盯住大額資金運動挖出侵占國資大案

張秋倫

摘要：內部控制是一系列相互聯系、相互制約、相互監督的制度措施，保護資產安全是內控的一項重要職能，資金是所有資產中活躍程度最高，監管難度最大的資產，現金因繞開了銀行監管容易成為滋生舞弊的溫床。結合工作實踐，就如何通過內部控制制度評審結合資金運動審查，確定風險領域，鎖定審計重點與審計同行們做以下探討和交流。

關鍵詞：內部控制；審計；資金運動

中圖分類號：D9文獻標識碼：A文章編號：16723198（2014）07015501

2006年我部受集團公司委派，對在外地設立的X銷售公司開展經營審計。這是該單位成立以來開展的首次審計。審計組按程序首先開展審前調查，從股權性質、崗位設置、經營概況等方面入手了解基本情況，梳理風險領域，為制定審計方案做準備。審計組將調查事項列出清單，發給X公司要求三日內反饋。清單主要內容如表1。

表1調查事項清單內容分類1要求反饋資料基本情況1公司性質、股權結構、注冊資本、出資方式、組織機構、經營場所、隸屬關系、章程、董事會文件、歷史沿革等戰略目標

及預算1公司戰略目標、經營規劃、風險管理制度及目標、年度工作計劃及報告、預算制度及年度完成情況采購情況1采購管理制度、主要物資、年采購量、供應商、結算管理、應付賬款余額及賬齡分析、市場價格波動情況等銷售情況1銷售管理制度、銷售產品的市場定位、份額、目標、主要營銷政策、客戶、信用管理、利潤率、競爭者、應收賬款余額及賬齡……