當前電力工程建設項目竣工決算過程中存在的突出問題分析

馬立新

【摘 要】電力基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。竣工決算的內容竣工決算的內容應包括從項目策劃到竣工投產全過程的全部實際費用。竣工決算的內容包括竣工財務決算說明書、竣工財務決算報表、工程竣工圖和工程造價對比分析等四個部分。

【關鍵詞】電力工程；造價管理；竣工決算；資產交付；制度創新；公開透明；成本控制

0 引言

工程項目成本管理是根據企業的總體目標和工程項目的具體要求，在工程項目實施過程中，對工程項目成本進行有效的組織、實施、控制、跟蹤、分析和考核等管理活動，以達到強化經營管理，完善成本管理制度，提高成本核算水平，降低工程成本，實現目標利潤，創造良好經濟效益的目的的過程。竣工財務決算是電力基本建設項目竣工后，建設單位在電力基本建設會計核算基礎上編制的，反映竣工項目建設成果的總結性文件，是正確核定新增固定資產價值，辦理固定資產交付使用手續的重要依據。

1 財務核算方面的問題

1.1 資金來源方面

建設項目通常分為經營性項目和非經營性項目。非經營項目的資金來源主要由政府財政資金安排，一般不涉及此方面的問題。對于經營性項目在實務中常發現項目資本金不到位或項目資本金雖已到位，但與營業執照的注冊資金嚴重不符的情況。按照國務院《關于固定資產投資項目試行資本金制度的通知》規定，必須首先落實資本金，才能進行建設。資本金的計算基數是指新建項目的固定資產投資與鋪底流動資金之和。鋪底流動資金按照全部流動資金的30%計算。具體規定為：

（1）國家規定不同行業（全內資）項目的資本金最低比例如下：

交通運輸、煤炭項目，資本金比例為35%及以上；

鋼鐵、郵電、化肥項目，資本金比例為25%及以上；

電力、機電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿及其它行業的項目，資本金比例為20%及以上。

（2）合資企業根據5中華人民共和國中外合資企業經營法6和國家工商行政管理局5關于中外合資經營企業注冊資本與投資總額比例的暫行規定6的有關規定，中外合資經營項目資本金是為設立合資企業在工商登一記管理機關注冊的資本總額，是合資各方認繳的出資額之和。注冊資本占投資總額（包括建設投資、建設期利息和全部流動資金）的最低比例要求應遵循5中華人民共和國中外合資企業經營法6的具體規定。

2 資金占用方面

2.1 建筑安裝工程投資

建筑安裝工程投資中常見預付款發生時未遵守合同約定；中期計量支付時依據不充分或不完善；項目實施過程中涉及甲供材的，甲方與乙方在簽定施工合同時未將建設項目甲供材部分涉及的營業稅繳納責任劃清，造成項目甲供材部分漏稅。建設項目開工后，甲方通常按建筑安裝工程量的30%預付乙方（施工單位）備料款，中期計量支付時要嚴格按照甲方、乙方、監理三方確認的中期計量支付證書為依據付款。對于已預付乙方的預付款，在中期計量支付時應及時核銷。甲方現場人員，應督促乙方的施工進度按合同履行，財務人員應提請乙方報告預付款的使用情況，防止乙方占用項目建設資金用于自身經營周轉而不專款專用，影響建設項目的整體進度。建設項目的組織實施過程中涉及甲供材的，甲方應在合同中與乙方約定就甲供材取稅與繳納的責任。以免未考慮甲供材部分涉及的營業稅及相關稅金而漏稅，從而影響建設項目的總成本。

2.2 設備投資

設備投資中常見合同的貨款支付方式欠合理，質保金的比例與慣例不符，管理欠規范。設備的貨款支付方式通常應采用貨到付款或者遠期銀行承兌匯票付款方式。這樣可以節約資金使用的成本，同時可以督促供貨方按時按質交貨。大型設備或專用設備可以采用預付款方式。質保金通常為設備定貨合同的5%，驗收合格后一年內付清。

2.3 待攤投資

待攤投資中最容易出問題的細目為建設單位項目法人管理費和臨時占地費。建設單位項目法人管理費中存在的問題通常表現為建管費超過概算的規定比例（建管費超概的基本表現主要為招待費超標即招待費超過建管費的10%）；印花稅少交或漏交。臨時占地費中的問題通常表現為列支的原始依據不充分。應嚴格制定建管費和招待費的支付標準。根據投資總額的完成進度合理控制建管費和招待費的支出。避免出現前松后緊的情況。對于確實必須發生的建管費超概的情況，應報上級主管部門和計委等部門，及時調整概算。對于支付給縣或者村里的臨時占地費，一定要簽定合同和協議，費用的補償標準要邏輯合理，并要求其提供正式的入賬票據。對于建設項目的各類合同應建立臺賬，并根據不同的合同種類計算應交納的印花稅并及時貼花或繳納。

2.4 貨幣資金

貨幣資金中常見問題為現金中是否有白條抵庫；銀行對賬單是否有大額長期的未達賬項。出納應及時一記錄現金日一記賬，對于日常的備用金，應走借款手續，避免白條抵庫。對于特殊情況下急需提現時，應征得單位領導同意并及時補辦相關手續。月末應及時編制銀行對賬單，對于大額長期的未達賬項，應及時查明原因予以處理。

3 項目組織與管理方面的問題

（1）建設項目未完全具備立項批復、建設項目開工許可證、建筑規劃用地許可證、工程質量驗收合格證等相關合法手續。

（2）未嚴格遵循基建項目招投標的相關法律法規。在項目招投標過程中，存在不恰當運用招標方式蓄意使關聯單位中標的情況，或者有將整體工程合同分解為低于招標金額范圍蓄意使關聯單位中標的現象。

（3）合同發生變更時，處理欠規范。發生變更時甲乙及監理三方應及時協調一致，并簽定工程變更簽證，涉及到設計變更的部分，影響到系統、結構等專業設計規范的還應取得設計部門同意及時修改設計圖紙。在項目施工中出現變更是正常的，但處理程序應規范，以避免不合理變更的實施造成項目成本的增長。

4 財務管理方面的問題

（1）就目前管理而言，所有資料都在工程竣工后集中到財務部門，財務部門并不能時時掌握工程的進展情況。由于資料傳遞的滯后，財務工作只限于核算結算階段，不能有效地發揮其財務管理職能。

（2）由于不了解工程的實際情況，財務部門在編制決算時，對于預算執行情況的分析并不全面或者說不夠準確，不能真實的反映預算執行偏差的原因，影響今后工程的資金計劃預算。

（3）工程完工后，資產的交付工作缺少財務部門的參與監督，不利于今后固定資產的管理，也容易成為工程資金的監管的漏洞。

（4）由于電力部門大多都通過物資公司采購設備材料，一般都不會扣留設備質保金，而是將質保金留在物資公司，造成資產的所有者及使用者于質保金扣留主體不一致，質保金管理混亂，一旦發生質量糾紛，會造成隱患。

5 結束語

總之，竣工決算是工程造價控制的重要一關，若不能嚴格把關將會造成不可挽回的損失。這是一項細致具體的工作，計算時要認真、細致、不少算、不漏算。同時要尊重實際，不多算，不高估冒算，不存僥幸心理。編制時，不依編制對象與自己親、疏、好、壞而異。要服從道理，不固執已見，保持良好的職業道德與自身信譽。在此基礎上保證“量”與“價”準確，做好工程決算，去虛存實，促使竣工決算良性循環。

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[責任編輯：謝慶云]