企業財務中的預算管理與風險管理的探討

摘 要：財務預算管理與風險管理對于財務工作具有重要的意義，能夠加強企業的內部控制與管理，從而加強企業的管理，發揮資本的最大效益。本文對于企業財務中的預算管理與風險管理進行分析，對當前的預算管理與風險管理進行認識，期望為相關研究提供參考。

關鍵詞：預算管理；風險管理；財務

現代企業財務管理中，建立全面的預算管理制度能夠強化內部管理與控制，使企業獲得較為穩定的發展，是實現企業經營目標的重要手段。自從2002年財政部發布了《關于企業實行預算管理的指導意見》的文件后，我國的企業財務預算逐漸發展起來。財務預算管理是指在財務管理過程中，對于可能出現的各種狀況做好充足的籌劃，從而在管理中實現人力、物理以及彩禮資源的優化配置，以實現企業的財務目標。企業的財務管理預算管理涉及到企業的戰略、績效、計劃的各個領域，而且財務預算的綜合性強、涉及面廣、量化程度高，而且全面財務預算水平與企業管理的水平與層次相關，能夠集合企業戰略，合理安排資源，協調各方面的工作，從而促進企業管理工作的進行。全面預算管理對于企業的重要性已經逐漸得到認識，國外的預算上管理模式以及相關法律規范為全面預算管理提供參考，為我國財務預算管理指明方面。

一、財務預算管理與風險管理概述

1.預算管理研究

企業財務預算是以企業的戰略為導向，在預測與決策的基礎上，對于企業的收入與支出、經營成果及其分配以及相關的經營活動進行安排，而全面預算管理時圍繞財務預算進行的編制、執行、分析、調整以及考核、獎懲等環節進行的計劃、協調與控制，是一項系統性、綜合性強的現代管理模式，對于企業內部目標實現具有重要的意義。國外的預算管理主要分為兩個階段：（1）19世紀末美國企業為了限制企業的成本，從而提出了預算管理，隨著泰勒科學管理學說逐漸發展，美國的預算管理業逐漸完善，上世紀20年代，美國政府通過《預算與會計法案》以強化企業管理，而麥金西的《預算控制》一書標志著企業預算管理理論開始形成。從上世紀20年代開始，杜邦公司、通用電氣等企業開始使用預算管理，并且逐漸發展成為現代工商企業的管理制度之一，隨著相關理論與實踐的發展，預算管理逐漸成為企業的重要管理方案之一。（2）隨著信息技術的發展，計算機與網絡技術與全面預算管理結合起來，出現了企業資源計劃系統，將形成面向企業供應鏈的預算管理，對于企業管理目標的制定提供可靠的資料依據，成為國外企業必不可少的管理手段之一。計劃經濟時代，我國的財務預算管理以及相關的生產、銷售都被納入財政預算中，是財政預算的組成部分；隨著市場經濟的發展，我國的企業改革不斷深化，為了企業創造更好的經濟效益，越來越多的企業開始推行全面預算管理機制，但是當前的全面預算管理主要是從管理會計的角度進行運作，全面預算管理還缺乏堅實的理論基礎。

2.風險管理概述

風險是現代財務學中的一個重要概念，最早將風險范疇引入科學領域的是經濟學家，19世紀末，美國學者Hayes提出經濟學中的風險是發生損失的可能性，即未來結果的不確定性。風險管理是對財務風險進行預判、識別、控制的全過程，通過對財務活動中的風險進行管理，能夠有效的控制風險擴大，避免可能的財務損失。

二、全面預算管理以及風險管理的背景及其前提條件

全面預算管理應該以企業的戰略發展為依據，各部門緊密合作完成預算管理與風險管理，密切關注企業流程，從而確保項目的順利完成。

1.風險前期開發業務

風險前期開發是全面預算管理的重要的內容，從資金需求的角度而言，風險開發是一項長期的投資行為，具有資金回收期長、資金需求量大的特點，因此需要保持各個部門的相互配合，完成選址以及因此進行風險評估與項目可行性分析，從而為制定年度預算提供依據。風險前期開發業務是確保部門預算與公司整體預算相一致，在參寫業務中，通過風險開發而卻行資金暗盤，從而突出重點項目，合理安排資金，使得年度工作重點更加突出。在風險前期開發過程中，需要各部門進行協作，確保風險開發符合企業的發展情況，從而確保集團的資源投入到最有價值的業務中，保證企業利益最大化。

