對我國上市公司會計造假問題的思考

摘 要：一般來說，公司通過會計信息向外界反映本公司的經營成果、財務收支狀況、現金流量等問題。上市公司是我國資本市場當中一個很重要的經濟主體，因為它直接關系到我國現代化證劵市場的發展，所以上司公司會計信息做到真實、可靠就顯得尤為重要，然而，近幾年上市公司會計造假現象卻屢禁不止。本文就上市公司會計信息造假現象的現狀、根源、解決手段等幾個方面做了簡要探討。

關鍵詞：上市公司；會計信息；造假

一、引言

目前，我國上市公司會計信息造假現象愈演愈烈，虛假的會計信息已嚴重地影響了正常的社會活動，破壞了正常的市場交易秩序，給投資者造成巨大損失的同時，也對國民經濟的發展帶來了嚴重的危害。因此，解決上市公司會計造假的問題勢在必行。

二、上市公司會計信息造假亂象

1.掛牌上市，偽造財務報告，吸引資金后消失

2012年廣西的信德投資公司詐騙案吸引了大家的眼球，這家公司經過賄賂手段得到了上市資格，上市后立即增發股票融資金額已達到了3200萬人民幣，人們之所以相信這家公司，是因為在此公司的年終財務報告中，既有注冊會計師的簽字又有相關主管部門的簽字，就這樣，在籌資到一定規模后，這家公司消失了。在此事件中我們可以看到會計造假的威力，所以，整治會計造假現象已經迫在眉睫。廣大的投資者對于會計信息的真實性是特別關注的，因為通過會計信息可以從正面和側面反應出企業的經營狀況，從而給投資者指明一個正確的投資方向。對于上市公司的會計信息更應該重視，因為它直接關系著股市，股市關系到經濟的流暢程度，這一連串的反應，會導致經濟秩序的極大混亂，所以我們有理由去加強對上市公司的監督。

2.收買政府監察主體，虛假的會計信息變成真的會計信息

信德投資公司財務主管在偽造了財務報表后，通過賄賂手段，收買審理上市公司管理人員，讓一家不大的企業搖身一變成了一個上市公司，這種轉變不只是名字上的變化，而是隨之產生的經濟利益有了隱形的提升，這提醒我們在公司上市的問題上必須要有一個嚴格的審批，這同時還要求國家公職人員要各司其職，對于那種違反規定的審批人員要從嚴依法懲處，要守住上市公司這一方凈土，當然，各個經濟部分只有充分合作才能使經濟更好更快的得到發展。

3.收買注冊會計師等審驗財務報表人員，各方同流合污

上市公司自我披露的信息主要通過各類報表來體現，例如現金流量表，資產負債表等報表。一些存在問題的上市公司，往往其披露的報表中存在問題，但最后有問題的上市公司會請一個注冊會計師來進行報表評估，注冊會計師是經濟活動中的最后一道防線，這位經濟警察通過財務報表應該會很清楚哪家公司有何種類型的問題，但是大多數注冊會計師都不會和金錢過不去，這也就導致了注冊會計師的無保留意見的審計結果，這樣的結果將會使廣大股民只看到一紙空文，卻不知上市公司的真實經營狀況，這也會導致一連串的連鎖反應，引起熊市等現象。注冊會計師評估是一個非常重要的部分，所以有必要對現職的以及將來可能成為注冊會計師的人加強道德素質和職業操守的教育，這樣才能使這個主體更健康的發展下去，而不是和違法犯罪的人同流合污。

三、上市公司會計信息造假亂象根本分析

1.經濟利益是各種上市公司造假亂象的根本原因

在英國人的古典經濟學中，曾經有這樣一句話：經濟是一切矛盾的根源。的確上市公司比其他普通公司具有無法比擬的優勢，尤其是可以上股籌資這點，不法公司正是為了上市公司股票籌資這個特點去鋌而走險，不惜用巨大的經濟利益去賄賂相關部門，相比其所得，收獲的利益還是巨大的，這就是其主要的動因。總之，相關監管部門要做好自己的監督工作，要保護企業的合法利益，要對出現不法利益的企業嚴肅處理。

2.上市公司違法成本低，對其處罰力度較輕是其發展的根源

某些假的上市公司取得上市資格后，由于其經營方式以及規模與正規上市公司有較大的差距，很快就會露出馬腳，再加上國家法律不太完整，利用各種手段鉆法律空子，尤其是近年來法律上對于經濟犯罪類型的罪犯沒有死刑這一點，利用自己上市公司的資格，更是瘋狂的進行各種的集資，嚴重地破壞了市場秩序。對于經濟違法行為還要加強管理，立法、法律法規需跟得上時代的步伐，以免阻礙經濟的發展。同時還應該學習國際上的先進經驗，對經濟制度進行相關的改革。總之，要針對企業的問題進行有針對性監管，要對違反會計相關法律法規的企業做到嚴肅處理，絕不姑息，這樣才能給市場一個良好的環境，促進經濟的發展。

