我國中小企業內部控制存在的問題及對策分析

摘 要：隨著改革開放的開始和我國經濟不斷發展，我國中小企業的數量越來越多，是國民經濟的重要組成部分，也是維持經濟發展的重要力量。但也因此導致市場競爭壓力越來越大。在這種競爭中，中小企業要想求得生存和發展，就必須意識到自身的問題，并且需要想到相關的對策去解決，揚長避短。在這些問題之中，中小企業的內部控制薄弱一直是最主要的問題。所以，如何發現并解決企業內部控制所存在的問題、加強內部控制環節應是中小企業最先思考的問題。

關鍵詞：中小企業；內部控制；問題分析；對策分析

一.中小企業及中小企業內部控制

1.中小企業

中小企業是在中華人民共和國境內依法設立的有利于滿足社會需要，增加就業，符合國家產業政策，生產經營規模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業。對于中小企業的界定，國際上是以體現企業規模的三個指標即資產總額、銷售收入總額以及企業員工人數為標準的。據工信部中小企業司介紹，目前根據工商總局的數據顯示，截至去年底全國工商登記注冊企業1527.8萬戶，比上年同期增長了11.8%，個體工商戶達到4564.1萬戶，增長了2.43%。整體來說中小企業的數量還是在不斷增長，也成為了我國企業中數量最大最具活力的企業群體。同時從這個意義上講，中小企業也在我國的國民經濟和社會發展中發揮了不可替代的作用。

2.中小企業內部控制

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。而中小企業內部控制是指受企業所有者、內部管理人員以及員工的影響，為適應管理的需要，在企業內部建立和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。其目標是實現財務報告的可靠性、經營活動的效率以及所適用法規的遵循性。

二.中小企業內部控制問題分析

1.控制環境問題

（1）很多中小企業或其管理者及員工違背誠信準則和職業道德。這些企業往往為了節省營運成本，而缺少對員工的誠信教育，其員工很有可能會違背誠信準則和職業道德。中小企業正處于一個逐漸強大的過程之中，其盈利目標十分清晰，企業及其管理者很可能為了盈利和短期的經營成果而不惜違背誠信準則。

（2）中小企業缺少優秀人才。首先，很多優秀人才往往會選擇上市公司、跨國公司等待遇好、規模大的公司，這導致中小企業的優秀人才匱乏。企業在一些關鍵崗位往往會聘用家族人員。而這些家族人員有相當一部分是沒有足夠的專業知識的。再加上后期也沒有對這些家族人員進行相關專業的培訓，導致了企業工作的效率降低，或盲目開展。其次，有些中小企業為了節約人力成本，會進行不合理的裁員。也會讓在職員工經常加班，導致一些員工因忍受不了如此高強度的勞動量而選擇辭職，進而導致企業大量優秀人才的流失。

2.風險問題

（1）中小企業風險管理意識不強或風險管理思想不先進。中小企業的內部控制體系不健全，導致了這些企業的管理者及其員工普遍風險意識不強。因此，它們在從事市場競爭中的相關項目和活動時，因其存在比較嚴重的投機心理，在這個過程中它們并不會使用風險管理相關措施來處理各種風險，最后加大了風險的破壞性。

（2）中小企業沒有有效的、完善的風險評估體系。目前，我國大型上市公司還沒有統一的風險評估體系，中小企業的風險評估體系也非常之少。由此看來，中小企業沒有完善的、有效的風險評估體系有著一定的客觀因素。但這會讓管理者覺得風險評估沒有什么大的用處，他們就不會把資金投入風險評估建設之中，從而降低了中小企業的抗風險能力。

（3）中小企業抗風險能力弱及風險管理機制不健全。一方面，中小企業的管理層經常會根據自己的經驗做出相關的決策。另一方面，企業沒有制定科學合理的風險管理機制來控制風險，更沒有建立風險事前控制機制。這使得，管理層只有在企業遭遇危機時才會積極想辦法去解決問題。長期如此下來，企業很可能陷入十分危險的局面，企業發展會受到強大的阻礙作用，嚴重的甚至導致企業破產。

3.控制活動問題

（1）中小企業在合約方面存在一定的問題

如果中小企業的管理者或管理層可以在經營企業時一直重視合同和協議，那企業的內部控制意識就會加強。如果每一次的合作、交易都有合約作保證，那么交易就會自然走向程序化、規范化，減少了交易的失誤。中小企業與員工簽訂書面合同，在一定程度上會提高其員工的工作效率和積極性。當企業與其員工之間發生矛盾時，合同也可作為處理矛盾的依據。目前，中小企業在合同相關方面主要的問題如下：

①有些中小企業對合同法及相關法規并不是十分了解。一些中小企業缺乏懂法尤其是懂合同法的人才，因此無法建立合同管理制度。

②有些中小企業常常會忽視書面合同形式。一些中小企業隨意聽信其他企業的口頭協議，在這之后也不會與這些企業簽訂或補簽書面協議。這些企業只要接到了對方的電報、電話、發貨單就與對方進行交易，留下了合同糾紛的隱患。這些企業可能是由于很信任對方或者覺得簽訂合同太麻煩了，所以才不簽訂書面合同。但很多時候不簽訂書面合同，使這些中小企業花費更多的時間和精力來解決合同糾紛。

