電力多經企業內部控制問題淺析

曾謙

【摘要】電力多經企業改革的深化要求其適時調整戰略定位，全面推向市場、做精做優。因此電力多經企業應積極探索和創新適應企業發展要求的管理模式，努力提高基礎管理水平，對外強化管理和服務、對內挖潛降耗，健全與完善內部控制制度，以推進企業健康持續發展。

本文結合電力多經企業實際情況，詳細列舉了其內部控制存在的問題，探索了建立更加健全有效的電力多經企業內部控制體系的方法，以進一步提高電力多經企業內部控制水平，提高會計信息質量，規范內部管理，保護企業財務安全，高效、優質實現企業目標。

【關鍵詞】電力多經企業 內部控制 有效措施

一、加強電力多經企業內部控制的必要性

（一）加強電力多經企業內部控制制度建設，是廉潔的必然要求

習近平總書記在十八屆中央紀委三次全會上發表重要講話強調，要求以深化改革推進黨風廉政建設和反腐敗斗爭，強化執紀監督，促進權力規范運行，增強權力制約和監督效果。

從現實意義上看，電力多經企業建立和完善現代企業制度下的內控制度，有利于從源頭上防止腐敗現象的發生，保障企業資金的安全與完整，防范國有資產流失，對于企業開展廉潔風險防控、預防職務犯罪工作具有重要的促進作用。

（二）加強內控制度建設，有助于提高電力多經企業管理水平

促進企業實現發展戰略是內部控制的最高目標。健全、完善的內部控制制度，能夠使電力多經企業的各項管理工作與內控機制有機結合，有章可依，切實保證經營管理合法合規、資產安全完整、財務報告及相關信息真實可靠、經營效率效果穩步提高，從而進一步提升多經企業管理水平，增強其核心競爭能力。

（三）加強內控制度建設，有助于提高多經企業會計工作質量

企業內部會計準則的有效實施，需要內部控制制度作保證。完善的內部控制制度能夠加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序，確保財務記錄、財務報告信息及其他管理信息的及時、可靠、完整，使會計信息質量能夠得到有效的保障。

二、電力多經企業內部控制方面存在的問題

（一）財務管理專業性人員缺乏，財務工作水平有待提高

我國《會計法》規定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。但是，電力多經企業財務人員中有很大比例是轉崗人員，特別是近年來多經企業從主業分離后，主業只在重要崗位委派管理人員如財務經理，其他的會計人員甚至有部分沒有取得會計從業資格，專業性人才缺乏，自身監督意識不強，職業判斷能力弱，限制了財務工作質量的提高。

（二）預算控制基礎薄弱

電力多經企業與主業分離后，人員管理、經營管理、財務管理基本上不受集團或主業條框的限定，雖然要定期報送月報年報，接受監督審查，但經營的成果不受嚴格考核，監督機制沒用發揮實質作用。隨著多經企業改革的深化，其逐步強調了預算的作用，但仍然較形式化，有些費用項目即使有預算但最終仍是按實際發生數核算，總成本費用根本無法控制，整個預算不具有實際意義，制定的預算沒有依從性、可比性、缺乏參照標準，使預算失去應有的可控性、系統性及協調性。

（三）多經企業內部審計和監督機制不健全

電力多經企業改制后，被重新賦予了新的功能定位和管理定位，組織機構進行了調整優化，精簡了管理層次。大多數電力多經企業一般不設審計部門，即使設立也只是由其他部門人員兼職，受員工責任心較差、領導重視程度不夠等因素影響，常常形同虛設。部分企業雖然建立了內部控制制度，但起不到審計監督的實質作用，監督內容僅停留在日常金額較大的工程項目、物資采購項目上，無法針對企業運營特點進行有效的內部控制。

（四）沒有形成有效的事前、事中監督機制

電力多經企業內部控制建設，在需要完善的內部環境的同時，還需要有良好的外部環境，也就是電力多經企業的上級單位主業或集團公司對內部控制建設的支持與監督。然而，目前多經企業的外部監督作用主要來自稅務部門，或由其聘請會計師事務所等機構進行事后監督，不能在事前、事中加以有效監督，減低風險和損失，沒有達到應有的督促效果。

