農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理研究

摘 要：從農(nóng)村商業(yè)銀行角度對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，以柜臺(tái)現(xiàn)金業(yè)務(wù)和賬戶結(jié)算業(yè)務(wù)為主對(duì)主要的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，準(zhǔn)確提出農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策，以期能夠?qū)r(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效緩解和防控。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)；操作風(fēng)險(xiǎn)

一、研究背景

農(nóng)村商業(yè)銀行是我國農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)極為重要的組成部分之一，它是在對(duì)改造農(nóng)村信用社中，在合作制的基礎(chǔ)之上吸收了股份而成立的合作制農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。農(nóng)村商業(yè)銀行旨在于扎根農(nóng)村，為農(nóng)村金融發(fā)展做出貢獻(xiàn)，農(nóng)村的資金是其最為主要的業(yè)務(wù)來源。農(nóng)村商業(yè)銀行為了能夠更多地吸收農(nóng)村資金，網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置較為偏僻和分散，這也就導(dǎo)致了其內(nèi)部控制不能有效進(jìn)行，潛在的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)較大。農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)具有風(fēng)險(xiǎn)范圍較廣、防控較難、管理成本較高、風(fēng)險(xiǎn)傳播性較廣等主要特征。通過對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策，以期能夠?qū)r(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理做出貢獻(xiàn)。

二、會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論

銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是指由于人為操作不當(dāng)和系統(tǒng)漏洞不當(dāng)?shù)仍蚨斐傻娘L(fēng)險(xiǎn)損失。人為操作不當(dāng)也包括違規(guī)操作、錯(cuò)誤操作、違法法律等。系統(tǒng)漏洞主要是指由于系統(tǒng)錯(cuò)誤所引起的風(fēng)險(xiǎn)。而其他引起會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)包括會(huì)計(jì)造假、其他不可預(yù)見的事件等。由此可知，雖然會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)包括了法律風(fēng)險(xiǎn)，但是不包括由于管理決策失誤和其他名譽(yù)損失等問題而引起的風(fēng)險(xiǎn)。

操作風(fēng)險(xiǎn)并不受盈利所影響，不易分散和防范；并且各種類型的操作風(fēng)險(xiǎn)具有各自的特點(diǎn)，較難用某種特定的方法對(duì)其進(jìn)行識(shí)別和衡量。雖然對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的研究已經(jīng)進(jìn)行了多年，但是農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)對(duì)它的管理依舊較為淺顯，并沒有形成較為系統(tǒng)可靠的管理對(duì)策。操作風(fēng)險(xiǎn)所涵蓋的范圍非常廣，從各個(gè)層面和類型來看，操作風(fēng)險(xiǎn)幾乎始終貫穿其中，這一特點(diǎn)也決定了對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理并不同于其他風(fēng)險(xiǎn)，它涉及到多個(gè)部門，各個(gè)層次的員工都應(yīng)當(dāng)負(fù)有相應(yīng)責(zé)任。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)分析

1.賬號(hào)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)中賬號(hào)結(jié)算是農(nóng)村商業(yè)銀行最為重要的業(yè)務(wù)，也是銀行管理過程中極為重要的環(huán)節(jié)。賬號(hào)結(jié)算主要包括開戶資料調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)、大額交易風(fēng)險(xiǎn)和核對(duì)賬不及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。銀行開戶時(shí)必須是申請(qǐng)人提供自身的資料，此時(shí)所提供的材料是否真實(shí)、完整及合法，業(yè)務(wù)辦理者是否完全掌握申請(qǐng)人的信息資料等都是風(fēng)險(xiǎn)影響因素之一；大額交易過程中，簽字審批制度是否按照規(guī)定進(jìn)行都是決定風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。農(nóng)村商業(yè)銀行中大額交易的結(jié)算也是風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵點(diǎn)，銀行會(huì)計(jì)操作不合規(guī)都有可能加劇不法行為發(fā)生。由于農(nóng)村商業(yè)銀行地處廣大農(nóng)村地區(qū)，內(nèi)部控制制度不健全、賬面核對(duì)不及時(shí)、對(duì)賬單回收率低等都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)造成極大影響。

