自主發(fā)展模式的高校財務可持續(xù)發(fā)展研究

毛慶　吳國斌

【摘 要】 我國高校資金大部分來源于政府撥款，高校的財務預算管理轉(zhuǎn)型已提上了改革的日程，為實現(xiàn)高校的可持續(xù)發(fā)展，自主發(fā)展模式將在今后的高校財務管理中起到重要作用。文章通過分析自主發(fā)展模式在財務預算管理中的特點，說明了自主發(fā)展模式在高校財務預算管理中的作用，以使高校通過自主發(fā)展模式的財務預算管理實現(xiàn)學校的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 自主發(fā)展模式； 財務預算； 可持續(xù)發(fā)展

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）13-0112-03

一、引言

高等院校一經(jīng)成立就歸屬于政府管理，在高校的財務預算管理上也依附于政府的管理模式，依托政府的財務預算完成高校自身的財務預算管理模式一直沿用，雖然半個世紀以來，我國的財政預算不斷改革和推進，很多體制發(fā)生了較大變化，但高校預算依靠政府管理的模式依然沒變。這種模式在轉(zhuǎn)型發(fā)展的今天出現(xiàn)了弊端和瓶頸，不再適應高校轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要，高校逐步走入自主發(fā)展期，為了更加適應社會發(fā)展的總體需求，更加適應國際化教育管理的發(fā)展趨勢，高校迫切需要轉(zhuǎn)變現(xiàn)行的財務預算模式。

2012年4月開始施行的《事業(yè)單位財務規(guī)則》（以下簡稱新財務規(guī)則），將高等院校的財務預算管理轉(zhuǎn)型提上日程。雖然依舊以政府管理為主導，但新財務規(guī)則給了高校更多的結(jié)余空間和自主空間，為高校適時轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾靼l(fā)展模式提供了平臺。通過對北京、上海、廣州等地的高等學校的財務預算管理進行對比分析發(fā)現(xiàn)，新財務規(guī)則實施后，雖然還是依照相關(guān)教育主管部門和地方政府部門的要求進行財務預算，編制上報的格式和內(nèi)容也是按照相關(guān)要求辦理的，但已經(jīng)體現(xiàn)出了高校各自在管理和服務上的差別和特征，并且增強了財務預算管理的可操作性，體現(xiàn)出了學校的自主發(fā)展需求。高校財務預算已經(jīng)蘊含了高校發(fā)展、高校理念、工作方法等內(nèi)容，雖然與企業(yè)的財務預算相比較還有一定的不足，但是，高校依靠這樣的財務預算管理模式，也可以分步提高財務創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的水平。

二、自主發(fā)展模式的財務管理特點

在世界經(jīng)濟進入深度輕型調(diào)整時期，全球的高等學府也都在進行發(fā)展模式的轉(zhuǎn)型升級，以利于更好地適應教育市場的變化，我國的高校財務預算除了借鑒企業(yè)財務預算管理的經(jīng)驗，更重要的是進行自主發(fā)展模式的轉(zhuǎn)型管理。

（一）自主發(fā)展模式的收支特點

自主發(fā)展模式的高校財務來源將分為兩大部分，一是政府撥款；二是事業(yè)收入。地方政府的撥款分為補助性撥款和專項資金撥款兩類；事業(yè)收入分為向?qū)W生收取的學雜費、住宿費等費用和學校的其他經(jīng)營服務性收入。我國高校因類別不同存在較大差異，但政府撥款依舊是學校的主要財政來源，占據(jù)學校全部財務來源的70%。政府撥款主要依據(jù)財政部門的相關(guān)要求進行編制，而事業(yè)收入是按照學校實際在校人數(shù)，通過政府審批的收費標準進行收費的，其中經(jīng)營性收費也是根據(jù)各個學校的具體情況進行收費的。由此可見，自主發(fā)展模式的高校財務來源，大部分是依靠政府撥款，少部分為自主經(jīng)營性收入。因此，自主發(fā)展模式的高校財務管理，主要以政府撥款為主，并努力提高事業(yè)性經(jīng)營收入的比例，加大學校的投資性收入，爭取將政府撥款與事業(yè)收入的比例控制在1：1，為自主發(fā)展模式的財務管理創(chuàng)造條件。

自主發(fā)展模式的高校財務預算支出，主要是為了保證教學和科研工作以及其他公共服務體系的正常運轉(zhuǎn)。因此，自主發(fā)展模式的高校財務預算支出必須以圍繞教學和科研工作的展開為前提，可以分為多種支出形式。其中，基本支出是重點，包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費的支出，比如：員工工資、社會保障、基本福利、獎學金、科研經(jīng)費、后勤保障、基本建設等基礎(chǔ)性支出，應作為自主發(fā)展模式的財務預算重點。對于重點的科研項目、基礎(chǔ)建設可以加大支出比例，對于公用經(jīng)費可根據(jù)各校具體情況進行縮減控制，對于基本福利和后勤保障可根據(jù)財務結(jié)余情況調(diào)整支出時間，完全體現(xiàn)學校的自主經(jīng)營理念。

