淺談如何發揮全面預算管理在高速公路運營管理單位中的作用

吳紅霞

【摘要】全面預算管理已成為現代企事業單位不可或缺的重要管理模式。本文闡述了全面預算管理的內涵和作用，分析了高速公路運營管理單位在全面預算管理方面的問題，并針對問題提出了相應的對策，以充分發揮全面預算管理在高速公路運營管理活動中的作用。

【關鍵詞】高速公路 全面預算管理 作用

全面預算管理已經成為現代化企業不可或缺的重要管理模式，越來越多的企事業單位開始引入和應用這一先進管理方法。伴隨著高速公路的迅速發展，高速公路運營管理單位過去采用的單一部門預算管理模式已經不再適合當前的發展，全面預算管理模式的應用已是勢在必行。對怎樣全面發揮全面預算管理的作用進行研究，以提高單位的運營管理效果與效率，已經成為高速公路運營管理單位迫切需要解決的問題。

一、全面預算管理的作用和內涵

我國國務院相關部門印發的《關于企業實行財務預算管理的指導意見》，對全面預算管理進行了相關定義：全面預算管理是指利用預算對企業內部各部門、各單位各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標，是一種現代化的管理手段，具有效益型、市場適應性、主動性和綜合性的特點。將全面預算管理的先進理念和思想運用到高速公路運營管理的各個環節中，能優化配置財力、物力和人力資源，幫助單位實現相關運營目標，提高單位管理層的管理水平，推進交通事業的迅速發展。作用主要有如下幾點：

（一）規劃作用

規劃即對未來的運營活動進行綜合計劃，預算管理就是通過預算的編制來落實對運營活動未來的預測。我國運營管理單位編制的預算目標是指在未來一定時段內的單位運營計劃，而各項預算是單位內部的相關職能部門在未來一定時期的責任計劃，從而可據此加強控制管理，實現既定的預算管理目標，提高高速公路運營的整體效益。

（二）協調作用

關于預算管理需要對單位的相關環境與資源進行綜合考慮，需要用長遠的眼光來進行資源配置，防止短期經濟行為。在此之外，預算管理能讓單位內部的各個部門在保持部門目標與單位總目標相一致的同時，還能互相協調配合，從而避免各自為政甚至發生矛盾的現象；預算管理還能夠促使部門與部門之間、管理者與各部門之間以及員工之間的相互溝通，讓單位內部上下工作協調一致。

（三）控制作用

對于預算管理，通常分為：預算的編制、預算的執行、預算的調整、預算的分析與考核。預算編制是一種事前控制，是對單位的資源利用情況從整體上進行相應的協調控制。而預算執行和預算調整則屬于事中控制，通過預算執行中的相關差異，能夠采取相關的措施，進行預算的調整，從而達到事中控制的目的。經過預算數額和實際數額的比較，分析產生差異的原因，明確相關責任的歸屬，總結相應的經驗教訓，通過進行預算的考核，發現單位中預算管理工作中存在的問題，便于下一步的工作改進，由此達到事后控制的效果。

（四）參照作用

預算的目標能為考核、評價運營管理實效提供一個參考標準，使得單位各部門的業績有了衡量的依據。通過把各部門的員工工作實績同預算標準進行比較，從而準確得出設定指標的完成情況，為獎懲和考核提供了相應的有效依據。

二、當前高速公路運營管理單位的預算管理中存在相應問題

（一）對全面預算管理認識不夠充分，預算管理組織體系不夠完善

高速公路運營管理單位普遍對全面預算管理認識不足，存在重財務核算，輕預算管理的問題。大多數人都存在一個認識誤區，認為全面預算僅僅是一種財務行為，預算的編制和執行等應該由財務部門負責。這種認識誤區導致運營管理單位在機構設置上，對預算崗位不夠重視，配置的人力不足，投入的精力有限，甚至只配兼職預算人員；編制預算人員不了解財務核算、財務核算人員弄不懂預算編制，預算編制與財務核算工作相脫節，缺乏健全的預算管理組織體系；在執行層面上，各部門、員工參與意識不強，參與度不夠，很少參與，甚至根本不參與預算管理工作，或者只對財務部門所提交的預算方案進行確認。預算管理體系組織的缺失，預算管理工作中其他部門和員工的缺位，使得信息不能最大范圍的流動，對于預算編制的溝通不到位，直接影響預算的可操作性與科學性，導致預算的科學性、權威性、可操作性大大降低，預算約束力也大大減弱。

（二）預算的編制質量不高

當前，在我國高速公路運營管理單位的預算編制質量普遍都不高。第一，是相關方法落后造成的影響。當前大部分單位通常采用預算編制方法是增量法或減量法，在定基預算的基礎上設置一些可控的變量因素，從而來進行綜合預算，并沒有根據收支項目的特點，采取相應的預算編制方法。第二，定員定額標準體系不夠合理。高速公路運營管理單位有著其自身的行業特征，與一般行政事業單位預算編制的定額有著較大的差異，但是依然運用行政事業單位的預算定額，這將致使預算定額與實際支出產生較大差別。第三，預算編制內容不全面。在某些必須開支的項目中，并沒有將現有的預算計劃列入進去，從而導致必要的支出沒有來源，例如無收費站高桿燈的經費預算，沒有匝道的養護經費預算等等。最后，預算編制時間不足的影響。預算編制需要全員參與，多方論證，工作量很大，然而大部分單位因為不合理的時間安排，所以在前年年底相關編制工作無法完成，從而導致來年的預算工作沒有參照依據；而有部分能夠在年底前完成預算編制工作的，大多也是倉促完成，缺少必要的調查與論證，預算質量較低。

