企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理存在問題和對策

摘 要：現(xiàn)代企業(yè)的運作與發(fā)展都離不開企業(yè)管理的作用，財務(wù)管理直接體現(xiàn)著企業(yè)的資金運動情況和價值形態(tài)，其直接作用于企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動。本文通過分析企業(yè)財務(wù)管理的重要性，結(jié)合風(fēng)暢集團(tuán)財務(wù)管理中存在的問題，針對性提出解決措施，以期為該集團(tuán)財務(wù)管理提供理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；往來賬款；預(yù)算管理

在改革開放之后，我國的經(jīng)濟(jì)形式從過去的計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，在這一過程中，我國的企業(yè)作為利益的主體需向市場籌資和投資，進(jìn)而獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益。投融資過程中具有極大的風(fēng)險性，尤其在我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的初期，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式所存在的弊端嚴(yán)重阻礙著企業(yè)的發(fā)展。風(fēng)暢集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)為建立成熟的財務(wù)管理制度，健全、成熟的財務(wù)管理制度能夠使企業(yè)具有凝聚力和約束力，從而強(qiáng)化企業(yè)的金融管理、提高企業(yè)財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)，進(jìn)而提高企業(yè)的市場競爭力，增加其經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

1.財務(wù)管理的定義。企業(yè)的財務(wù)管理是指在某一特定前提之下，對于企業(yè)資產(chǎn)的購置、資本的融通和現(xiàn)金流的管理。簡單的描述則是指企業(yè)的投資、融資和運營資金的管理。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，其以經(jīng)濟(jì)法為基礎(chǔ)，以財務(wù)管理為原則，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動提供支持。理論上財務(wù)管理包括企業(yè)的運營資本、成本管理、收益分配和財務(wù)監(jiān)督。

2.企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀。近些年隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對我國企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的研究逐漸增多，本研究中將根據(jù)風(fēng)暢集團(tuán)發(fā)展的階段分析我國企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀。在風(fēng)暢集團(tuán)的初創(chuàng)期，其財務(wù)體系尚未建立起來，不能夠通過借鑒大型企業(yè)的財務(wù)管理模式，在大型企業(yè)中財務(wù)管理往往通過團(tuán)隊來實現(xiàn)，具有極其復(fù)雜的流程，這也是風(fēng)暢集團(tuán)所無法模仿的；同時風(fēng)暢集團(tuán)不具有有效的財務(wù)管理體系，這導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理團(tuán)隊更加難以建立，形成惡性循環(huán)，待到企業(yè)具有一定規(guī)模后，需要從頭建立其財務(wù)管理體系則更是難上加難。企業(yè)的長期財務(wù)管理現(xiàn)狀則應(yīng)根據(jù)一些有過失敗教訓(xùn)的企業(yè)進(jìn)行分析，比如楊盤華對巨人集團(tuán)的經(jīng)營失敗教訓(xùn)進(jìn)行研究時發(fā)現(xiàn)，成長期的企業(yè)在財務(wù)管理中面對的問題則主要表現(xiàn)為融資問題、財務(wù)管理體系的問題和財務(wù)人員的素質(zhì)問題，而當(dāng)風(fēng)暢集團(tuán)進(jìn)入成熟期之后則表現(xiàn)為投資問題。

綜上分析可以發(fā)現(xiàn)，風(fēng)暢集團(tuán)在財務(wù)管理中以節(jié)約企業(yè)投資為第一目標(biāo)，會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理中出納兼任會計導(dǎo)致貨幣資金管理混亂、差旅費報銷不積極、預(yù)算不夠明確而限制企業(yè)發(fā)展及會計核算信息缺乏真實性。

二、企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.出納兼職會計導(dǎo)致貨幣資金管理混亂的問題。大部分企業(yè)的貨幣資金都在公司總資產(chǎn)中占有極其重大的比例，一般保持在70%以上，從此數(shù)據(jù)中能夠看出，貨幣資金的管理對于任何企業(yè)來說具有極其重要的意義，影響著企業(yè)的發(fā)展方向和速度。風(fēng)暢集團(tuán)的貨幣資金在公司總資產(chǎn)中占的比重更是達(dá)到了73%的高度，該集團(tuán)采取統(tǒng)一結(jié)算的支付模式，集團(tuán)的下屬分公司無獨立的支付權(quán)力，分公司付款需經(jīng)財務(wù)管理人員審批，即企業(yè)負(fù)責(zé)人同意后方臨時擁有付款權(quán)力，這種內(nèi)部控制對企業(yè)的貨幣資金安全具有十分重要的意義，使企業(yè)的貨幣資金管理具有極高的安全性。但是此種現(xiàn)金管理制度則對企業(yè)的分公司工作產(chǎn)生強(qiáng)烈的干預(yù)，嚴(yán)重限制了分公司的自由度，同時會導(dǎo)致企業(yè)的總體賬務(wù)混亂，出現(xiàn)各部門現(xiàn)金支付交叉管理的現(xiàn)象[。在風(fēng)暢集團(tuán)成立的初期沒有將現(xiàn)金出納和財務(wù)會計的職能分開，因為這樣能夠減少財務(wù)人員，降低企業(yè)的人力資源投資，但財政部的相關(guān)規(guī)定則明確表示現(xiàn)金出納和財務(wù)會計屬獨立不相容崗位，不能由一人承擔(dān)。但由于初期資金投入控制較為嚴(yán)格，故出納崗位由剛畢業(yè)的大學(xué)生承擔(dān)，這樣能夠大幅降低企業(yè)的勞動力支出，但此種情況導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金管理混亂，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運行，一旦出現(xiàn)嚴(yán)重問題甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)無法繼續(xù)運轉(zhuǎn)。

