促進區域經濟發展的稅收政策研究

畢雯雯

摘要：我國稅制改革實施至今已取得了相當好的成績，尤其是在促進區域經濟發展過程中起了重要的作用。然而，隨著各地區經濟的迅速增長，現行的稅收政策仍不能滿足區域經濟發展的需要，因此，黨的“十八屆三中全會”提出了全面深化稅制改革的要求，以便更好地促進區域經濟的協調發展。

關鍵詞：區域經濟 資源稅 消費稅 稅收優惠

盡管“十二五”期間國家各項稅收政策的實施有效地推進了區域經濟的協調發展，但其面臨的形勢依然嚴峻，不同地區人均GDP和人均財政收入等指標差距還在拉大。為此，黨的“十八屆三中全會”提出了進一步深化細化實化稅制改革以促進區域協調發展的要求。因此，本文從目前稅收政策對區域經濟發展的不利影響的角度進行分析，提出促進區域經濟協調發展的稅制改革的相關政策建議。

1 制約區域經濟發展的現行稅制因素分析

“十二五”期間各項稅收政策的實施，在一定程度上促進了區域經濟的發展，但隨著環境的變化和改革的深化，有些政策的制約性逐漸顯現，主要表現在如下幾個方面：

1.1 現行資源稅不合理，制約了區域經濟的發展。我國資源稅自1984年開征以來，一直實行的是從量定額征收的標準。為更好地適應經濟發展的要求，國家于2011年對資源稅進行了改革，對石油、天然氣的資源稅改為從價計征，這在一定程度上平衡了資源型企業與地方的利益，增加了地方的財政收入。但由于改革范圍和改革力度有限，目前的資源稅仍然對區域經濟的發展存在一定的制約作用。首先，征稅范圍狹窄，很多該征稅的資源尚未納入到資源稅當中，這不利于西部地區資源的節約和有效利用，并且在很大程度上削弱了西部地區依靠資源豐厚優勢來增加稅收收入的有利條件。其次，從量計征的征稅方法不合理。從量計征無法真實反映資源的市場價格變動，不利于企業資源使用效率的提高和轉型升級，更加不利于地方財力的增長。其次，征稅之外存在不規范收費現象。在資源稅費混淆的局面下，名目繁多的收費項目會導致各地資源企業的稅費負擔高低不同，無法形成一個平等競爭的市場環境，進而制約了區域經濟的協調發展[1]。

1.2 現行消費稅不合理，制約了區域經濟的協調發展。消費稅作為調控經濟的重要杠桿，與普通民眾的生活息息相關，會直接影響到民眾的消費行為，進而影響地區產業結構轉型升級。首先，消費稅征收范圍狹窄。主要是針對煙、酒和化妝品等消費品課征高稅，而對一些高能耗、高污染產品和部分高檔消費品沒有納入征稅范圍。其次，消費稅征收環節不合理。目前消費稅實行的是生產、委托加工和進口環節納稅，這有利于節約納稅成本，但容易產生人為惡意避稅的問題，造成消費稅的流失。[2]這些不合理進一步拉大了東、中、西部地區的經濟差距。因為消費稅是中央稅，作為消費稅征收地的中西部地區，雖然通過征收消費稅而獲得不少稅收收入，但由于要上交國家，因此地方政府所得很少，這樣不利于中西部地區積累發展財力。而東部地區經濟發達，服務業發展迅速，營業稅屬于地方稅，東部地區所征收的營業稅都歸地方所有，大大增強了地方政府的財力。最終導致東西部地區經濟差距的日益增大。

1.3 現有稅收優惠政策不合理，不利于區域經濟的發展。為緩解東、中西部區域經濟非均衡發展的問題，國家曾制定了一系列向西部地區傾斜的稅收優惠政策。但由于稅收優惠政策的執行過程中，地方政府經常“放寬”或私自變相制定稅收優惠政策，導致稅收優惠政策過多過濫，不僅不利于中西部地區經濟的發展，反而為區域經濟的發展帶來極大的隱患。[3]比如說，中西部地區由于經濟發展條件落后導致外來投資不足，為吸引更多的外商投資，地方政府經常實行各種變相優惠政策，如低價出讓土地或直接減免各種行政性收費或以財政返還或獎勵的形式先征后返各種稅費等，這不僅使地方財政收陷入虛增的惡性循環，大大削弱了地方政府的財力，也破壞了市場的公平性，不利于公平、有效地市場經濟體系的培育和發展，進而拉大了與東部地區經濟的差距。

2 促進區域經濟發展的稅收政策設想

2.1 完善資源稅，擴大資源稅的調控力度。中西部地區能源資源豐富，因此，資源稅的改革會對其產生重大影響。首先，全面推行資源稅改革，擴大資源稅的征稅范圍。將煤炭資源、礦產資源、水資源等更多可交易自然產品納入征收范圍。這樣一方面將有利于規范企業的開采行為，促進資源的節約和有效利用，另一方面，有利于生態環境的保護，符合經濟可持續發展的要求。其次，實施資源稅的從價計征。市場是有效配置的手段，將資源按其開采或生產數量的市場價格計稅，能夠促使中西部地區的企業合理開采，提高資源的利用率，提高資源產品的附加值。同時，有利于增加中西部地區的稅收收入，為中西部地區經濟的發展提供良好的財力支持。再次，清理各項資源的不合理收費項目。要全面深化資源稅的改革，必須解決目前存在的稅費并存問題，以減輕由于重復征稅造成的能源企業稅費過重的壓力。[4]

2.2 完善消費稅，擴大消費稅的調控力度。首先，要調整消費稅的征稅范圍。將高耗能、高污染的產品以及私人飛機、獨體別墅等高檔奢侈品列入消費稅征稅范圍，同時取消對現已成為大眾必需品的項目繼續征稅，以更好的發揮消費稅的調控作用。其次，調整消費稅征收環節。消費稅由生產環節向消費環節推進，一方面可以弱化政府對生產環節稅收的依賴，增強消費者的納稅意識；另一方面可以有效引導消費結構，調節消費者的收入水平。

2.3 結合實際制定具有區域特色的稅收優惠政策。國家應制定統一的法律，加強對地方招商引資優惠政策的管理，首先，要加強各地區稅收優惠政策的審批和監督。對于經濟和科技發達的東部地區，其稅收優惠政策應該著眼于對高科技企業、高附加值服務業、外向型企業實行稅收減免，充分發揮稅收對科技創新的鼓勵作用。對于資源豐富，經濟和科技相對落后的中西部地區，其稅收優惠政策由鼓勵資源開采轉為鼓勵資源節約，制定必要的鼓勵資源開采回收、高效利用以及開發替代能源的優惠政策，充分調動企業的創新力。[5]其次，應加強對地方政府招商引資優惠政策執行情況的監督檢查。一旦發現新問題，應立即修改和完善，提出相應的解決方案。

參考文獻：

[1]潘宏，史正保，張春曉.試析我國資源稅存在的問題與完善構想[J].財會研究，2010（9）.

[2]常秀娟.我國消費稅的改革回顧與政策建議[J].中國管理信息化，2013年6月第16卷第13期.

[3]張慧.我國稅收優惠政策存在的問題及調整思路[J].北方經濟，2013（13）.

[4]張海瑩.我國資源稅改革的意義、問題與方向[J].當代經濟管理，2013年4月.

[5]趙春生.促進企業自主創新的稅收優惠政策研究[J].東方企業化，2013年11月.endprint