企業負擔問題分析及建議

熊國輝

摘 要：通過數據和事實，對企業反映強烈的負擔問題進行分析，指出企業收費程序多、情況復雜、社保成本高、個別稅制不合理等原因，并據此提出有針對性的建議，希望能對改善企業負擔問題提供參考。

關鍵詞：企業負擔；分析；建議

中圖分類號：F276.3 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）14-0013-02

企業負擔在經濟發展過程中影響大、涉及面廣，特別是在宏觀經濟形勢嚴峻且復雜的情況下，其合理性、科學性如何，直接決定著黨風、政風、社風和發展環境的好壞，決定著經濟發展的速度、質量和效益，決定著結構調整的方向和企業的競爭力。近幾年，國家通過出臺營改增和扶持中小微企業發展等一系列稅收優惠政策，進一步簡政放權，清理、取消、下放、降低、緩征一批行政性收費項目，優化稅費工作流程，一定程度上為廣大企業，特別是中小微企業減輕了部分稅費負擔，取得了一定成效。但是，在實踐中，企業的不合理負擔還深層次地存在著，還影響和困擾著實體經濟的發展，減輕企業負擔工作還需要進一步向深水區推進。為此，對企業反映強烈的負擔問題進行分析，并據此提出深化減輕企業負擔的有關建議。

一、企業反映強烈的負擔表現

（一）涉企收費程序多、情況復雜

據統計，2013年涉企收費項目共有300多項，其中行政事業性收費項目200多項，政府性基金項目20多項，政府定價的經營性服務收費項目40多項，稅收和非稅代征項目20多項，平均到每個企業有幾十項，企業稅費負擔仍然嚴重。

一是建設項目流程多、收費多。項目建設要經過27個部門、50多個環節、25道收費。工業項目審批收費環節為：可研報告（評價機構收費）—環評/安評/能評（中介機構收費，專家評審費）—勘察測繪（中介機構收費）—施工圖設計（中介機構收費）—規劃許可證（行政規費）—圖紙審查（審查費）—招標（中介收費，專家評審費）—施工許可證（行政規費）—圖紙消防審查—放線（放線費）—施工（監理費，質量監督費）—竣工驗收（消防、安全、環保、綜合驗收）—項目結束。項目結束前，還要發生防空地下建設費、生活垃圾處理費等。

二是部分中介機構或多或少依托行政機關壟斷，收費標準高，如施工設計審查費、房屋評估費等。水、電、氣等壟斷部門建設工程材料費、安裝費等定額標準比同行業施工企業偏高。有些中介服務手續要頻繁辦理，特別是與企業關系密切的貸款抵押、增資驗資，在企業資產未發生變化的情況下，仍要對同一資產進行重復評估、重復收費。

三是金融服務收費多是中小企業經營服務性收費中的重頭。據調查，一些中小企業銀行財務顧問費占到經營服務性收費的75%以上。

（二）社會平均工資統計制度成為社保費成本高的主要原因

一是社保成本上升加快是影響企業用工成本上升的重要因素。據對2013年1 872戶規模以上工業企業景氣調查，近50%的企業認為“用工成本上升”是生產經營中的主要問題，進一步調查顯示，除東部一些發達省份，社保費占各類企業總繳費比例從40%—90%不等，占到工資總額的40%左右。社保費繳費年年增高是企業反映用工成本上升的重要因素。

二是現行社會平均工資統計規定是社保繳費基數偏高的重要原因。根據國家現行規定，以城鎮非私營單位在崗職工平均工資作為社保費核準的參保繳費基數參照，即社會平均工資，這一規定忽略了私營企業就業人員平均工資偏低的情況，導致社保費繳費基數高于實際水平。連續10年在崗職工平均工資增長在12%以上（詳見表1），導致社保費基數年年增加，社保費額度相應增長。

三是社保費繳費基數偏高造成私營單位小微企業繳費負擔偏重。2012年全國城鎮私營單位就業人員平均工資是社會平均工資的60.4%，低于社會平均工資18 841元，相當部分省份的情況類似，造成一些小微企業在崗職工拿到手的工資低于退休費的現象。

數據和事實說明，現行社會平均工資的統計口徑不能真實反映全社會平均工資的現實水平，影響著企業負擔的合理性，一定意義上講，社會平均工資是一把雙刃劍，同時牽動著在職職工與退休職工、單位與國家的利益。