③有些中小企業簽訂的合約不符合規范。許多企業雖然注意簽訂相關的書面合同，但是卻不使用標準的合約格式，也未對合約中的條款進行仔細、全面的考慮和研究。在這種情況下的合同可能會存在較大的漏洞，容易因此陷入欺詐圈套，產生很多合同糾紛，給企業帶來嚴重的損失，威脅著企業資產的安全性。

④有些中小企業的合同管理制度不夠完善。一些中小企業在履行合同時常常會因為合同管理的不到位，導致相關的合同管理制度不能落實。

⑤有些中小企業合同履行情況不樂觀。由于這些企業的員工素質往往不高，文化水平低，法律意識淡薄，在合同簽訂前并不對對方的實際情況進行調查，導致最后陷入合約詐騙者的圈套之中。

⑥中小企業簽訂的合約往往是短期合約。中小企業與其員工的合約有很多是短期合約，這使得一旦發生問題，很難找到相關責任人，不利于企業的管理和長期發展。此外，企業對外簽訂的合同多為臨時合同、一次性合同，這使得企業很難與其他企業建立長期穩定的合作關系。

（2）中小企業職責劃分不夠清楚。根據社會調查結果顯示，大約有4成的中小企業沒有進行崗位責任劃分，約6成的中小企業雖有責任劃分但執行效果較差。如果責任劃分的不清楚，會造成部分職責沒有人來承擔，不能由同一人或承擔的職責卻由同一人來承擔。這會對中小企業的內部控制的效果造成負面影響。

（3）中小企業在實物控制上存在一定的問題，主要表現在：

①賬實不符。有些中小企業設置的實物資產賬簿體系并不健全，也沒有建立與之相對應的實物資產的明細賬、卡片賬或備查登記簿等。

②管理混亂。有些中小企業的會計人員擅自把憑證、賬簿拿回家中，甚至隨意給他人查閱。有些中小企業發生過篡改會計賬簿的情況，還有的企業因歸檔不及時造成會計資料的丟失。

③閑置突出。很多中小企業都有長期未使用的閑置資產。隨著中小企業辦公條件的要求的不斷提高，中小企業不斷地進行更新辦公用品及設備，閑置的資產會越來越多，最后造成資源的大規模浪費。

4.信息與溝通問題

（1）有些中小企業的員工一遇到需要溝通的事情或工作，不僅不會進行及時有效的溝通，甚至有著拖延時間或者等待他人來溝通處理的態度。致使簡單的事情一拖再拖，影響了企業的正常運行與進行。由此可見，中小企業中人員的主動溝通意識有待加強。

（2）很多中小企業沒有良好的溝通渠道和相應的溝通反饋機制，使得員工對參與組織管理的積極性不高。

（3）中小企業在整體溝通技能方面主要存在的問題有：傾聽能力缺乏，書面溝通少。這樣致使很多信息在傳播過程中變得不完整。此外，很多信息在傳播過程中夾帶著傳播信息者的個人主觀想法，從而導致信息的失真。

（4）我國中小企業在計算機方面的內部控制比較弱，例如未對進入機房執行嚴格合理的授權制度，最后導致了企業相關重要信息的泄露。此外，由于缺乏計算機方面的專業技術人才以及管理層對計算機內部控制不重視，使得中小企業的計算機內部控制制度不能及時更新。

5.監督問題

（1）內部審計方面

①內部審計機構的設置的不合理性。一方面，我國中小企業與外部環境交涉少，外界也不能對其形成有力的監督，導致審計人員之間的關系復雜，內部審計結構體系不能有效執行。另一方面，中小企業的內部審計人員尚未成為內部審計的有機組成部分，人員關系比較復雜亂，崗位變動快，職能不能有效落實，部門與部門之間無法形成相互制約，監督力度較差。

②中小企業的融資困難，影響了審計效果。由于目前我國中小企業普遍規模較小、抗壓抗風險能力弱和信譽度低，導致無人愿意為中小企業作擔保，銀行大都不愿意貸款，或者只愿意貸少部分款給中小企業。一旦中小企業在經營上出現失誤，資金運轉出現困難，將直接面臨的就是破產。由此可見，中小企業的融資困難阻礙了中小企業的發展。

③中小企業的管理層對內部審計的理解有偏差。很多中小企業的管理層或管理者認為內部審計有很多缺點，有的甚至覺得內部審計會影響他們職能的發揮，不利于企業的團隊精神。

（2）管理控制方法方面

只有在預測、計劃、核算、控制、分析、考核、檢查等全面綜合運用時，管理控制方法才能產生最好效果。由于中小企業的核算較為簡單，缺乏全面準確而有效的預測、計劃、分析、考核工作，使得企業內部控制體系的效能發揮地不夠理想。

