企業(yè)負(fù)擔(dān)問題分析及建議

熊國輝

摘 要：通過數(shù)據(jù)和事實(shí)，對企業(yè)反映強(qiáng)烈的負(fù)擔(dān)問題進(jìn)行分析，指出企業(yè)收費(fèi)程序多、情況復(fù)雜、社保成本高、個(gè)別稅制不合理等原因，并據(jù)此提出有針對性的建議，希望能對改善企業(yè)負(fù)擔(dān)問題提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)負(fù)擔(dān)；分析；建議

中圖分類號：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）14-0013-02

企業(yè)負(fù)擔(dān)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中影響大、涉及面廣，特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)形勢嚴(yán)峻且復(fù)雜的情況下，其合理性、科學(xué)性如何，直接決定著黨風(fēng)、政風(fēng)、社風(fēng)和發(fā)展環(huán)境的好壞，決定著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度、質(zhì)量和效益，決定著結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向和企業(yè)的競爭力。近幾年，國家通過出臺營改增和扶持中小微企業(yè)發(fā)展等一系列稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步簡政放權(quán)，清理、取消、下放、降低、緩征一批行政性收費(fèi)項(xiàng)目，優(yōu)化稅費(fèi)工作流程，一定程度上為廣大企業(yè)，特別是中小微企業(yè)減輕了部分稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，取得了一定成效。但是，在實(shí)踐中，企業(yè)的不合理負(fù)擔(dān)還深層次地存在著，還影響和困擾著實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)工作還需要進(jìn)一步向深水區(qū)推進(jìn)。為此，對企業(yè)反映強(qiáng)烈的負(fù)擔(dān)問題進(jìn)行分析，并據(jù)此提出深化減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的有關(guān)建議。

一、企業(yè)反映強(qiáng)烈的負(fù)擔(dān)表現(xiàn)

（一）涉企收費(fèi)程序多、情況復(fù)雜

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2013年涉企收費(fèi)項(xiàng)目共有300多項(xiàng)，其中行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目200多項(xiàng)，政府性基金項(xiàng)目20多項(xiàng)，政府定價(jià)的經(jīng)營性服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目40多項(xiàng)，稅收和非稅代征項(xiàng)目20多項(xiàng)，平均到每個(gè)企業(yè)有幾十項(xiàng)，企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然嚴(yán)重。

一是建設(shè)項(xiàng)目流程多、收費(fèi)多。項(xiàng)目建設(shè)要經(jīng)過27個(gè)部門、50多個(gè)環(huán)節(jié)、25道收費(fèi)。工業(yè)項(xiàng)目審批收費(fèi)環(huán)節(jié)為：可研報(bào)告（評價(jià)機(jī)構(gòu)收費(fèi)）—環(huán)評/安評/能評（中介機(jī)構(gòu)收費(fèi)，專家評審費(fèi)）—勘察測繪（中介機(jī)構(gòu)收費(fèi)）—施工圖設(shè)計(jì)（中介機(jī)構(gòu)收費(fèi)）—規(guī)劃許可證（行政規(guī)費(fèi)）—圖紙審查（審查費(fèi)）—招標(biāo)（中介收費(fèi)，專家評審費(fèi)）—施工許可證（行政規(guī)費(fèi)）—圖紙消防審查—放線（放線費(fèi)）—施工（監(jiān)理費(fèi)，質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)）—竣工驗(yàn)收（消防、安全、環(huán)保、綜合驗(yàn)收）—項(xiàng)目結(jié)束。項(xiàng)目結(jié)束前，還要發(fā)生防空地下建設(shè)費(fèi)、生活垃圾處理費(fèi)等。

二是部分中介機(jī)構(gòu)或多或少依托行政機(jī)關(guān)壟斷，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)高，如施工設(shè)計(jì)審查費(fèi)、房屋評估費(fèi)等。水、電、氣等壟斷部門建設(shè)工程材料費(fèi)、安裝費(fèi)等定額標(biāo)準(zhǔn)比同行業(yè)施工企業(yè)偏高。有些中介服務(wù)手續(xù)要頻繁辦理，特別是與企業(yè)關(guān)系密切的貸款抵押、增資驗(yàn)資，在企業(yè)資產(chǎn)未發(fā)生變化的情況下，仍要對同一資產(chǎn)進(jìn)行重復(fù)評估、重復(fù)收費(fèi)。

