論會計處理方法的選擇在稅務籌劃中的運用

摘 要：隨著我國經濟形勢的迅猛發展，企業在國民經濟中發揮的作用與日俱增。然而在實際企業運營中，相應的稅負問題較為嚴重，很大程度上限制了企業的發展，對我國經濟可持續發展造成了較為深遠的影響。因此，在政策合理范圍內降低企業的稅負就成為了目前研究工作的重點，相應的企業內部會計處理方法成為了解決相關問題的新途徑。針對會計處理方法的選擇在稅務籌劃中的應用進行研究，對企業減輕經濟負擔具有重要的現實意義。

關鍵詞：會計處理方法；企業發展；國民經濟；稅務籌劃

隨著世界經濟一體化進程的不斷加快，我國企業面臨的外部沖擊愈加強烈。我國企業要想在世界舞臺上展現自身的風采就必須提高競爭能力，而競爭能力的提升主要依賴于降低企業生產成本以及細化市場來實現。目前企業成本中稅金占據了重要的位置，相應比例過高所導致的企業競爭能力下降現象比較明顯，因此通過選擇合適的會計處理方法應用到稅務籌劃中，以降低企業稅負成為了新興的研究課題，相關研究工作具有重要的現實意義。

一、應用現狀分析

1.促進了稅務籌劃工作的進一步發展

稅務籌劃主要是通過向社會進行融資、對外投資、內控、理財等活動，在國家法律法規允許下實現節稅效益的一種經濟活動。通過稅務籌劃工作可以有效降低企業自身的經濟負擔，提高實際的經營管理能力從而促使企業獲取最大化的利潤，推動企業自身進一步發展。目前我國企業實現稅務籌劃工作節稅效益的主要方式為運用合理的會計處理方法，取得了初步的成果，對企業的經濟收益起到了一定的保障作用，很大程度上加快了企業發展的步伐，促進了稅務籌劃工作進一步發展，也為我國減輕企業稅負提供了新的發展方向和思路，有效的提高了我國企業的市場競爭能力，具有重要的現實意義。

2.發揮的作用日益降低

由于我國企業正常運營過程中，會計處理方法的落后以及工作內容的不斷更新，導致相應的工作面臨著較大的困難，會計處理方法已經無法適應時代的發展需求，對企業發展造成了重要的影響。在產生問題的同時，也降低了企業通過稅務籌劃工作來增強企業競爭實力所發揮的作用，從而對企業進一步發展造成了不利的影響。因此針對目前我國會計處理辦法的落后問題，一方面需要企業加強自身的會計培訓工作，提高會計從業人員認知水平，以適應時代發展的需求以及會計處理內容更新所帶來的挑戰，另一方面需要政府職能部門加強引導工作，促進企業發展能夠步入科學合理的軌道中，提高企業競爭實力。

3.會計工作內容有待進一步更新

由于目前我國會計從業人員思想認知還停留在相對比較落后的階段，從而導致在面對新時代發展背景下的新內容時，無法與之相適應問題的出現，進一步降低了會計處理辦法在稅務籌劃工作中所能夠發揮的作用，導致會計工作內容陳舊、落后。而此種現象在我國數量眾多的企業間廣泛存在，并在長時間內沒有得到有效的解決，導致企業通過稅籌劃工作所實現的節稅效益成果不是很明顯，嚴重阻礙了企業進行現代化建設以及科學規范管理的步伐，造成的后果及影響較為深遠，問題亟待解決。

二、應用過程中暴露出的問題

1.存貨計價方法未充分考慮市場物價變化趨勢因素

按照我國頒布實施的《企業會計準則——存貨》規定，存貨是企業為了能夠保證未來一段時間內市場對相應商品的需求而提前儲備的半成品或者商品，包括各種生產原料、燃料、外觀包裝品、日常消耗品、外購商品、半成品、產成品等。存貨計價方式的不同，將會導致在一定時期內企業存貨價值以及銷貨成本出現較為明顯的偏差，當市場物價變化趨勢較為劇烈時，企業為了能夠合理制定銷售策略從而需要對存貨價值進行更改，相應的更改則需要企業董事會進行討論后方可執行，在時間上出現了一個較大的真空期，造成企業最終無法獲取最大化的經濟收益，降低了企業的發展活力，稅務籌劃工作沒有得到有效的運用與展開。

2.固有資產折舊方法影響因素增多

折舊是指在固定資產使用壽命內，通過運用科學合理的方法來對應計折舊額進行系統的分攤，從而為企業挽回一部分經濟損失，保障企業在此過程中能夠有效的降低不必要成本支出，促進企業有序發展。隨著時間的不斷向前發展，影響折舊方法的因素不斷增多，比如通貨膨脹、使用年限、設備中高附加值的零部件、無形的精神財富等，而相應的折舊方法還在采取原有的方式，沒有充分考慮新增加的因素對折舊工作造成的影響，從而導致企業的折舊計算工作出現了較大的紕漏，影響了企業折舊工作的進一步發展。目前我國企業折舊計算方法還沒有受到足夠的重視，對其在企業發展中的重要性認知程度普遍偏低，所造成的影響十分深遠。

