淺議汽車4S店全面預算管理的應用

吳娟娟

摘要：本文通過對我國汽車4S店的運營現狀進行分析，結合全面預算管理的概念和特征，詳細闡述了全面預算管理在4S店中的規劃未來、整合資源、內部溝通、強化控制、考評業績、規避風險等重要作用。本文提出在4S店中成熟運用全面預算管理，要從采用適當的預算方式、突出預算重點、明確各方責任、及時做好差異分析、落實制度體系及績效考核等多方面入手。

關鍵詞：汽車4S店 全面預算 全面預算管理

汽車4S店的運營模式在歐洲得到迅速發展后，于二十世紀末正式引入中國，時值中國汽車產業蓬勃發展時期，生活水平的提高使得人們對汽車的消費需求也與日俱增。汽車4S店投資巨大且對經營面積及經營者的管理水平都有嚴格的要求?，F階段我國的汽車4S店總體來說經營管理水平不高，提高汽車企業經營管理水平迫在眉睫。汽車4S店的經營管理者們轉變經營理念，由粗放式的經營轉變為精細化經營，實現全面預算管理就顯得尤為重要。

一、在汽車4S店實施全面預算管理的成因

（一）全面預算管理的概念和特征

全面預算是一種系統方法，用來分配企業的財務、實物和人力資源，以實現企業既定的戰略目標。全面預算的內容包括經營預算、資本預算、財務預算三大類。全面預算管理就是圍繞全面預算而展開的一系列動態管理活動，包括預算編制、預算執行、預算分析、預算調控和預算考評等。

企業全面預算管理的特征有三點：總體戰略性、全面系統性、過程動態性。首先，全面預算管理體系的建立，必須要在企業總體戰略思想的基礎之上，使之符合企業的整體發展方向；其次，全面預算管理涉及各部門、各環節，是個縱向到底橫向到邊的完整的體系，需要全員全過程參與。最后，全面預算管理要求企業將目標進行分解，時間上分解到每半年、每個季度、每個月甚至每天，責任上落實到各部門、各個崗位、各個人員，要規范每個有效動作來靈活地執行和控制，使結果趨于目標。

（二）4S店實施全面預算管理的成因

由于連續數年的對汽車4S店的投資過熱，加上全球金融危機及汽車制造商在中國市場上的偏重，中國汽車4S店遭遇了前所未有的激烈競爭和生存挑戰，面臨著嚴峻的危機和慘淡現狀。

目前中國汽車4S店的營銷模式在實施中存在著不足。主要體現在以下幾個方面： 4S的經營理念沒有完全體現。國外成熟的4S店盈利模式是汽車銷售占30%，售后服務占60%，其他僅占10%，其中售后服務是汽車盈利的主要部分，但我國4S店盈利主要還是依靠前端銷售；汽車品牌的廠商與經銷商地位的不平等性，廠商占有絕對強勢地位；自身品牌意識不強，只是依靠汽車品牌；經營不當，高投入、高成本、低利潤；從業人員專業素質不高，特別是前店后廠式的售后服務機構并未健全，團隊合作性差。因此，在4S店中實施全面預算管理改善以上現狀，是促進運營模式的改變實現企業健康發展的必由之路。

二、全面預算管理在4S店管理中的作用

（一）規劃未來：細化和量化戰略目標

全面預算將戰略目標層層細化后，可以知道薄弱點以及關鍵控制點，可以找到完成目標的路徑，如果分解之后的每個小目標都能保質保量地完成，那么最終目標肯定也能很好地完成。

（二）整合資源：優化財務與非財務資源配置

企業的總體資源是有限的，預算是市場機會與企業資源最佳組合，優化資源配置是預算管理的一項核心功能，通過全面預算將企業的資源匹配到每個細節、每個環節，并且不多也不少，不早也不晚，以發揮最大的經濟效益。

（三）內部溝通：縱向和橫向溝通

編制預算能改善組織內部的溝通，比如，子目標與公司目標的協調，部門之間目標的協調。在預算的編制過程中，整車銷售部、市場部、客服部、售后服務部等可以相互溝通各自的計劃與需求，并能及時、正確的評估其他部門的計劃與需求。預算能促進企業各部門目標明確、相互理解、行動一致。