2.回款不積極及差旅費報銷的問題。由于風(fēng)暢集團(tuán)在運營中需要有人員往來于各個分公司，故差旅費的報銷問題長期困擾著公司財務(wù)管理人員。（1）差旅費報銷問題。當(dāng)員工需要出差時，單個員工出差之前可向企業(yè)借款，待員工出差結(jié)束后再根據(jù)報銷金額進(jìn)行還款，這樣一方面方便了企業(yè)的資金管理，同時也減輕了員工的負(fù)擔(dān)，是一個較好的管理策略，但當(dāng)多人出差時情況則會相對復(fù)雜。單員工差旅費報銷時可通過往來賬款明細(xì)實施控制，但是同一部門多員工共同出差或不同部門共同出差時，集團(tuán)一般采用主管負(fù)責(zé)墊付差旅費的情況，這就導(dǎo)致企業(yè)的往來款項不能夠一一核對，進(jìn)而造成款項出現(xiàn)錯誤，企業(yè)發(fā)生損失。在員工出差后會出現(xiàn)部分員工沒有及時報銷的情況，而再次出差時則會通過借款形式從企業(yè)支出現(xiàn)金，對于員工個人來說其節(jié)省了借款手續(xù)，而對于企業(yè)則會導(dǎo)致往來賬款混亂，不利于企業(yè)管理。部分員工甚至出現(xiàn)多次出差后匯總報銷，這樣使得企業(yè)統(tǒng)計成本時產(chǎn)生嚴(yán)重誤差。（2）回款問題。企業(yè)之間的往來款項則包括企業(yè)的預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款的管理問題。對于信譽較好的客戶，風(fēng)暢集團(tuán)一般不會對這類客戶指定信用政策。但是部分客戶會有習(xí)慣性拖延付款的情況，對于此類客戶風(fēng)暢集團(tuán)并沒有相關(guān)的部門進(jìn)行催討，故極易出現(xiàn)呆賬和壞賬，若出現(xiàn)這樣的問題，對于處在成長期的風(fēng)暢集團(tuán)來說是十分嚴(yán)重的，非常不利于企業(yè)的發(fā)展。

3.不做預(yù)算管理導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展緩慢的問題。企業(yè)的預(yù)算管理屬于綜合性的財務(wù)計劃，通過經(jīng)營預(yù)算預(yù)測企業(yè)的收入、支出和利潤，資本預(yù)算可以評價企業(yè)投資方案的正確性，財務(wù)預(yù)算則能夠在以上兩種預(yù)算的基礎(chǔ)之上對企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行安排，以保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。然而風(fēng)暢集團(tuán)的決策層并不重視企業(yè)的預(yù)算管理，導(dǎo)致企業(yè)的項目在進(jìn)行之前并不采取適當(dāng)?shù)念A(yù)算，這就造成企業(yè)在承攬項目時不能預(yù)計項目運行的最終結(jié)果，近年來更是出現(xiàn)部分項目嚴(yán)重虧損的情況。由于企業(yè)缺少項目預(yù)算，導(dǎo)致很多企業(yè)最終面臨破產(chǎn)的境地，尤其是對于規(guī)模較小的企業(yè)，現(xiàn)金流就是企業(yè)運轉(zhuǎn)的血液，雖然風(fēng)暢集團(tuán)并不會由于此類問題導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，但若不長期如此也會給企業(yè)的發(fā)展帶來極大的障礙。