（三）中小企業稅負偏重，個別行業稅制不盡合理

稅負水平從理論上講，國有企業較其他性質的企業高，內資企業較外資企業高，大型企業重于中小企業。但事實上，中小企業實際稅負偏重，部分行業稅制不盡合理，原因如下：

一是一般小微企業稅費占利潤之比高于大型企業。大型企業由于規模效應和多處于壟斷行業，利潤相對豐厚，小微企業多處于競爭性領域，利潤較為微薄，因此，按同樣的稅費占各自利潤之比，大型企業要明顯低于小微企業。加之我國稅制結構不盡合理，作為間接稅的增值稅等流轉稅占稅收比重超過60%，流轉稅往往以商品、勞務的銷售額和營業收入為計稅依據征稅，形成“掙的少交的不少”的稅收現象，不像直接稅中的企業所得稅以所得為計稅依據征稅，形成“掙的少交的也少”的稅收現象，導致小企業與大企業相比，利潤少、交稅不少。

二是核定征收和遵從成本帶來稅負增加。往往實行核定征收，稅負沒有彈性，當經濟增速放緩時，如果稅法上沒有及時下調核定稅率或定額，稅負就會增加。從遵從成本來看，如配合稅務部門等接受各種檢查，企業都要付出一定的人力物力成本；拿遵從成本與利潤相比，小企業付出的遵從成本要普遍高于大企業。

三是部分行業進項稅與銷項稅不盡合理。根據現行增值稅制度規定，我國棉紡企業（一般納稅人）棉花采購執行的進項稅率為13%，產品銷項稅率為17%，4%的差額稅額由企業成本負擔。這一成本占到棉紡企業每噸紗總成本約3.5%，大大降低了棉紡行業的市場競爭力。

二、對減輕企業負擔的有關建議

1.加快減輕企業負擔常規化、制度化和法制化進程

減輕企業負擔是一項長期的系統工程，在不同的歷史時期，有著不同的表現形式，需要政府部門有不同的解決方案。為此，建議建立一個法律管住對企業的各種亂收費、亂攤派、亂罰款、亂培訓、亂贊助等增加企業負擔的問題；設立一個機構，賦予這個機構以法定職責，保障工作經費，管住政府部門、事業單位、中介機構等涉企亂收費行為。制定一套制度，讓企業負擔透明化、行政執法規范化。endprint

2.實施結構性減稅

擴大“營改增”行業實施范圍，出臺稅收優惠政策，提高小微企業稅收起征點，并進一步加大力度，由小微企業擴大到中小企業。把棉紡行業棉花采購進項稅率調整為17%，與產品銷項稅等同，徹底解決棉紡企業增值稅上存在的不公平待遇。

3.對中小微企業實行“一費制”分級管理

針對涉企收費情況復雜、政出多門、負擔重的情況，建議根據企業經營情況，將中小微企業按照銷售收入劃分層次等級，對其收費實行“一費制”包干分級管理辦法。比如，對營業收入300萬元以下的微型企業，每年的收費包干收取2萬元，只繳一次性費用給政府部門，不再多頭、多次上繳各種費賦，切實減輕企業費負負擔、程序負擔、時間負擔。

4.適時調整社會平均工資統計辦法

針對當前社會平均工資的統計口徑不盡合理的情況，建議根據經濟社會發展情況，由把非私營企業就業人員平均工資作為社會平均工資調整為比較能反映社會職工工資真實水平的城鎮居民可支配收入作為社會平均工資，以此作為社保費基數的計算基礎，從而與經濟社會發展的真實水平相當，避免出現基數過高給國家、企業和個人帶來的負面影響。

5.加大減負政策的宣傳力度

針對企業對減負政策知曉率不高的問題，開展涉企稅費政策知識競賽，設計涉企減負公益廣告，國內各級電視臺黃金段播出，主要平面媒體重要位置刊登，各級政府網站頭版閃現，財政分級買單，營造社會減負宣傳效果。

Analysis and suggestion of the enterprise's burden

XIONG Guo-hui

（Anhui pronivce garment industry company，Hefei 230061，China）

Abstract：By data and facts，the burden of strong reflection to the business enterprise to carry on the analysis，pointed out the enterprise charging program multiple，complex，high cost，individual social security tax and other reasons，and puts forward some suggestions，hoping to provide reference to the improvement of enterprise burden.

Key words：the enterprise's burden；analysis；suggestion

[責任編輯 王 佳]endprint