自主發(fā)展模式的高校財務支出其次是專項支出，包括各學科建設、科研平臺的搭建、專業(yè)基地的培養(yǎng)、實驗室研發(fā)以及團隊創(chuàng)新等費用的支出。這部分支出可以重點依靠政府撥款搭建平臺，依靠事業(yè)收入進行補充，進行積極的財務預算，實現(xiàn)高校內(nèi)部自主。可將費用支付到具有較高收益的項目上，或者以提高投資性收入為目標進行財務支出，通過專項費用支出努力提高學校的事業(yè)性財務來源，將高校的自主發(fā)展管理模式靈活運用。

（二）自主發(fā)展模式的機構(gòu)與程序管理

自主發(fā)展模式的高校財務預算管理專業(yè)性強，程序繁多，涉及學校全局，因此需要專門機構(gòu)進行管理。為了使自主發(fā)展模式的財務預算更好的適應學校可持續(xù)發(fā)展的需要，自主發(fā)展模式可分三個層面進行機構(gòu)的管理。首先是學校領(lǐng)導層的決策管理，主要由校級領(lǐng)導或相關(guān)專家組成，對自主發(fā)展的財務預算具有決策權(quán)和否決權(quán)。其次是設立財務預算管理的工作機構(gòu)，主要由校財務部負責，完成日常的財務預算管理工作，對自主發(fā)展的財務預算具有執(zhí)行權(quán)。最后是設立財務預算管理的組織機構(gòu)，可以由職能部門與各個教學系配合，對自主發(fā)展的財務預算具有監(jiān)督權(quán)。

自主發(fā)展模式的財務預算機構(gòu)設置，是為了更好地完成學校自主發(fā)展的管理，因此合理、完善的管理程序必不可少。自主發(fā)展的預算管理模式本身就是一個非常復雜的系統(tǒng)工程，因此管理必須要科學有序。管理程序科學化就是要根據(jù)財務預算的基本規(guī)律，合理設計管理程序。高校的自主發(fā)展管理程序可以參考企業(yè)的管理程序，進行財務預算管理，爭取做到十六個字——年有結(jié)余，量力而出，科學分配，合理使用。

（三）自主發(fā)展模式的財務管理原則

自主發(fā)展模式是高校財務預算加強自主性的基礎(chǔ)，因此在財務預算的管理上要有所改變和創(chuàng)新。首先是確定高校可持續(xù)發(fā)展的原則，以前高校是政府撥款，只要完成收支平衡的任務就可以了，這樣的財務預算多為期間性財務預算，只預算一定時間內(nèi)，缺乏長遠打算，更缺少戰(zhàn)略眼光，不利于學校的可持續(xù)發(fā)展。隨著高校自主發(fā)展模式的展開，財務預算的投入更要考慮長遠目標，一年的財務預算可作為短期財務預算，加大學校的自主權(quán)，將高校自主發(fā)展的財務目標與員工個人目標相結(jié)合，提高員工積極性，改變按級分配的財務管理，將員工融入到學校自主發(fā)展的短期財務預算中，形成學校員工與高校共同發(fā)展的管理原則。三年財務預算或更長的財務預算可作為長期財務預算，以實現(xiàn)高校的可持續(xù)發(fā)展為目標，將高校自主發(fā)展的財務目標與高校長期目標相融合，打破收支平衡的習慣，實現(xiàn)高校的經(jīng)營結(jié)余，促進高校的長遠發(fā)展。endprint

自主發(fā)展模式在以可持續(xù)發(fā)展為目標的同時，更要注重提高辦學水平、創(chuàng)新教育能力來實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標，因此要制定合理的自主財務預算來配合目標的實現(xiàn)，要以高校辦學水平的不斷提高為出發(fā)點，體現(xiàn)自主發(fā)展模式財務預算的主動性，將創(chuàng)新辦學水平與高校長遠可持續(xù)目標相一致地進行預算管理，更要把日常的財務預算管理重點放在自主發(fā)展的理念上進行合理安排與規(guī)劃。

自主發(fā)展模式的財務預算管理要求各高校要結(jié)合自身發(fā)展的特點，充分考慮高校的特殊情況等因素，建立不同的預算管理原則，一般要遵循下列五原則。

第一原則是量入為出，爭取持續(xù)發(fā)展。高校的自主財務預算還是依靠政府的撥款，不能用于盈利，因此量入為出是第一大原則，不能寅吃卯糧，但也不能只保持收支平衡，還要在力求結(jié)余的基礎(chǔ)上盡量做到可持續(xù)發(fā)展。

第二原則是集權(quán)統(tǒng)籌并且分權(quán)管理。自主發(fā)展模式就是使財務預算管理更加合理有效地分配與使用，因此決策管理層應該集權(quán)統(tǒng)籌安排，并將預算方案分配到各個預算主體進行分權(quán)管理，不能放任自流地花錢，還需要提高預算執(zhí)行的積極主動。