4.會計核算信息真實性問題。在企業(yè)的財務(wù)制度中，會計核算制度一直是核心和基礎(chǔ)內(nèi)容，會計核算的準(zhǔn)確性直接影響到企業(yè)會計信息的真實性。只有可靠真實的會計信息才能夠為企業(yè)的決策提供依據(jù)。風(fēng)暢集團(tuán)的財務(wù)管理采取全責(zé)發(fā)生制，但是在其實際操作中往往由于各種問題而導(dǎo)致收入和支出的確認(rèn)延誤。后期雖然通過財務(wù)軟件有效的提高財務(wù)管理信息化程度和提高財務(wù)管理的速度，在實際操作中通常有各種原因?qū)е仑攧?wù)軟件的應(yīng)用并不到位，其中最主要的原因是風(fēng)暢集團(tuán)的財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)較低，不能夠駕馭財務(wù)軟件，無法實現(xiàn)信息化辦公。

三、改善企業(yè)財務(wù)管理的措施

1.加強(qiáng)貨幣資金管理。加強(qiáng)企業(yè)的貨幣資金管理應(yīng)首先對企業(yè)的現(xiàn)金實現(xiàn)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一公司賬戶，實現(xiàn)收入一條線和支出一條線的兩條線并行管理；加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，嚴(yán)密監(jiān)控企業(yè)資金支付的明細(xì)，在付款前一定要核對合同，大額付款則需要財務(wù)和負(fù)責(zé)人審批；通過計算機(jī)技術(shù)跟蹤資金流向，避免出現(xiàn)資金流向不明的情況。同時應(yīng)建立專業(yè)化的財務(wù)管理團(tuán)隊，以規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理。作為一家大型企業(yè)，風(fēng)暢集團(tuán)只有全面規(guī)范化的管理才能夠保障企業(yè)順利發(fā)展。

2.加強(qiáng)往來賬款管理。企業(yè)的往來賬款對于財務(wù)部門來說是一項復(fù)雜的任務(wù)，因為其不僅涉及到企業(yè)的客戶和供應(yīng)商，同時還包括企業(yè)的員工。這就需要風(fēng)暢集團(tuán)在對員工的現(xiàn)金管理中實施更加明細(xì)的規(guī)定，規(guī)定員工按期報銷或歸還未使用的借款，對于借款超過一定期限的情況要進(jìn)行催收，最好的方法是按月進(jìn)行管理，超期的應(yīng)給予一定程度的懲罰，當(dāng)員工有極特殊情況時應(yīng)由部門經(jīng)理和財務(wù)管理人員進(jìn)行簽認(rèn)。根據(jù)對外的應(yīng)收款和預(yù)收款，企業(yè)應(yīng)該對不同的客戶設(shè)定其信用時間，并在合同中予以體現(xiàn)。由于風(fēng)暢集團(tuán)有很多跨年的項目，故通過信用政策能夠有效穩(wěn)定客戶及收入來源。對財務(wù)部門可將應(yīng)收款項的收回和其業(yè)績掛鉤，督促員工進(jìn)行回款。

3.采用預(yù)算管理制度。通過預(yù)算管理制度能夠有效提高企業(yè)決策的正確性，提高企業(yè)的利潤率并加快企業(yè)的發(fā)展速度。這首先需要提高企業(yè)高層的認(rèn)識，否則一切規(guī)章都可視為空談。企業(yè)在明確其預(yù)算制度后應(yīng)該對以往項目的收入及成本進(jìn)行核算，確定以往項目的盈利情況；在做好以往項目的收入支出明細(xì)之后，對以往項目進(jìn)行總結(jié)，明確虧損原因和盈利原因，并為以后的項目預(yù)算做好充足的準(zhǔn)備。對于集團(tuán)已經(jīng)在執(zhí)行的項目應(yīng)進(jìn)行再次全面核算，將其中收益不足以維持支出的項目進(jìn)行刪減，以保證企業(yè)的發(fā)展。

4.確保財務(wù)信息真實準(zhǔn)確。通過提高企業(yè)財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)一方面能夠改善企業(yè)的財務(wù)管理水平，同時還能夠保證企業(yè)財務(wù)核算信息的真實性。對于風(fēng)暢這種大型集團(tuán)，應(yīng)避免家族式管理，企業(yè)的財務(wù)核算信息決定著企業(yè)的發(fā)展方向與速度，若財務(wù)核算信息失去其真實性這一根本屬性則會嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展，這就需要企業(yè)將目光放的更加長遠(yuǎn)，培養(yǎng)財務(wù)管理人員，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

四、結(jié)論

綜上所述，風(fēng)暢集團(tuán)應(yīng)根據(jù)市場的需求進(jìn)行自主組織生產(chǎn)經(jīng)營，它的最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、實現(xiàn)企業(yè)的保值和增值。在風(fēng)暢集團(tuán)中，生存和發(fā)展的基礎(chǔ)是財務(wù)管理，只有重視財務(wù)管理，將企業(yè)財務(wù)管理的職能落實到實處，才能提升企業(yè)的整體的管理水平，提高其經(jīng)濟(jì)效益。

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