3.要解決上市造假亂象，還應該加強對上市企業的監督

既使一個假冒的上市公司得以上市后，如果監督得利，還是能夠查出蛛絲馬跡。對經濟主體的監督是一個重要的手段，所有經濟主體都應該遵紀守法，任何人都不可以違背法律。政府應在各方面做好監督工作，各個監管單位應該頻繁的進行監察，對于出現的各類問題要依法進行處理。監督必須是一個全方位的監督，不僅僅是對于上市企業，對于其他類型的企業也要加強監督，尤其是環境問題等社會的熱點問題，都應該引起政府的重視。總之，國家一定要對違法違規的企業進行有力的監督，只有把好這個關，才能有效的制止企業的不法行為。

4.打破時空界限，利用網絡進行全面的監察審計工作

網絡是信息交流的重要工具，在會計領域也不例外。現今的世界是一個網絡化的世界，會計也在此領域不斷進行著探索，這就需要相關會計監管部門要利用網絡給予有力的監察，同時，社會的相關媒體也要對企業給予有力的監督。企業當今經營的主要模式是會計電算化，而會計電算化是利用網絡進行企業信息的管理，這就要求相關的會計監管部門要加強網絡監察的力度，要讓上市公司的違法違規行為無處遁形。然而對會計電算化的網絡監督并不是一個簡單的過程，它需要國家以及相關部門在網絡上給予支持，這樣才能更好地實施網絡監督。在進行網絡監督時還要遵循一定的操作流程，這種網絡式的監督一定不能給上市公司帶來負面的影響，例如：網絡化的監管行為是否會泄露企業的秘密信息或者對上市公司的聲譽帶來影響等，這些問題都需要我們更深的考慮。

總之，上市公司出現的各種亂象，都是有一定的原因的，在處理上市公司違法違規問題時只有對癥下藥，才能更好的處理這個問題。

四、如何解決上市公司會計信息造假的問題

當今社會，我國上市公司的財務報表造假現象已成為一個相當普遍的現象，如何防治會計報表造假，重拾投資者的投資信心，已成為當今社會各界共同關注的一個焦點，對此本文提出以下幾項措施：

1.增加我國上市公司的會計造假成本，減少會計造假收益

上市公司進行會計造假的根本原因還是經濟因素，這與我國當前會計收益與會計造假成本的經濟結構不合理有直接的關系，上市公司會計造假的的低成本高收益讓越來越多的上市企業會計管理人員前仆后繼、挺而走險。要想徹底杜絕當前上市公司的造假亂象，從企業層面來說，應該提高會計造假成本與收益的配比度，使高的收益伴隨著更高的成本，正所謂“釜底抽薪”。

首先，要提高會計造假的直接成本。法院和證監會應該密切配合，形成嚴厲的處罰機制，對于已經發現的上市企業會計方面的造假行為，應該立刻給予嚴厲的道德處罰、經濟處罰和行政處罰，這樣才能給造假企業一個威懾。其次應該提升會計造假行為的預期成本。現在，我國上市公司會計造假如此猖狂，處罰力度輕就是導致會計大膽進行造假行為的直接因素之一，因此加強證劵法、會計法等對會計造假行為主體的處罰力度，讓會計造假成為上市公司不可觸碰的雷區，輕易不敢涉足，就可成為控制會計造假的直接手段。最后，還應該提升會計造假的間接成本，我們應該確立這樣一個觀點：會計造假不僅僅意味著承擔經濟責任，同時還要承擔民事責任的觀念，因此，加強上市企業會計造假行為的法律監督并加大處罰力度，成為打擊會計造假的重要手段。

2.加快建立健全會計法律法規體系

首先，完善我國一系列與上市公司相應的法律法規體系，要加強政府對會計造假的監管力度。

建立并且完善我國上市公司的法律法規體系，能夠使我國會計、財務、審計的法律法規進一步完備，使我國上市公司有法可依，有章可尋。不僅如此，還應該修訂那些不與我國經濟發展相適應的會計法規條例，尤其是入世以來那些與國際會計條例相違背，不能與國際接軌的準則，這樣類型的有關規定必須徹底消失，才能讓我們國家在經濟方面真正的成為一個法制社會的國家。此外，社會應該大力宣傳，并且認真貫徹合理合法的會計法律法規，這樣才會讓從事會計工作的人員在會計工作中樹立法律意識的同時，也能夠保障他們的權利能夠依法行使，從而更好地進行相關的會計制度的建設，提升我國的國際形象。

