企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理的思考

摘 要：企業(yè)資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，但是當(dāng)前的企業(yè)資金利用率低、效益差，是企業(yè)發(fā)展的主要因素。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革的逐漸深入，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的較大的問(wèn)題，企業(yè)財(cái)務(wù)集約化是實(shí)現(xiàn)資金效益最大化，確保資金管理的科學(xué)合理的重要方法。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；集約化；資金管理

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場(chǎng)改革的持續(xù)進(jìn)行，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境已經(jīng)從粗放型轉(zhuǎn)向集約型，為了提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，需要采取管理工作具有更大的綜合性，對(duì)于企業(yè)的資金流、資金調(diào)度、運(yùn)作管理以及財(cái)務(wù)監(jiān)督進(jìn)行研究，從而提升企業(yè)的資金管理水平。但是由于受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體質(zhì)以及舊的財(cái)務(wù)管理模式的影響，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理還存在著分散管理、體外循環(huán)等問(wèn)題，不能夠確保企業(yè)資金得到合理的利用，資金的利用率差、效益差。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制決定了資金管理的模式，集約化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、拓寬籌資渠道、提升資金使用效益，從而保障集團(tuán)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的貫徹和實(shí)現(xiàn)。

一、財(cái)務(wù)集約化管理主要作用

企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理時(shí)企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大以及經(jīng)營(yíng)方式的改變，采用企業(yè)財(cái)務(wù)集約化的方式，能夠提升企業(yè)資金利用效率，從而發(fā)揮資金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用。

1.發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力

財(cái)務(wù)管理集約化是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征，當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展逐漸規(guī)模化與集團(tuán)化，采用企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理的方式，能夠?qū)崿F(xiàn)母公司與子公司的資金集中管理，從而發(fā)揮企業(yè)的集團(tuán)優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)集約化管理能夠?qū)瘓F(tuán)中的沉淀資金利用起來(lái)，從而能夠從總體上把握資金運(yùn)作效果，為集團(tuán)的擴(kuò)大規(guī)模、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提供依據(jù)。通過(guò)財(cái)務(wù)集約化，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的賬戶以及組織進(jìn)行集中管理，從而合理的應(yīng)用集團(tuán)資金，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)解決更多的難題。

2.節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所需要的資金以及費(fèi)用開(kāi)支管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)的一定時(shí)期內(nèi)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金總量是一定的，財(cái)務(wù)集約化管理能夠加強(qiáng)企業(yè)的挖潛增效，合理利用企業(yè)的沉淀資金，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的資金利用率，減少銀行貸款，從而節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。日常工作中的費(fèi)用開(kāi)支控制是企業(yè)支出的重要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理，能夠?qū)ω?cái)會(huì)人員進(jìn)行集中管理，從而有效控制企業(yè)日程費(fèi)用開(kāi)支。

3.提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理能夠更高的發(fā)揮調(diào)控職能，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī)范化，從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)資金利用效率。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

由于當(dāng)前的金融市場(chǎng)體系不夠健全，因此企業(yè)自身承擔(dān)了許多本該由外部市場(chǎng)提供的職能，大型企業(yè)的母公司與集團(tuán)子公司是一種分權(quán)性管理體制，因此子公司的放權(quán)會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部資源的分散，影響了企業(yè)資金的利用效率，造成巨大的資本成本。為企業(yè)角度來(lái)看，企業(yè)運(yùn)作到一定規(guī)模時(shí)，內(nèi)部矛盾會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生限制。從企業(yè)的內(nèi)部來(lái)看，當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理還存在以下的問(wèn)題：1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)整合不夠，銀行多頭開(kāi)戶，資金難以集中，而且一個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的下屬企業(yè)的資金存款不同，導(dǎo)致企業(yè)貸款過(guò)于分散而形不成規(guī)模，而且企業(yè)的投資隨意性大，沉淀嚴(yán)重，使資金整體優(yōu)勢(shì)不能發(fā)揮。2.企業(yè)內(nèi)部的截留資金、沉淀資本多，而且企業(yè)私設(shè)小金庫(kù)，利用經(jīng)營(yíng)自主權(quán)使用企業(yè)資金，導(dǎo)致資金管理失控、會(huì)計(jì)信息失真、領(lǐng)導(dǎo)消費(fèi)制約監(jiān)督機(jī)制不健全，造成企業(yè)運(yùn)行的財(cái)務(wù)成本過(guò)大。3.企業(yè)管理失控，財(cái)務(wù)集約力度差，企業(yè)運(yùn)行中，受到粗放型管理的影響，財(cái)務(wù)管理分權(quán)形成各自為政的情況，造成企業(yè)資本流向與控制監(jiān)控不足，母公司無(wú)法對(duì)子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度與管理，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力、事后監(jiān)督走過(guò)場(chǎng)，從而容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)管理成本、基建支出、對(duì)外投資成本過(guò)大，影響了企業(yè)的運(yùn)行管理。4.會(huì)計(jì)信息失真，因?yàn)槭艿狡髽I(yè)財(cái)務(wù)管理制度以及內(nèi)部控制的影響，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)、報(bào)表不真實(shí)、造假賬問(wèn)題突出，影響了企業(yè)的運(yùn)行管理。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理措施

1.構(gòu)建管理資質(zhì)保障體系

配套的組織體系是集約化管理的組織保障，對(duì)于企業(yè)資金的有效使用具有重要的意義。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)體系是一種并行體系，這種結(jié)構(gòu)中各個(gè)部門(mén)并行設(shè)置，各個(gè)部門(mén)的運(yùn)作依賴于最高主管的決策，因?yàn)橘Y金的流入流出存在著影響資金效率的緩解，而且每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)靠?jī)?nèi)部往來(lái)科目實(shí)現(xiàn)連接，造成一些必要的資金信息“濾掉了”，從而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行效率。只有建立高效資金管理體系，明確部門(mén)的行政管理模式，才能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)集約化的實(shí)現(xiàn)。