2.實施全面預算管理的前期分析

預算管理能夠使企業更好的預計未來的經營狀況與財務狀況，為了確保預算管理得到時效，需要在制定預算管理體系前進行前期準備，確保預算管理的實施符合企業發展建設：（1）回顧上一年度預算制動過程中所出現的問題并加以改善；（2）確定預算委員會成員；（3）制定預算編制時間表，并且按照時間表進行預算管理，讓全體職工了解預算管理信息，完善管理機制，激發員工的充分參與，從而創造良好的預算工作氛圍。預算管理與公司日常基礎管理工作息息相關，通過預算管理能夠完善日常管理工作，并且采用預算管理優化基礎管理工作，促進企業管理的程序化、標準化與規范化。

三、構建預算管理體系

預算管理體系是由一系列預算構成的體系，在預算期內，通過將全部經營活動以及資源配置以貨幣的形式展現出來，使各經營活動的能夠按照預算開展，達到資源優化配置的目的。企業的全面預算包括經營預算、財務預算以及資本支出預算，其中經營預算是對企業的經營活動進行預測，對于企業的開發費用、人工成本、以及費用回收進行預算；資本支出預算主要是對公司年度投資的資本性支出預算，在預算體系中占很大的比例，其準確性與實效性對于公司資金利用產生重要的影響。

1.預算編制模式

預算編制模式是指預算編制的導向以及目標，并且確定預算編制的起點。當前常見的預算編制模式為戰略導向的整合模式，通過上下結合從而實現預算意識與價值鏈意意識的溝通，達到企業集權與分權的統一，發揮各階層的主觀能動性，從而確保決策層的戰略思想與價值鏈得到執行，提升預算編制效率。在企業財務預算編制過程中，應該以上一年的財務預算為基礎，并且根據企業的戰略目標，進行財務預算的編制管理。

（1）經營預算

經營預算是為了規劃與控制未來的生產、銷售等經常性業務相關的預算的編制，是企業總預算的基礎，對于企業的日常生產活動以及生產經營具有重要的意義。因為企業的經營預算會設計到企業的每個職能部門，因此需要按照預算時間表完成編制，并且在財務部門進行匯總。市場部是發起經營預算的首要部門，為了對相關項目進行管理，需要將企業的目標根據市場進行分解，并且將項目目標轉變為項目成本預測與開發費用預測，在預測過程中，應該結合項目的現狀以及市場開發潛力進行預算，確保項目保持平衡發展。除此外，企業的經營預算還包括遇上預算基礎上的工程部門、資源部門的預算，為市場部門的預算提供技術支持，將所有的預算結合到一起，從而形成公司的宋體預算，從而反映出來年的部門經營狀況以及經營成果預測。

（2）投資預算

投資預算是在項目進度預測基礎上制定的預算，根據企業未來的進度安排與預測，從而掌握項目的投資額。根據當年的項目投資額對于來年的項目投資額進行預計，為了使預計滿足企業發展，需要全面了解項目的投資情況，包括相關的固定資本的投資與融資成本等，并且以此計算投資收益與投資回報率，從而估算項目可行性。

（3）財務預算

財務預算是在經營預算以及投資預算完成的基礎上，由財務部門進行匯總的預算，財務預算包括現金收支、經營成果以及財務狀況等各項預算，主要包括資產負債表、利潤率以及現金流量表三個部分。為了確保財務預算的準確性，應該按照用途加以分類，確定資金預算與分配的情況，以便制定公司的融資計劃，更加合理的安排資金。

2.風險管理

預算風險管理是財務預算執行的重要部分，主要有風險管理部進行管理。風險管理部在相關部門政策要求下，共同審議總部以及各部門的年度預算草案，初步形成風險管理方案，從而對相關預算的修改、調整提出意見。

3.預算執行、跟蹤以及考核

在確定財務預算后，應該根據預算目標制定經營計劃，并且以此為依據進行業務運作，每月對回字形情況進行跟蹤，對于預算與實際進行比較，確保執行達到預期的目標。而且在執行的過程中需要保證預算的有效性，但是當市場環境、國家政策等發生重大變化時，應該向集團進行上報得到批準后修改預算編制。

四、結語

對于企業發展而言，企業財務預算管理與風險管理對于指導財務工作具有重要的意義，采用預算管理以及風險管理，能夠優化企業日常管理，增強企業應對風險的能力，從而提升資本運行效益。

參考文獻：

[1]周航，羅龍濱，李小青.全面預算管理的管理會計思維與藝術，2007（1）.

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