高職院校稅收課程教學改革思路與探討

盧艷

高職院校稅收課程教學改革思路與探討

盧艷

稅收是一門有關稅收理論、制度和管理的業務課程，與經濟生活關系密切，是財務會計專業學生的專業核心課程之一。本文在明確教學目的的基礎上，對本課程進行教學改革，探討了本課程的教學設計思路和案例教學、基于工作過程的理實一體化、專題教學等教學方法。

高職院校；國家稅收；教學改革

一、課程性質與定位

稅收是國家財政收入的主要來源，是國家對經濟活動進行宏觀調控的重要經濟杠桿，又是企業經營管理和會計核算時需要重點考慮的問題。稅收是一門有關稅收理論、制度和管理的業務課程，與經濟生活關系密切。由此可見，稅收知識在高職經濟類課程體系和人才培養中處于重要的地位。通過稅收課程的教學，使學生較全面地了解稅收的基礎理論和基本知識；熟悉我國現行的稅收法律制度，掌握各種稅的征稅規定、計稅方法和申報納稅方法；明確納稅人應當承擔的納稅義務、應當享有的法定權利以及違反稅法所應當承擔的法律責任。理論聯系實際，提高學生理解、運用和遵守執行國家稅法的水平以及分析、解決稅收實際問題的能力，為學生將來從事的財經工作打下堅實的基礎。通過學習《國家稅收》這門課程，要求掌握國家稅收的基本理論、基本方法和基本技能，并在學習中處理好全面與重點、理解與記憶、原則與方法的關系。通過對該課程的學習，能比較完整地掌握國家稅收的基本理論構架，并能把它們運用于實踐當中。該課程具有理論性、政策性、實用性和操作性強的特點。

二、課程教學改革思路

高職教育要求學生具備全面的專業理論知識和較強的實踐技能，課程改革應針對高職教育的特點，稅收課程教學內容的設計應兼顧會計方面涉稅工作的全過程。具體企業涉稅業務工作崗位是辦稅員，現代企業管理體制下，要求辦稅員不僅要對涉稅業務進行會計核算，這也是基礎會計工作人員會計核算工作，其次還要求辦稅員能夠獨立的辦理稅務申報，再次單位還會要求辦稅員能幫助企業少繳納稅款。也就是說辦稅員要能進行基礎涉稅會計核算、納稅實務和納稅籌劃方面的工作。基于以上辦稅員的工作內容，在稅收課程設計思路里要兼顧這些能力要求，本門課程改革設計中涉及到不同的能力要求的教學內容采用了不同的教學方法。下面以國家稅收里流轉稅類增值稅為例說明本課程的課程設計思路。

稅收課程的特點是每個稅種都是根據稅收制度的基本要素進行介紹的，稅收制度的要素有納稅人、征稅對象、稅目、稅率、征稅范圍、計稅方法、納稅期限和法律責任。在增值稅的納稅人知識點的學習中，可以引導學生思考如何選擇納稅人身份對企業的納稅進行籌劃，在這個知識點的講解中可以進行專題教學。征稅對象、稅目和稅率及征稅范圍為一知識點群進行學習，運用合適的教學案例對增值稅的征稅范圍進行區分，引導學生思考企業不同的業務活動涉及到的稅種不同。在計稅方法和稅收減免稅優惠里采用合適的案例讓學生學習涉稅的基礎會計核算方法，所涉及到的知識點與會計實務里的內容無縫連接。還可以引導學生思考如何利用稅收減免政策進行企業納稅籌劃。納稅期限和法律責任里可以讓學生在模擬企業申報納稅的環境中分角色完成模擬企業的申報的全過程。這個教學內容采用的是基于工作過程的任務教學法，實現理論實踐相結合。

三、教學改革思路實施途徑

（一）引入教學案例——案例教學法

使用教學案例是各個課程常見的教學方法，適當的運用案例幫助學生理解掌握所學的知識。案例教學可以在課前引入教學內容，也可以課堂上使用教學案例讓學生解決問題。這就要求教師在選擇案例的時候要適當，既要與課堂內容契合還要來源于實際工作，在案例的講解還需要注意案例的難易程度，學生的可接受范圍，在簡短的時間內能理解案例的側重點還要能嵌入本節課的教學重點難點。教師需要走出教師利用在單位實踐的機會整理出適合課堂教學的真實案例材料，特別是在納稅申報環節，教師準備一套完整的企業涉稅業務，讓學生根據實際工作中的原始憑證去獨立的思考，完成賬務處理和納稅申報的全過程。

（二）模擬企業納稅活動——任務教學法

在納稅申報和違章處理環節的教學中需要一套配備完善的納稅申報實驗室，該實驗室應該具備申報納稅的仿真環境，配置必要的計算機硬件設備和納稅申報軟件。其實驗室的功能主要包括兩個方面：

第一：模擬稅務局報稅大廳中配備各個窗口和各種材料文件，讓學生扮演各個角色去完成稅務登記、領購發票、發票認證、遞交文書、審核材料，填制納稅申報表、稅款繳納和業務咨詢等。這樣學生能深入的學習稅務機關征稅的各項業務工作流程，掌握各項涉稅業務的辦理過程，進行傳統的納稅申報業務模擬活動是非常必要的。

第二：由于網上納稅申報的推廣應用廣泛，該實驗室需要具備納稅申報軟件，讓學生在計算機網絡環境下登陸稅務部門電子申報網站進行納稅申報。這樣的練習前提需要學生對稅收制度理論知識扎實，能獨立的進行領購原始發票，進行發票認證，準確無誤的錄入當月應申報數據，完成申報納稅。在這樣的練習環境下，教師充當納稅申報審核工作，對學生申報的數據進行審核無誤后，完成納稅網上申報工作。

（三）開展網絡教學——專題教學法

稅收課程在教材介紹的時候，是按照各個稅種進行的，大部分稅種之間聯系不太緊密，這樣這門課程的一些教學內容就可以設計成專題的形式進行學習，比如出口退稅、個人所得稅中工資薪金所得納稅籌劃、最近的熱點房產稅等。這些專題可以制作成專題網絡教學課程，方便學生學習思考。傳統的課堂教學方式受時間和地點的限制，教學大綱也會限制課程的重難點。把稅收課程網絡教學開發成專題微課的教學形式呈現，這樣的形式讓學生能耳目一新、教學形式更新穎、教學內容更貼近經濟熱點和稅務工作實際。開展專題教學的網絡課程會是一個創新，對傳統的課堂教學是個很好的補充。

四、總結

教學改革的關鍵是能夠達到學生的培養目標，利用現有的教學資源，采用案例教學方法、任務教學方法和專題教學方法相結合的審計學科教學模式是創新型教學方法的一種嘗試，這種仿真納稅環境開展納稅申報工作任務和網絡專題教學相結合的方法下，鍛煉了學生理論聯系實際、獨立思考、運用所學知識發現問題、分析問題和解決問題的綜合能力，從而達到教學改革的目的，較好的完成教學目標。

[1]楊文則.高職會計專業稅收課程設計的思考與實踐.會計之友,2009年3期.

[2]白琳.高職院校會計專業稅收課程教學改革探討.財會通訊,2012年第5期.

[3]張心得.高職院校稅收類課程開發.山東商業職業技術學院學報,2012年10月.

（作者單位：江蘇信息職業技術學院商學院

本文為江蘇信息職業技術學院教改課題“高職高專《國家稅收實務》課程的理實一體化教學模式的探索與實踐”的研究成果。