三是金融服務(wù)收費(fèi)多是中小企業(yè)經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)中的重頭。據(jù)調(diào)查，一些中小企業(yè)銀行財(cái)務(wù)顧問費(fèi)占到經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)的75%以上。

（二）社會平均工資統(tǒng)計(jì)制度成為社保費(fèi)成本高的主要原因

一是社保成本上升加快是影響企業(yè)用工成本上升的重要因素。據(jù)對2013年1 872戶規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)景氣調(diào)查，近50%的企業(yè)認(rèn)為“用工成本上升”是生產(chǎn)經(jīng)營中的主要問題，進(jìn)一步調(diào)查顯示，除東部一些發(fā)達(dá)省份，社保費(fèi)占各類企業(yè)總繳費(fèi)比例從40%—90%不等，占到工資總額的40%左右。社保費(fèi)繳費(fèi)年年增高是企業(yè)反映用工成本上升的重要因素。

二是現(xiàn)行社會平均工資統(tǒng)計(jì)規(guī)定是社保繳費(fèi)基數(shù)偏高的重要原因。根據(jù)國家現(xiàn)行規(guī)定，以城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工平均工資作為社保費(fèi)核準(zhǔn)的參保繳費(fèi)基數(shù)參照，即社會平均工資，這一規(guī)定忽略了私營企業(yè)就業(yè)人員平均工資偏低的情況，導(dǎo)致社保費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)高于實(shí)際水平。連續(xù)10年在崗職工平均工資增長在12%以上（詳見表1），導(dǎo)致社保費(fèi)基數(shù)年年增加，社保費(fèi)額度相應(yīng)增長。

三是社保費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)偏高造成私營單位小微企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重。2012年全國城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資是社會平均工資的60.4%，低于社會平均工資18 841元，相當(dāng)部分省份的情況類似，造成一些小微企業(yè)在崗職工拿到手的工資低于退休費(fèi)的現(xiàn)象。

數(shù)據(jù)和事實(shí)說明，現(xiàn)行社會平均工資的統(tǒng)計(jì)口徑不能真實(shí)反映全社會平均工資的現(xiàn)實(shí)水平，影響著企業(yè)負(fù)擔(dān)的合理性，一定意義上講，社會平均工資是一把雙刃劍，同時(shí)牽動(dòng)著在職職工與退休職工、單位與國家的利益。

（三）中小企業(yè)稅負(fù)偏重，個(gè)別行業(yè)稅制不盡合理

稅負(fù)水平從理論上講，國有企業(yè)較其他性質(zhì)的企業(yè)高，內(nèi)資企業(yè)較外資企業(yè)高，大型企業(yè)重于中小企業(yè)。但事實(shí)上，中小企業(yè)實(shí)際稅負(fù)偏重，部分行業(yè)稅制不盡合理，原因如下：

一是一般小微企業(yè)稅費(fèi)占利潤之比高于大型企業(yè)。大型企業(yè)由于規(guī)模效應(yīng)和多處于壟斷行業(yè)，利潤相對豐厚，小微企業(yè)多處于競爭性領(lǐng)域，利潤較為微薄，因此，按同樣的稅費(fèi)占各自利潤之比，大型企業(yè)要明顯低于小微企業(yè)。加之我國稅制結(jié)構(gòu)不盡合理，作為間接稅的增值稅等流轉(zhuǎn)稅占稅收比重超過60%，流轉(zhuǎn)稅往往以商品、勞務(wù)的銷售額和營業(yè)收入為計(jì)稅依據(jù)征稅，形成“掙的少交的不少”的稅收現(xiàn)象，不像直接稅中的企業(yè)所得稅以所得為計(jì)稅依據(jù)征稅，形成“掙的少交的也少”的稅收現(xiàn)象，導(dǎo)致小企業(yè)與大企業(yè)相比，利潤少、交稅不少。

二是核定征收和遵從成本帶來稅負(fù)增加。往往實(shí)行核定征收，稅負(fù)沒有彈性，當(dāng)經(jīng)濟(jì)增速放緩時(shí)，如果稅法上沒有及時(shí)下調(diào)核定稅率或定額，稅負(fù)就會增加。從遵從成本來看，如配合稅務(wù)部門等接受各種檢查，企業(yè)都要付出一定的人力物力成本；拿遵從成本與利潤相比，小企業(yè)付出的遵從成本要普遍高于大企業(yè)。

