有利于企業(yè)自主性的發(fā)展。而且政府干預(yù)程度的降低還能夠有效促進(jìn)企業(yè)獨(dú)立自主、自負(fù)盈虧作用的發(fā)揮，使其擺脫政府的過多束縛與牽制。并且與非國有企業(yè)相比，國有企業(yè)受政府的牽制更多，為了關(guān)注社會與政治目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，國有企業(yè)在很大程度上忽視了對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)注，這對于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展是極為不利的。綜上所述，政府干預(yù)會對企業(yè)的行為產(chǎn)生重要的影響，并且政府干預(yù)程度的不同會作用到會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行與會計(jì)信息質(zhì)量的高低上去。通常來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度較高的地區(qū)，政府的干預(yù)程度越低，非國有企業(yè)比國有企業(yè)受干預(yù)的程度低，并且受歷史、政治等因素的影響，不同地區(qū)的上市企業(yè)收到的政府干預(yù)程度也會不同，因此，各地區(qū)各種類型的上市企業(yè)對會計(jì)準(zhǔn)則的貫徹執(zhí)行程度也會有所差異，進(jìn)而影響著企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與會計(jì)信息質(zhì)量的水平。

4.社會資本對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響

作為社會資本中的重要組成部分、誠信、道德規(guī)范與網(wǎng)絡(luò)，它們雖然不是法律，確是社會中約定俗成的規(guī)則，也在很大程度上起著規(guī)范人們行為的作用。因此，社會資本也會在很大程度上對企業(yè)管理者行為與決策的制定產(chǎn)生不同程度上的影響。社會資本作為自然資本、物質(zhì)資本與人力資本的必要補(bǔ)充，它能夠在很大程度上幫助企業(yè)克服困難從而取得進(jìn)一步的發(fā)展，獲得更大的經(jīng)濟(jì)與社會效益。并且社會資本這一資源在法律對企業(yè)投資者的保護(hù)不夠完善的地區(qū)所發(fā)揮的作用尤其明顯，它能夠在一定程度上代替法律機(jī)制發(fā)揮作用，從而有效的對企業(yè)的一些行為進(jìn)行限制與制約。將社會資本作為一種制度分析工具以對不同社會資本水平地區(qū)對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行產(chǎn)生的影響進(jìn)行研究并不是沒有依據(jù)和根源的。

中國作為一個(gè)擁有五千年文化底蘊(yùn)的國家，傳統(tǒng)的儒家文化思想已經(jīng)深入每一個(gè)中國人的骨髓，仁義禮智信在很大程度上影響著人們的價(jià)值觀，而我國也因此擁有價(jià)高的社會資本。然而雖然我國整體的社會資本較高，然而在不同的地區(qū)還是存在著顯著差異的，因此也會對新會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行產(chǎn)生不同程度的影響。總體來說，社會資本較高的地區(qū)，會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效率越好，會計(jì)的信息質(zhì)量也越高，反之會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效率較差，會計(jì)信息質(zhì)量較低。

四、結(jié)束語

至今為止，新會計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)在我國上市企業(yè)中執(zhí)行了七年有余，會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行成果如何不僅關(guān)系到我國市場上會計(jì)信息質(zhì)量的進(jìn)一步提高，更關(guān)系到我國市場經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行與發(fā)展，因此，我國必須重視起對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行工作的進(jìn)行情況，做好相關(guān)的工作。本文主要在對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行及其重要性進(jìn)行介紹與分析的基礎(chǔ)上，對制度環(huán)境對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行力的影響進(jìn)行了細(xì)致而深入的分析與研究。希望在提高人們對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行知識的了解同時(shí)，進(jìn)一步促進(jìn)我國會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的效率，從而有效的使我國的會計(jì)信息質(zhì)量水平得到提高，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會的快速穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：張桂萍（1991- ），女，河南南陽人，渤海大學(xué)管理學(xué)院會計(jì)學(xué)專業(yè)