（1）建立組織保證體系

需要按照“企業(yè)資金管理統(tǒng)一、財(cái)務(wù)管理制度統(tǒng)一、財(cái)會(huì)人員管理統(tǒng)一、繳納稅金統(tǒng)一”的“四統(tǒng)一”原則實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理，關(guān)鍵是建立有效管理和控制資金的組織結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)管理中的資金流動(dòng)是一種信息的流動(dòng)，組織結(jié)構(gòu)能夠嚴(yán)格資金的控制力度，并且傳遞必要的資金信息。財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)的目標(biāo)是：①合理的利用資金，最大化資金效益；②準(zhǔn)確的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有助于合理利用資源，更高效率的進(jìn)行準(zhǔn)確核算。按照企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分，企業(yè)財(cái)務(wù)資質(zhì)保證體系包括融資部門(mén)、投資部門(mén)、經(jīng)營(yíng)部門(mén)、資金管理與核算部門(mén)等部門(mén)結(jié)構(gòu)，并且成立資金結(jié)算中心，從企業(yè)的決策層實(shí)行一級(jí)對(duì)一級(jí)的負(fù)責(zé)制度，形成自上而下的組織保證體系。

（2）組織保證體系關(guān)鍵性技術(shù)

在財(cái)務(wù)組織保證體系的建設(shè)中，需要建立以資金結(jié)算中心為主的內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)，關(guān)鍵性技術(shù)如下：①引入銀行機(jī)制，制定相應(yīng)的資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算等相關(guān)辦法，明確銀行、中心開(kāi)戶單位以及資金結(jié)算中心之間的關(guān)系，形成一套符合企業(yè)現(xiàn)狀規(guī)范的資金運(yùn)作辦法。②建立科學(xué)的資金管理體制，充分調(diào)動(dòng)中心積極性，提高資金使用效率。③實(shí)用高效的資金結(jié)算手段，準(zhǔn)確的提供資金最新數(shù)據(jù)，確保資金結(jié)算效率。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理的運(yùn)作模式

企業(yè)財(cái)務(wù)急劇惡化管理的運(yùn)作模式，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理的組織形式，通過(guò)與內(nèi)部資金實(shí)行統(tǒng)一計(jì)劃、調(diào)度、考核以及監(jiān)督管理，從而發(fā)揮資金的最大功效。為了構(gòu)建企業(yè)集約化運(yùn)作模式，可以圍繞市場(chǎng)機(jī)制、推進(jìn)先進(jìn)管理以及采用計(jì)算機(jī)管理等方面開(kāi)展，具體如下：①引入市場(chǎng)機(jī)制，企業(yè)在各銀行賬戶上的沉淀資金可以通過(guò)資金結(jié)算的方式，將資金集中起來(lái)統(tǒng)一決策，并且根據(jù)市場(chǎng)法則進(jìn)行運(yùn)作，確保資金得到有效應(yīng)用。②推進(jìn)先進(jìn)的管理模式，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，集團(tuán)應(yīng)該實(shí)行分賬管理、統(tǒng)一調(diào)配的管理新體制，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，應(yīng)該建設(shè)以財(cái)務(wù)處為核心的資金收入管理體制，將企業(yè)的核算管理、計(jì)劃管理意思收入核算、成本核算等融為一個(gè)整體，圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)調(diào)度資金。③推行全面現(xiàn)金預(yù)算管理，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)集約化，通過(guò)資金結(jié)算系統(tǒng)，要求下屬企業(yè)以報(bào)表的形式逐級(jí)匯總，并且按照單位的資金供需問(wèn)題確保單位的資金存量平衡，達(dá)到合理利用資金的目的。④確保資金的良性循環(huán)，資金結(jié)算中心能夠?qū)ζ髽I(yè)的銀行賬戶進(jìn)行集中管理，從而合理制定貸款規(guī)模，促使企業(yè)資金的良性循環(huán)，在同意貸款上進(jìn)行內(nèi)部調(diào)劑解決，確保各單位的資金需求，使企業(yè)的資金貸款規(guī)范化、科學(xué)化。

3.構(gòu)建企業(yè)資金集約化管理監(jiān)督約束體系

根據(jù)《公司法》、《國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理?xiàng)l例》等條例規(guī)定，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)于企業(yè)的資金籌集、資產(chǎn)管理、收入與林潤(rùn)分配等方面進(jìn)行件管理，建立統(tǒng)一的企業(yè)此戰(zhàn)保值增值責(zé)任體系，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的投資計(jì)劃、資產(chǎn)配置效率等進(jìn)行規(guī)范管理，全方位提升了資金運(yùn)行和使用的安全性、效益性。在財(cái)務(wù)管理中，需要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金、對(duì)外投資、關(guān)聯(lián)企業(yè)來(lái)往、企業(yè)成本費(fèi)用與資產(chǎn)處理進(jìn)行監(jiān)督，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目、憑證、報(bào)表與相關(guān)資料的真實(shí)性與完整性，建立全方位責(zé)任約束。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)物集約化是現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)識(shí)之一，為了構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理模式，需要從組織保證體系、運(yùn)作模式意思監(jiān)督約束體系等角度進(jìn)行集約化管理，從而確保資金的使用效益與財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性，為企業(yè)的發(fā)展提供依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。

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