（三）預算的執行不力，反饋不及時，調控力度不夠

對全面預算管理的認識不夠，以及缺乏完善的預算管理組織體系和規章制度，且預算控制手段亦不夠先進，導致大多數高速公路管理運營單位難以結合本單位實際實施合理的預算控制方法，也較難把預算制度順利的執行下去。一般情況下，預算編制越詳細，對實際執行中的反饋及時性要求就越高。而當前大部分高速公路運營管理單位尚未形成定期或不定期的預算反饋制度，也沒有建立合理的調整糾正方案，往往不能適時的處理新問題、新情況。

（四）對預算的差異分析不充分，考評和激勵力度不足

由于缺乏專門的預算管理機構和人員，現在大部分運營管理單位無法用比率分析法和因素分析法等專業的方法來分析預算標準和實際開支的差異，往往采用簡單的對比分析法進行分析。這使得運營管理單位較難找出差異產生的根本原因，從而影響采取針對性的措施進行調整。在考評和激勵方面，高速公路運營管理單位的預算考評標準簡單，對預算執行情況的考核多以不超過預算為主要考核標準，且預算的考評局限于預算執行情況的考核，較少對預算管理質量進行評價和總結，缺乏科學、完整的考評指標體系。同時，運營管理單位對預算執行的獎懲沒有明確的標準和制度，預算指標缺乏約束作用，從而使得部門和員工缺乏預算管理的積極性。

三、怎樣充分發揮全面預算管理的作用

（一）提高單位內部對全面預算管理的認識

提高單位內部對全面預算管理的認識，是充分發揮全面預算管理作用的前提。高速公路運營管理單位應當采取措施，比如加強全面預算管理方面的宣傳和培訓，提高內部對全面預算管理的認識。首先，是要認識到全面預算管理的先進性和重要性。全面預算管理是為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一，它可以提升戰略管理能力，有效監控和考核，高效使用資源，有效管理經營風險，以及提升收入和節約成本。因此，全面預算管理已經成為現代化企業不可或缺的重要管理模式，對高速公路運營管理單位來說，它的作用和重要性也是如此。其次，是要認識到預算管理不是財務部門的獨角戲而必須全員參與才能做好。預算管理工作是一個系統的工作，涉及到運營管理的各個方面，財務部門不可能熟悉和掌握各個部門的專業知識和具體業務，也不可能完全代替一個具體的部門進行預算編制、執行和分析，而只能從財務角度為各部門的預算管理提供指導。只有觀念轉變了，全面預算管理才能在單位被接受并順利得到執行。

（二）建立完善的全面預算管理組織體系

完善的全面預算管理組織體系，是實施全面預算管理的前提。完善的全面預算管理組織體系，包括完善的機構設置和規章制度。在機構設置方面，要設置專門的全面預算管理機構和執行機構。管理機構一般設置在級別較高的運營管理單位，負責組織預算的編制、審定、協調、調整、信息反饋以及業績考核，具體可包括預算工作領導小組、預算工作小組和常設管理機構等。而執行結構則主要是各職能處室或者科室，具體負責本處室或科室所涉及的預算編制、執行、控制和考核等工作。在規章制度方面，要對各個部門預算管理的職能、權責、主體等作出詳細合理的規定，讓預算管理工作有章可循，有據可依。

（三）科學的實施全面預算管理模式

全面預算管理成功的關鍵是日常控制做得成功，包括選擇合適的預算編制模式，選擇恰當的預算編制方法，遵循科學的預算流程，執行全方位、全過程的預算監督。首先，是要充分調研，最大限度地獲取信息，設置出具有高速公路運營管理單位特色的預算項目。其次，采用更加合適的預算編制方法，例如采用零基預算編織法，按照預算單位與部門的職責、任務目標等，區分輕重緩急，重新測算安排預算。最后，建立健全預算審批和監督機制，通過各監控主體發揮各自的職能對各監控客體進行監控，從預算的內容、實施、管理環節明確預算監控的范圍，采取全方位的預算監控措施對資金的收付、預算追蹤、信息反饋及預算審計進行控制，有效保證全面預算管理實施的效果。

（四）建立和完善全面預算管理實施的考評體系

科學合理的預算執行考核機制是做好全面預算管理的保障。首先，預算確定后，應針對日常管理的各個環節設立相對應的考核指標，將指標責任劃分并落實到具體的崗位和人員，運用考評結果同員工的績效獎懲相結合的形式，在指標考核中靈活運用定性與定量兩種方法，科學、公正地進行考評，以此促進員工參與全面預算管理的積極性。其次，要有科學的分析方法，對預算與實際執行情況差別較大，或者資金效益不理想的，能分析出原因并提出切實有效的改進調整措施，以便及時進行整改。

綜上，高速公路管理運營單位順應時代發展需求，在管理中應用并充分發揮全面預算管理的作用，提高單位的管理效率和效果，促進交通事業的蓬勃發展。

參考文獻

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