2.柜臺(tái)現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)也是農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要來源。農(nóng)村商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)多且設(shè)置較為分散，基本上都實(shí)行柜臺(tái)制。柜臺(tái)以人工方式進(jìn)行現(xiàn)金業(yè)務(wù)，在這過程中就具有幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。首先，每日業(yè)務(wù)結(jié)束后不能及時(shí)按規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)，也不能對(duì)庫存現(xiàn)金等支付狀況進(jìn)行核對(duì)，會(huì)導(dǎo)致銀行面臨較大風(fēng)險(xiǎn)；其次，不能按照銀行規(guī)定對(duì)現(xiàn)金實(shí)際庫存進(jìn)行查驗(yàn)，會(huì)為銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)隱患。最后，銀行收款業(yè)務(wù)不能完全按照規(guī)定進(jìn)行操作。

另外，農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程不夠規(guī)范，員工崗位設(shè)置不夠精細(xì)，制度考核工作不能落實(shí)，都加劇了農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。

3.農(nóng)村商業(yè)銀行屬于新興的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，產(chǎn)生時(shí)間較短，它的各方面流程和管理規(guī)范制度都不夠完善，這也就在一定程度上為會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。同時(shí)，銀行規(guī)章制度繁多，在一開始并不能完全進(jìn)行掌握。雖然農(nóng)村商業(yè)銀行屬于新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，但是其仍然具備商業(yè)銀行的特性，并且其運(yùn)行的規(guī)章制度比單純的商業(yè)銀行更為繁復(fù)，這時(shí)員工因?yàn)椴荒芡耆斫夂驼莆詹僮饕?guī)定和要求的情況也時(shí)有發(fā)生，這也就導(dǎo)致了銀行可能面臨會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。

4.對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行而言，農(nóng)村和農(nóng)行是其主要的業(yè)務(wù)對(duì)象，因而網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置較為分散，網(wǎng)點(diǎn)員工甚至可能為當(dāng)?shù)厝嘶蚺c當(dāng)?shù)厝溯^為熟悉。此時(shí)，員工因個(gè)人情況而不按照銀行規(guī)定進(jìn)行操作也有可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)椋y行較遠(yuǎn)且分散，監(jiān)督管理部門也不能及時(shí)對(duì)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行檢查，這也加劇了風(fēng)險(xiǎn)滋生。

四、農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策分析

1.對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行來說，會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是其經(jīng)營管理過程中較為重要的風(fēng)險(xiǎn)之一。農(nóng)村商業(yè)銀行規(guī)模小、地域性較強(qiáng)以及股份制的特點(diǎn)使其不僅具有股份制特點(diǎn)，更具備商業(yè)銀行的特點(diǎn)，這也就致使農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理相比傳統(tǒng)的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)更為復(fù)雜，會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理更為困難。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，進(jìn)一步優(yōu)化自身的組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制機(jī)制，降低會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。

2.農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)員工素質(zhì)培養(yǎng)，提升員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。員工的專業(yè)素質(zhì)是否達(dá)標(biāo)決定了銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)程度。只有銀行會(huì)計(jì)操作人員具備良好的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，才能對(duì)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)起到緩解和防范的作用。

3.銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制管理制度。良好的內(nèi)部控制制度是銀行維持自身運(yùn)營的基礎(chǔ)，也是銀行提高自身經(jīng)營效率和保障財(cái)產(chǎn)安全的奠基石。銀行不僅應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)督和控制機(jī)制，還應(yīng)當(dāng)引入激勵(lì)機(jī)制。通過相關(guān)考核，將銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)化為日常工作，建立不斷提升的工作機(jī)制，并且充分發(fā)揮考核結(jié)果，將其并入各個(gè)員工的業(yè)績中，以確保會(huì)計(jì)操作管理能夠起到良好效果。

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