三、完善電力多經企業內部控制的有效措施

（一）建立完善的內部控制制度

電力多經企業應根據《企業內部控制基本規范》和集團公司多種經營監督管理的要求，圍繞企業相關管理制度及下達的主攻目標，健全內控制度，根據業務開展的實際需要，對現有規章制度進行梳理、補充、完善，進一步健全財務管理、用工薪酬管理、招投標管理等人、財、物管理制度，為公司規范管理和平穩發展提供較為完備的制度保障。

（二）加強財務基礎工作力度，完善內部控制體系

首先，建立內部會計控制關鍵崗位責任制制度，崗位、員工明確自己的職責，不相容職務分離控制，形成各司其職、各負其責、相互制約的機制，防止個人或者部門的權力過大；建立部門定期輪崗制度，明確輪崗周期和工作責任。

第二，做好會計基礎工作。制定企業財務制度，選用適合本企業的電算化軟件，明確賬務處理權限，做到不相容職務分離，做好對數據文件的備份和保護，注重會計憑證、賬簿、報表等會計資料的整理、歸檔工作。

第三，提高會計工作者的綜合素質。制度執行的效果很大程度上受人員素質高低的影響。在財務人員的培養方面，要做好以下工作：一是做好財務人員的選任工作。堅持持證上崗，選擇工作態度端正、責任心強、善于學習、刻苦耐勞、清正廉潔、勇于堅持原則的人擔任財務人員。二是加強對會計人員的繼續教育培訓工作，不斷提高財務從業人員的素質。

第四，全面推行預算目標管理責任制。圍繞公司管理需要編制經營預算，預算項目要對重點控制的經濟指標力求精細，預算范圍由過去單一的經營資金計劃擴大到生產指標、股權投資、經營狀況等全面預算，提出明確的控制目標和具體實施方案；推行目標責任人風險金預留制度，將完成情況納入目標考核體系實行薪酬掛鉤考核，強化預算剛性和執行力度，一方面有利于多經企業各類業務良性競爭，同時也能使其共同促進經營目標的實現。

（三）建立內部審計和監督機制

電力多經企業應當在財務部門和其他管理部門以外單獨設立內部審計部門，審計部門的內審人員需確保其擁有較強的獨立性，能有效開展內部審計工作，不只是流于形式，切實充分發揮內部審計作用。具體來說有以下幾點：

第一，完善內部審計制度。內部審計可以幫助改進會計核算工作，保證會計資料質量的真實性、準確性、及時性，能提高企業經營決策的正確程度，增強競爭能力。因此多經企業應重視內部審計工作，配備專職內審人員，定期或不定期地對本單位的經濟活動進行審計，制定明確的審計制度，規定本企業的審計程序、審計方法、審計范圍，以保證制度的切實實施。

為了防范多經企業的經營風險、財務風險、管理風險，進一步解決多經企業存在的問題，其上級管理部門可出臺相應的多經企業指導意見，各多經企業應參照指導意見結合本企業特征制訂相關監督管理實施方案，同時設專門部門和專門人員，負責單位自查工作，深入了解經營過程中存在的問題，對照指導意見逐項檢查，填寫自查報告，對存在問題制訂整改計劃。另一方面，上級管理部門應定期有重點地抽查復核下級單位的自查情況，依法依規加強對多經企業的監督和指導，以規范多經企業經營管理。

第二，對于電力多經企業來說，考核相關制度落實程度的有效途徑是實行責任制。主要內容包括由主業牽頭與多經企業相關責任人簽訂經營考核、黨風廉政建設目標責任書，落實責任制，將多經企業的安全生產、資產經營、黨風廉政建設等納入年度業績考核范圍，以督促企業各級管理主體不折不扣地認真執行內部控制制度，促使內部控制工作真正收到實效，實現企業的經營目標。

第三，建立重大事項通報和報告制度。凡屬多經企業經營管理的重大問題，如投資、籌資、資產處置等重大交易和事相，應按職責和專業分工及時向多經企業管理職能部門、主業上報審核。

第四，充分利用各種途徑宣傳規范改革及加強多經企業內部控制工作的重要意義和有關內容，不斷完善優化監管方案，強化群眾監督，積極探索多經企業監督管理的長效機制。

實踐證明，建立并嚴格執行單位內部控制制度，能規范會計行為，有助于強化管理，控制風險，防止、發現及糾正錯誤與舞弊行為，有效保證資金的完整與安全。因此，必須高度重視企業內部控制，持續提高內部管理水平，以促進電力多經企業不斷健康發展。

參考文獻

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