貨幣資金內部控制研究

摘 要：本文主要涉及改善企業貨幣資金內部控制環境、規范貨幣資金控制活動以及強化監督職能三方面。通過強調企業內部控制來達到企業管理目標，強化企業對貨幣資金的管理，對相關企業在解決貨幣資金內部控制方面的問題時具有借鑒意義。

關鍵詞：貨幣資金；內部控制；內部監督

一、貨幣資金內部控制目標

貨幣資金內部控制的目標是企業管理者建立健全內部控制的根本出發點，其目標有四個。包括貨幣資金的安全性：即通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安全，預防被盜竊，詐騙和挪用；貨幣資金的完整性：即檢查企業收到的貨幣是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占企業收入的違法行為出現；貨幣資金的合法性：即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備；貨幣資金的效益性：即合理調度貨幣資金，使其發揮最大效益。

二、貨幣資金內部控制問題

1.貨幣資金內部控制環境問題

（1）管理決策者思想落后

貨幣資金內部控制是內部控制里很重要的一部分。而管理者作為企業的核心人物，在企業的發展中扮演著決定性的角色。由此可見，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都會直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。

（2）機構設置與權責分配不合理

目前許多企業的經營方式使得企業內部治理比較混亂。在機構設置與權責分配上存在一些問題。例如經營權與所有權密不可分，導致企業內部治理的混亂，報銷審批制度也存在漏洞，容易出現一系列問題。

（3）人力資源政策不完善

人力資源政策涵蓋的方面比較多，包括員工任用、培訓，薪酬、晉升、獎懲，換崗輪崗，人員素質等諸多方面。合理的人力資源政策也是發揮企業內部控制制度的有力后盾。

2.貨幣資金控制活動問題

貨幣資金收入、支出控制是貨幣資金內部控制的重要內容。貨幣資金收入、支出控制的目標是使得貨幣資金收入、支出符合國家相關法規的規定，比如國家結算制度和現金管理制度。企業的每筆收入、支出都必須經過嚴格的審核。

3.貨幣資金內部控制監督機制問題

內部審計是內部財務控制系統中的一個重要部分，是實現內部財務控制目標的重要手段。企業管理者要為企業貨幣資金的安全和完整提供一個良好的外部條件，使得企業內部形成規范性操作，為維護企業資產的完整，保證會計信息的合法性，以及實現經營目標提供有力的保證，促進企業的良性發展。

三、貨幣資金內部控制的改進措施和建議

1.改善企業貨幣資金內部控制環境

（1）企業領導者轉變觀念

企業領導者應該積極轉變觀念，提高對企業貨幣資金內部控制的重視程度。并且克服自身對經營管理上存在的短視行為，不應只注重企業當前的利益，要建立長遠的目光，從企業的長足發展方面看待內部控制理念，提高重視程度，真正起到在內部控制制度的制定和實施中產生自上而下的推動力。

（2）加強員工培訓，提高職業技能

由于經濟領域多種利益關系的相互影響，市場經濟新形勢下的法制也是相對復雜的，由于種種原因，一些財會人員對法制下的經濟認識不足，法制觀念淡薄，沒有按照《會計法》等的法規進行財會工作，所以近來年相關方面的問題不斷。針對這個，對貨幣資金崗位的人員進行培訓，加強相關人員的職業道德和業務培訓，鼓勵會計人員多學習相關知識，定期參加后續教育，不斷提高業務水平，是整頓會計工作秩序的必要工作。

（3）建立中小企業會計人員回避制度

《會計基礎工作規范》規定：“國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

2.規范貨幣資金的控制活動

崗位責任分離在規范貨幣資金的控制活動中起著至關重要的作用，崗位責任分離是將不相容崗位分別由不同的人負責，從而達到相互牽制，相互監督的效果。企業必須嚴格遵循不相容職務相互分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互牽制機制。

3.強化監督職能

（1）實施嚴格的獎懲制度

定期將貨幣資金內部控制制度的執行情況結果分布，并以此為依據，作為任免、提拔的參考。必須做到評判公正、獎懲分明，這樣才能促使貨幣資金的運轉處于一種嚴格監控的狀態，最終建立起行之有效的貨幣資金內部控制體系。

（2）完善內部審計機制

具體來說，應該在企業內部設立專門的審計機構，并且保證內部審計機構職權的獨立性，使其監督控制行為不受相關政權的干涉，確保監督能夠順利的實施。另外，需要在企業內部建立相應反舞弊機制和有效的舉報機制。

（3）提高財務人員業務水平

要保證出納與會計的相互制衡能夠長期有效，根本的措施是要保證他們品德上誠實業務上勝任和關系上相互獨立。品德上誠實是指出納和會計要忠于本單位及其所有者，遵紀守法，誠實守信，認真負責。

三、結論

本文系統的講述了面對當今日益激烈的市場競爭環境壓力下在貨幣資金內部控制方面的現狀，通過對該企業貨幣資金內部控制現狀的分析，得出企業要想長期穩定發展，必須加強貨幣資金內部控制建設的結論。

參考文獻：

[1]張新紅.貨幣資金內部控制強化措施[J].合作經濟與科技，2011（10）.

[2]姬建軍.對企業貨幣資金內部控制的研究[J].山東省農業管理干部學院學報，2013（2）.

作者簡介： 鄧彩鳳（1979- ），女，在大港油田對外合作項目部工作