（四）強化控制：作為控制經濟活動的手段

制定出科學合理的預算體系后，企業的運營重點就會轉移到實際執行上，對工作實施的控制則成為管理工作的重心?？刂频闹匾罁褪乔捌陬A算所制定出的標準，通過對實際執行情況與預算目標之間的差異進行分析、調控，可以有效加強對企業內部的控制。

（五）考評業績：考核責任中心業績

優秀的企業用業績考核人、用薪酬激勵人。預算為員工的績效評估提供了一個標準、工具或指南。預算確立后，管理者就需要承擔與預算績效相關的責任，通過特定期間的實際結果與預算目標比較，可以評估管理者的績效。

（六）規避風險：經營風險規避為0或趨向于0

全面預算對企業的監控和指導貫穿始終，通過分析實際運營狀況與前期預算目標之間的差異，可以及時發現問題，并采取相應的解決措施，可以有效規避風險，最大限度的降低企業損失。此外，全面預算體系可以對未來的風險點做出科學合理的預測，從而制定出未來一段時間的企業運營計劃，達到規避風險或解決風險的目標。

最后，引用管理學家戴維·奧利的一句話來總結全面預算管理的作用：“全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系中的管理控制方法之一?！?/p>

三、4S店全面預算管理的實施

（一）采用“上下結合”的全員參與式預算

首先由中高層管理者制定企業整體的目標和階段性目標，并傳達給各部門。其次，各部門以公司總目標為指導方向，結合前期經驗、部門現狀以及市場前景制定出科學合理的部門方案，呈報企業的預算部門。再次預算部門對各部門上報的預算方案加以審核、擬定，整合出企業整體的預算方案，然后反饋到各部門，經過反復修訂，最終達成上下級、各部門一致的預算方案。

（二）突出預算重點內容

現金流、營業收入及運營成本是預算內容的重點。當前汽車4S店處于“冰凍期”，保證充足的現金流是企業正常運營的前提；營業收入預算處于核心位置，無論是對后期市場的預測還是對經營活動的計劃都與營業收入預算有關，如果預算不當，預算的合理性和可行性將會受到影響。運營成本預算則影響到企業的經濟收益，這里特別要注重庫存成本及庫存結構的控制。

（三）明確各方責任

全面預算最終確定的量化指標要形成經濟責任制文件，通過簽訂經濟責任制合同的方式明確各部門指標與相關的責任人，以此敦促各部門在進行預算管理過程中盡職盡責，增加企業經濟效益。

（四）及時做好預算差異分析

預算執行一段時間后，就需要及時將企業的預算執行情況與預算目標進行對比，找出差異，分析差異形成的原因，并根據差異大小和性質，提出相應的改進性措施。當然在預算差異分析的過程中，若是企業的內外部環境或經營策略發生重大變化，致使原預算已不再適宜則需要調整預算。

（五）落實預算管理制度

將全面預算作為各部門開展工作的最高標準，通過預算管理制度使各部門工作緊緊圍繞企業目標來開展，提高全面預算的執行力度。企業的預算執行機構要根據預算差異分析結果采取相應的控制策略和控制措施，將預算落到實處。

（六）結合績效考核

全面預算管理與績效考核相結合可以將員工的利益與預算的執行效果相掛鉤，充分調動員工的積極性和創造性，參與到全面預算當中。

四、結束語

企業管理的發展逐漸趨于精細化、專業化、系統化，全面預算管理始終都是控制企業運營，提升企業效益的最佳手段，在企業管理當中具有舉足輕重的地位。汽車行業競爭日益加劇，4S店的運營更要向規范化、高效化發展，只有切實推行全面預算管理，對市場前景加以分析，合理配置企業現有資源，才能實現企業效益的最大化，在眾多競爭者當中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]財政部會計資格評價中心.高級會計實務[M].經濟科學出版社

[2]龔巧莉.全面預算管理案例與實務指引[M].機械工業出版社

[3] 戴維·奧利.預算與管理報表的最佳實務[M].機械工業出版社

[4]張熙庭.戰略預算-管理界的工業革命[M].廣東經濟出版社endprint