3.債券溢折價的攤銷方法選取不當

按照我國目前已經實施多年的會計制度規定，對我國企業進行的長期債券投資溢折價的攤銷方法往往采取實際利潤率法來進行資本以及受益的計算，從而確定企業所應繳納的稅額。然而由于企業在購進了債券后，經過了較長時期的變動，導致相應的攤銷方法所計算出的數值與實際發展收益出現了較為明顯的差異，隨著時間的不斷發展，此種差異對企業的稅負影響愈加強烈，造成企業需要繳納的稅負額度較高，而實際的經濟收益并沒有達到相應的計算標準，產生的矛盾比較突出。而這也是我國企業發展過程中經常會遇到的問題，對企業發展具有重要的影響。

4.會計處理方法觀念落后

時代在向前不斷發展，相應的工作理念以及思路需要緊隨時代發展需求，以適應新形勢下對企業會計處理方法的沖擊，保證企業能夠將稅務籌劃工作落到實處并取得良好的結果。然而由于我國長期處于體制管理之下，會計工作觀念僵化呆板，相應的問題十分突出，雖然經過了改革開放的推動，會計工作得到了一定程度的加強，相關的觀念取得了較為顯著的提高，但是在步入知識經濟時代后，相應工作所遭遇到的挑戰將會更加嚴峻，也對企業的發展造成了較為嚴重的阻礙作用。相關問題的暴露不僅是我國企業發展所遭受到的主要限制性因素，也是特殊歷史階段的體現，產生的影響十分深遠。

三、稅務籌劃中應用問題的解決對策分析

1.充分考慮市場物價變化趨勢因素

市場的變化是無時無刻不在進行的，對企業存貨計價方法的影響也在隨著時間的不斷向前發展而日益顯現。目前最主要的因素就在于物價變化較為劇烈情況下，企業存貨的總價值計算問題，相應問題的產生在一定程度上對企業的流動資金以及下一階段的發展規劃造成了深遠的影響。因此在實際的存貨計價過程中，充分考慮市場物價變化趨勢，具有較好的分析能力以對劇烈變化情形下物價總體走向能夠有個良好的把握，從而保證存貨計價的數值能夠符合實際，繼而實現企業經濟收益最大化，促進企業的不斷發展，將稅務籌劃工作落到實處，提高節稅效益，有效降低企業的稅務負擔。

2.合理分析影響固有資產折舊的因素

固有資產折舊是企業進行設備以及用品更新換代工作的有力保障，也是更新換代工作的前提條件，因此對固有資產的折舊因素如非物質遺產、通貨膨脹、高科技含量以及高附加值等考慮就必須做到充分全面，綜合起來考慮影響固有資產折舊工作展開的問題，從而保證固有資產折舊工作能夠有序進行，相關的計算方法科學準確，最終出具的報告能夠為企業的發展提供幫助。隨著時代的不斷向前發展，越來越多的現代化設備走入了實際工作中，通過運用相關設備，可以在很大程度上提高固有資產折舊工作的效率，對相應的影響因素進行科學系統的分析，從而推動我國固有資產折舊方法科學性應用，為企業稅務籌劃工作取得的節稅效益做出實質性的保障作用。

3.根據企業自身實際選取合適攤銷方法

企業長期債券投資是企業獲取經濟收益的重要途徑，也是產生問題較多的緩解，主要原因就在于選取的計算方式缺乏一定的科學性，從而導致得出的數值與企業最終經濟收益出現了較大的偏差，企業并未獲取理想的經濟收益而承擔了相應的稅負，對企業自身的財務狀況造成了較為明顯的影響。針對相關問題，需要企業會計工人員在實際計算中根據企業自身實際來選取適當的計算方式。當企業溢價購入債券情況下，采取直線法來進行相關費用以及成本的攤銷能夠符合企業的實際情況，對企業更加有利，能夠有效降低企業稅負，節約企業經營成本，從而在實際的經營活動中實現利潤的最大化，推動企業的發展邁上一個新的發展階段。

4.更新工作觀念，樹立正確思維

時代的發展必然淘汰陳舊落后的工作觀念以及思維，要想促進企業稅務籌劃工作進一步發展，就必須及時更新觀念，從而形成現代化的工作思維，保證會計從業人員以及企業決策者能夠跟上時代發展形勢，有效的提高企業經濟收益。在世界經濟一體化進程不斷加快的今天，企業可以通過與國外發達國家的企業展開交流，通過互相探討會計處理方法以及工作理念來取長補短，促進自身能夠汲取先進的管理經驗及會計處理方法，從而在根本上提高思想認知，形成現代化的思維模式并將其運用到實際的會計處理工作中，以提高稅務籌劃工作所取得的效果，推動企業現代化管理理念以及工作思維的形成，提高企業自身的管理能力及水平，增強企業的綜合競爭能力，在世界舞臺上展現中國企業的風采。

四、總結

綜上所述，會計處理方法對企業稅務籌劃工作具有重要的影響，所發揮的作用正在與日俱增，因此需要企業充分轉變會計工作的理念以及思維，選取科學合理的會計處理方法來提高企業經濟收益，為企業競爭能力的有效提升做出應有的貢獻。本次研究主要針對會計處理方法在稅務籌劃應用現狀進行分析，深入探究暴露出的問題繼而提出具有實踐性的解決策略，希望能夠為企業的發展提供幫助。

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