其次，完善已有會計制度和會計準則，建立更高質量的一系列會計準則體系。

一項高質量的會計準則主要是由會計準則本身的產品質量、會計準則制定質量和會計準則執行質量這三個方面共同組成的，其中產品質量是重中之重，制定質量是前提，執行質量是保障。從會計產生到現在，雖然經歷了漫長的時間，但究其本質，都是以計算和核查為核心，我們要善于運用已有的經驗，這樣才能夠博取眾長，為我所用。

3.加快轉變政府職能

雖然我國實行市場經濟的年份已經有幾十年的時間了，但是政府對證劵市場的監管仍然存在著計劃經濟管理模式的影子，為了維護市場公平競爭的環境，切實保護與利益相關的各主體合法權益，引導社會經濟資源進行有效的配置，政府應加快轉變其職能，放下其不必要的權利，政府應該集中精力，進行市場調控和維護市場秩序，而不是直接插手企業的日常經營，要充分發揮市場的自律管理體系的作用，重拾投資者的投資信心。現如今，有些地方政府為了加快本地區的經濟發展水平，提高自己政績，往往提倡甚至采用行政手段去保護本地的上市公司，出現“包裝”行為，這種地方貿易保護措施更加使地方上市公司肆無忌憚，目無法紀。因此上級政府有必要對地方政府如此脫離市場規律的行為加以約束，以幫助地方政府克服以前的那種“本位思想”。同時國家還應該制定更為完善、科學的政府監督機制，促使政府相關部門各司其職、相互合作，避免以上問題的發生，以加強政府執法的有效性和權威性。

4.完善獨立的注冊會計師制度，加強自身建設

會計師事務所是從社會層面對會計行為進行監管的重要的社會獨立性機構，同時也是攔截會計造假信息的最后一道閘門，但由于我國注冊會計師事務所與被審計單位之間大多存在著經濟上的雇傭、業務上的保密等親密的依賴關系，使注冊會計師不能有效的進行公平的判斷、公正的行使法律賦予其的權利，目前，注冊會計師喪失風險意識、缺少工作責任心、職業工作方式粗糙已成為我國會計師事務所的普遍工作作風，因此，要想真正的發揮會計師事務所的審計檢查作用，就必須對會計師事務所進行全方位的制度改革，使其真正的變成我國經濟監察的一個獨立的監管機構。同時，我們可以看得到，隨著我國經濟的飛速發展，某些注冊會計師的道德水平可謂越來越差，一切向“錢”看，已經逐漸成為很多注冊會計師的工作宗旨，于是，要想真正的發揮注冊會計師在經濟發展中“經濟警察”的作用，在完善外部體制框架建設的同時，還要注重對注冊會計師的內在道德的培養。

5.加強會計人員誠信教育，提升其職業違約成本

隨著我國經濟的不斷發展，制度建設的不斷完善，我們對會計人員提出的要求也越來越復雜，會計工作人員能否適應新形式下的各種繁雜的會計工作，已經關系到我國上市公司能否長遠健康發展、能否融入到世界競爭的核心問題。讓我國從事會計人員從事會計活動時擁有較好的職業素質是我們進行誠信教育的一個重要的目標，也是控制我國會計造假亂象的一個重要手段，因此，從事會計工作人員要真正的做到操守為業，誠信正直，遵循工作原則，堅決不做任何假賬，讓愛崗守法、誠實守信、廉潔奉公、堅持原則、提高素質、強化服務、參與監管、依法行事、公正嚴明、保守秘密成為會計行業的主流文化。對于此，一定要建立健全企業和事業單位及會計人員的信用檔案記錄制度，要對那些堅持原則、客觀公平、顯著成績的會計人員進行物質上或者精神上的獎勵，讓那些在信用檔案有不良記錄的人員付出比取得造假收益更大的代價，以更加強勢的的手段讓會計人員增強其職業道德意識和風險意識。

五、結束語

綜上可以看出，在我國的經濟市場中，會計造假問題已成為影響上市公司健康快速發展的重要問題，它也得到了社會輿論的關注，許多的學者經過多年研究取得了一些控制上市公司造假的重要成果，同時國家也作出了的一系列相應的改正措施，使我國的法律體系不斷發展完善、公司治理結構也有了明顯的進步。我們都有理由相信，只要我們內外治理、長期鞏固，一定會使我國會計造假的亂象有所控制，為我國上市公司創造更健康的生存和發展環境，使我國資本市場更加完善，更加符合現代化的發展方式。

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