第三原則是編制透明，力求全員參與。自主發(fā)展模式的財務預算是一體化管理，財務部門既是預算編制者，又是預算執(zhí)行者；既要考慮預算的多少，又要考慮預算的全面。因此預算的編制需要反復調(diào)整，與預期目標應一致，更力求全員的參與，使財務預算公開透明，責權(quán)利清楚明確，便于預算的執(zhí)行。

第四原則是嚴格控制并要調(diào)整有據(jù)。自主發(fā)展模式財務預算的執(zhí)行要建立有效的控制制度，沒有在預算內(nèi)的項目不得占用預算資金，超過預算資金的項目不能隨意擴大預算審批。如果確實存在財務預算缺失的問題，需要調(diào)整財務預算金額，也需要上報申請，做到有據(jù)可查，不能因為自己做主進行財務管理而亂開口子、亂批條子，變自主發(fā)展為小金庫行為的出現(xiàn)。

第五原則是嚴肅考核，做到獎懲分明。在年度財務預算結(jié)束后，應該及時編制會計核算表并和核算執(zhí)行報告。自主發(fā)展模式的財務預算，更要嚴肅考核，考核要充分體現(xiàn)各個預算主體的實際工作情況，與預算充分結(jié)合，鼓勵完成工作且節(jié)約成本的項目，批評未完成工作的項目，嚴懲工作未完成預算已花完的項目。

三、自主發(fā)展模式在財務管理上的可持續(xù)發(fā)展

自主發(fā)展模式在一定程度上有利于我國高等教育事業(yè)的健康發(fā)展，提高高校的自主能力，創(chuàng)造高校的特色發(fā)展，可充分發(fā)揮高校自身的特長，適應未來教育的國際化競爭。很多高校學者對自主發(fā)展模式評價也很高，例如，預算的編制準確，執(zhí)行力強；預算管理具有戰(zhàn)略指導；預算具有整體規(guī)劃，前瞻性強等。筆者認為，自主發(fā)展模式在高校的財務預算中有以下優(yōu)勢，利于高校的可持續(xù)發(fā)展。

（一）獨創(chuàng)自主形成可持續(xù)發(fā)展

高校的大部分資金是政府撥款，進入高校后變?yōu)楠氄夹再Y金，2012年4月開始施行的《事業(yè)單位財務規(guī)則》將其資金性質(zhì)確定為非償還性，高校可以通過自主發(fā)展模式提高資金的使用效率。高校各教學系之間存在激烈的競爭，對于高校資金的預算也存在博弈情況，通過自主發(fā)展模式可以采取科學有效的措施，提高資金的預算使用效益，傳遞正能量。這種自主發(fā)展模式的獨立自主性還可以充分發(fā)揮管理者的獨創(chuàng)性，形成獨特的管理方式、管理程序、管理內(nèi)容，形成高校自己的發(fā)展特色。高等學校作為獨立的經(jīng)濟體，其獨創(chuàng)性應該與企業(yè)是一樣的，運用科學有效的財務預算管理，使管理者的自主性和獨創(chuàng)性充分發(fā)揮，體現(xiàn)高校特色的教學與品牌優(yōu)勢，形成高校的可持續(xù)發(fā)展。

（二）可操作性強利于可持續(xù)發(fā)展

高等學校在日常的發(fā)展中，經(jīng)常會出現(xiàn)資金充裕或短缺的現(xiàn)象，收支不平衡是必然結(jié)果，自主發(fā)展模式的資金可操作性強，可以遵循以豐補歉的規(guī)律，提高資金的使用效率，有益于高校的可持續(xù)發(fā)展，如遇到較大資金缺口，還可以使用銀行貸款的方式解決，利用結(jié)余的資金償還貸款，也避免了高校的社會風險，形成高校的投資性收益，對社會穩(wěn)定也將起到積極作用。自主發(fā)展模式充分體現(xiàn)了預算執(zhí)行者的自主權(quán)利，有利于預算的透明公開，不但校領(lǐng)導知道預算結(jié)果，預算主體與編制者都知曉預算，使預算考核與管理更切實可行，提高預算的可操作性，利于高校的可持續(xù)發(fā)展。

（三）預算執(zhí)行有效推動可持續(xù)發(fā)展

自主發(fā)展模式作為高校戰(zhàn)略規(guī)劃與資源配置的預算管理，具有相應的執(zhí)行機構(gòu)，并對預算的執(zhí)行過程進行管理和監(jiān)督，使其成為戰(zhàn)略預算管理，這與企業(yè)的預算管理機構(gòu)是一樣的。財務預算是專業(yè)性很強的管理工作，要由教學、管理、科研、職能、專家和領(lǐng)導形成的管理委員會共同討論資源的分配和有效利用，才能控制預算的有效執(zhí)行，推動高校的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

高校在依靠政府撥款的同時，為了更好地體現(xiàn)自身發(fā)展前景，更加適合市場需求，應該盡快進行自主發(fā)展模式的財務預算管理，充分體現(xiàn)高校的自主性與獨創(chuàng)性，完成高校財務預算的轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)高校的可持續(xù)發(fā)展。

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