三、解決中小企業內部控制問題的對策

1.優化控制環境

（1）提高中小企業及其管理者、員工的誠信準則和職業道德。中小企業應加強對其員工的誠信教育，防止為了節省營運成本和提高盈利而違背誠信準則和職業道德的現象。

（2）中小企業應采取合適的方式來進行招聘和留住優秀人才。首先，要擺脫原來多數中小企業采用的任人唯親的選人用人方式。人力資源是企業的第一資源，企業設置的各個崗位，必須要有能履行其職責的人來擔任。要根據崗位選擇合格的人才，并不斷培養適合自身的人才。對于那些關鍵崗位，企業應委任于專業勝任能力和綜合素質最強、具有職業精神的人。其次，要定期對員工進行培訓，使每一個員工都能在企業內部控制制度的約束下進行相關的經營活動。其次，員工加班要予以合適的補貼和獎金，提高優秀人才的待遇，以防止優秀人才的流失。

（3）提高管理層內部控制意識和管理水平。提高管理層對內部控制制度的建立和完善的重視度。

2.加強中小企業的風險管理

（1）中小企業應提高其風險意識，深化風險管理思想。風險管理意識和風險管理思想是中小企業經營成功的重要保障，也是確保中小企業在市場競爭中立足的重要條件。

（2）中小企業建立有效的、完善的風險評估體系。

（3）加強中小企業抗風險能力，健全風險管理機制。一方面，中小企業的管理層不應該根據自己的經驗做出相關的決策。另一方面，企業應制定科學合理的風險管理機制來控制風險，建立風險事前控制機制。

（4）加強企業內部信息的溝通。

企業在與外部環境的聯系和進行內部管理活動的過程中，都要借助信息進行傳達。所以，中小企業要想加強風險管理，就必須讓人員可以準確、及時地掌握開展工作所需的信息。

3.控制活動方面

（1）中小企業在合約方面的改善措施：

①為了使企業的內部控制意識得到加強和提高員工的工作效率、積極性，中小企業的管理者或管理層不僅應該重視合同和協議，也要加強對合同法及相關法規的了解和合理運用。還應該在這些的基礎上建立相關的合同管理制度。②中小企業要重視書面合同形式。不要隨意聽信其他企業的口頭協議。③應使用標準的合約格式去制定合約，也應對合約中的條款進行仔細、全面的考慮和研究。從而降低陷入合同糾紛的可能性。④完善合同管理制度。一些中小企業的管理者一定要將合同管理制度落實并且要認真加以執行。要及時與合同管理的機構、人員進行溝通與反饋交流，以此不斷完善企業的合同管理制度。建立合同檔案制度，使合同管理變得規范化，從而減少合同的潛在漏洞。⑤告誡中小企業的員工要在合同簽訂前對對方的實際情況進行調查，以免輕易陷入合約圈套之中。⑥中小企業應多簽訂一些長期合約，從而使得企業與其他企業建立長期穩定的合作關系。

（2）中小企業應實行崗位輪換制度，根據不同崗位在管理體系中的重要性來明確規定并嚴格控制每個員工的工作時長。重要崗位輪換頻率應高一些，次要的可適當低一些。崗位輪換制度的有效執行可以發現企業內部控制和管理上所存在的漏洞。

（3）中小企業應建立有效的控制體系。一方面，中小企業要建立完善與企業規模相適應的組織結構。企業管理者應根據自身企業情況和企業實際資源來合理運用各種控制手段、科學地劃分管理層次和管理幅度。應盡可能地做到簡單、高效、協調。另一方面，中小企業要以責、權、利相結合為原則，明確各職能部門的職責與權力。

4.信息與溝通方面

（1）中小企業應加強其員工的主動溝通意識。使員工遇到需要溝通的事情或工作，可以及時有效地進行溝通。

（2）中小企業應尋找良好的溝通渠道并應建立相應的溝通反饋機制，以提高員工對參與組織管理的積極性。

（3）加強中小企業的整體溝通技能，如傾聽能力和書面溝通能力等，以免導致信息在傳播過程中變得不完整和信息的失真。

（4）切實加強計算機管理?？梢栽谥行∑髽I中可以引入ERP系統對主要風險點進行有效合理的控制等。

5.監督方面

中小企業應建立健全企業相關的內部審計制度。因為只有真正將企業的內部審計人員從會計和財務人員中分離出來，使其直接對董事會負責，才能真正發揮中小企業的內部審計的作用。內部審計人員應監督和保護好企業的財產安全，使企業發展得越來越好。

四、結束語

在市場經濟體制下，中小企業有著很多的機遇和挑戰，而內部控制是企業在競爭中站穩的重要保證。希望更多的中小企業能夠意識到自身的問題，并且需要想到相關的對策去解決，揚長避短，從而發展得越來越好。

參考文獻：

[1]樓德華，傅黎瑛.中小企業內部控制[M].上海：上海三聯書店，2005.

[2]潘樂媛.試論我國中小企業內部控制風險管理[J].行政事業資產與財務，2013（24）.

[3]池國華.內部控制學[M].北京：北京大學出版社，2010.

[4]楊錫才，彭浪.企業內部控制——規范與應用[M].北京：經濟管理出版社，2009.

[5]崔曉華.議中小企業現狀與規范化[J].中國電子商務，2012.

作者簡介：丁文紅（1992.07- ），女，遼寧省海城市，大學本科，專業：財務管理