三是部分行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅不盡合理。根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，我國棉紡企業(yè)（一般納稅人）棉花采購執(zhí)行的進(jìn)項(xiàng)稅率為13%，產(chǎn)品銷項(xiàng)稅率為17%，4%的差額稅額由企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。這一成本占到棉紡企業(yè)每噸紗總成本約3.5%，大大降低了棉紡行業(yè)的市場競爭力。

二、對減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的有關(guān)建議

1.加快減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)常規(guī)化、制度化和法制化進(jìn)程

減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工程，在不同的歷史時(shí)期，有著不同的表現(xiàn)形式，需要政府部門有不同的解決方案。為此，建議建立一個(gè)法律管住對企業(yè)的各種亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款、亂培訓(xùn)、亂贊助等增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的問題；設(shè)立一個(gè)機(jī)構(gòu)，賦予這個(gè)機(jī)構(gòu)以法定職責(zé)，保障工作經(jīng)費(fèi)，管住政府部門、事業(yè)單位、中介機(jī)構(gòu)等涉企亂收費(fèi)行為。制定一套制度，讓企業(yè)負(fù)擔(dān)透明化、行政執(zhí)法規(guī)范化。endprint

2.實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅

擴(kuò)大“營改增”行業(yè)實(shí)施范圍，出臺稅收優(yōu)惠政策，提高小微企業(yè)稅收起征點(diǎn)，并進(jìn)一步加大力度，由小微企業(yè)擴(kuò)大到中小企業(yè)。把棉紡行業(yè)棉花采購進(jìn)項(xiàng)稅率調(diào)整為17%，與產(chǎn)品銷項(xiàng)稅等同，徹底解決棉紡企業(yè)增值稅上存在的不公平待遇。

3.對中小微企業(yè)實(shí)行“一費(fèi)制”分級管理

針對涉企收費(fèi)情況復(fù)雜、政出多門、負(fù)擔(dān)重的情況，建議根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況，將中小微企業(yè)按照銷售收入劃分層次等級，對其收費(fèi)實(shí)行“一費(fèi)制”包干分級管理辦法。比如，對營業(yè)收入300萬元以下的微型企業(yè)，每年的收費(fèi)包干收取2萬元，只繳一次性費(fèi)用給政府部門，不再多頭、多次上繳各種費(fèi)賦，切實(shí)減輕企業(yè)費(fèi)負(fù)負(fù)擔(dān)、程序負(fù)擔(dān)、時(shí)間負(fù)擔(dān)。

4.適時(shí)調(diào)整社會平均工資統(tǒng)計(jì)辦法

針對當(dāng)前社會平均工資的統(tǒng)計(jì)口徑不盡合理的情況，建議根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況，由把非私營企業(yè)就業(yè)人員平均工資作為社會平均工資調(diào)整為比較能反映社會職工工資真實(shí)水平的城鎮(zhèn)居民可支配收入作為社會平均工資，以此作為社保費(fèi)基數(shù)的計(jì)算基礎(chǔ)，從而與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的真實(shí)水平相當(dāng)，避免出現(xiàn)基數(shù)過高給國家、企業(yè)和個(gè)人帶來的負(fù)面影響。

5.加大減負(fù)政策的宣傳力度

針對企業(yè)對減負(fù)政策知曉率不高的問題，開展涉企稅費(fèi)政策知識競賽，設(shè)計(jì)涉企減負(fù)公益廣告，國內(nèi)各級電視臺黃金段播出，主要平面媒體重要位置刊登，各級政府網(wǎng)站頭版閃現(xiàn)，財(cái)政分級買單，營造社會減負(fù)宣傳效果。

Analysis and suggestion of the enterprise's burden

XIONG Guo-hui

（Anhui pronivce garment industry company，Hefei 230061，China）

Abstract：By data and facts，the burden of strong reflection to the business enterprise to carry on the analysis，pointed out the enterprise charging program multiple，complex，high cost，individual social security tax and other reasons，and puts forward some suggestions，hoping to provide reference to the improvement of enterprise burden.

Key words：the enterprise's burden；analysis；suggestion

[責(zé)任編輯 王 佳]endprint