高職院校稅收課程教學(xué)改革思路與探討

盧艷

高職院校稅收課程教學(xué)改革思路與探討

盧艷

稅收是一門有關(guān)稅收理論、制度和管理的業(yè)務(wù)課程，與經(jīng)濟生活關(guān)系密切，是財務(wù)會計專業(yè)學(xué)生的專業(yè)核心課程之一。本文在明確教學(xué)目的的基礎(chǔ)上，對本課程進行教學(xué)改革，探討了本課程的教學(xué)設(shè)計思路和案例教學(xué)、基于工作過程的理實一體化、專題教學(xué)等教學(xué)方法。

高職院校；國家稅收；教學(xué)改革

一、課程性質(zhì)與定位

稅收是國家財政收入的主要來源，是國家對經(jīng)濟活動進行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿，又是企業(yè)經(jīng)營管理和會計核算時需要重點考慮的問題。稅收是一門有關(guān)稅收理論、制度和管理的業(yè)務(wù)課程，與經(jīng)濟生活關(guān)系密切。由此可見，稅收知識在高職經(jīng)濟類課程體系和人才培養(yǎng)中處于重要的地位。通過稅收課程的教學(xué)，使學(xué)生較全面地了解稅收的基礎(chǔ)理論和基本知識；熟悉我國現(xiàn)行的稅收法律制度，掌握各種稅的征稅規(guī)定、計稅方法和申報納稅方法；明確納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的納稅義務(wù)、應(yīng)當(dāng)享有的法定權(quán)利以及違反稅法所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。理論聯(lián)系實際，提高學(xué)生理解、運用和遵守執(zhí)行國家稅法的水平以及分析、解決稅收實際問題的能力，為學(xué)生將來從事的財經(jīng)工作打下堅實的基礎(chǔ)。通過學(xué)習(xí)《國家稅收》這門課程，要求掌握國家稅收的基本理論、基本方法和基本技能，并在學(xué)習(xí)中處理好全面與重點、理解與記憶、原則與方法的關(guān)系。通過對該課程的學(xué)習(xí)，能比較完整地掌握國家稅收的基本理論構(gòu)架，并能把它們運用于實踐當(dāng)中。該課程具有理論性、政策性、實用性和操作性強的特點。

二、課程教學(xué)改革思路

高職教育要求學(xué)生具備全面的專業(yè)理論知識和較強的實踐技能，課程改革應(yīng)針對高職教育的特點，稅收課程教學(xué)內(nèi)容的設(shè)計應(yīng)兼顧會計方面涉稅工作的全過程。具體企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)工作崗位是辦稅員，現(xiàn)代企業(yè)管理體制下，要求辦稅員不僅要對涉稅業(yè)務(wù)進行會計核算，這也是基礎(chǔ)會計工作人員會計核算工作，其次還要求辦稅員能夠獨立的辦理稅務(wù)申報，再次單位還會要求辦稅員能幫助企業(yè)少繳納稅款。也就是說辦稅員要能進行基礎(chǔ)涉稅會計核算、納稅實務(wù)和納稅籌劃方面的工作。基于以上辦稅員的工作內(nèi)容，在稅收課程設(shè)計思路里要兼顧這些能力要求，本門課程改革設(shè)計中涉及到不同的能力要求的教學(xué)內(nèi)容采用了不同的教學(xué)方法。下面以國家稅收里流轉(zhuǎn)稅類增值稅為例說明本課程的課程設(shè)計思路。

稅收課程的特點是每個稅種都是根據(jù)稅收制度的基本要素進行介紹的，稅收制度的要素有納稅人、征稅對象、稅目、稅率、征稅范圍、計稅方法、納稅期限和法律責(zé)任。在增值稅的納稅人知識點的學(xué)習(xí)中，可以引導(dǎo)學(xué)生思考如何選擇納稅人身份對企業(yè)的納稅進行籌劃，在這個知識點的講解中可以進行專題教學(xué)。征稅對象、稅目和稅率及征稅范圍為一知識點群進行學(xué)習(xí)，運用合適的教學(xué)案例對增值稅的征稅范圍進行區(qū)分，引導(dǎo)學(xué)生思考企業(yè)不同的業(yè)務(wù)活動涉及到的稅種不同。在計稅方法和稅收減免稅優(yōu)惠里采用合適的案例讓學(xué)生學(xué)習(xí)涉稅的基礎(chǔ)會計核算方法，所涉及到的知識點與會計實務(wù)里的內(nèi)容無縫連接。還可以引導(dǎo)學(xué)生思考如何利用稅收減免政策進行企業(yè)納稅籌劃。納稅期限和法律責(zé)任里可以讓學(xué)生在模擬企業(yè)申報納稅的環(huán)境中分角色完成模擬企業(yè)的申報的全過程。這個教學(xué)內(nèi)容采用的是基于工作過程的任務(wù)教學(xué)法，實現(xiàn)理論實踐相結(jié)合。

三、教學(xué)改革思路實施途徑

（一）引入教學(xué)案例——案例教學(xué)法

使用教學(xué)案例是各個課程常見的教學(xué)方法，適當(dāng)?shù)倪\用案例幫助學(xué)生理解掌握所學(xué)的知識。案例教學(xué)可以在課前引入教學(xué)內(nèi)容，也可以課堂上使用教學(xué)案例讓學(xué)生解決問題。這就要求教師在選擇案例的時候要適當(dāng)，既要與課堂內(nèi)容契合還要來源于實際工作，在案例的講解還需要注意案例的難易程度，學(xué)生的可接受范圍，在簡短的時間內(nèi)能理解案例的側(cè)重點還要能嵌入本節(jié)課的教學(xué)重點難點。教師需要走出教師利用在單位實踐的機會整理出適合課堂教學(xué)的真實案例材料，特別是在納稅申報環(huán)節(jié)，教師準備一套完整的企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，讓學(xué)生根據(jù)實際工作中的原始憑證去獨立的思考，完成賬務(wù)處理和納稅申報的全過程。

（二）模擬企業(yè)納稅活動——任務(wù)教學(xué)法

在納稅申報和違章處理環(huán)節(jié)的教學(xué)中需要一套配備完善的納稅申報實驗室，該實驗室應(yīng)該具備申報納稅的仿真環(huán)境，配置必要的計算機硬件設(shè)備和納稅申報軟件。其實驗室的功能主要包括兩個方面：

第一：模擬稅務(wù)局報稅大廳中配備各個窗口和各種材料文件，讓學(xué)生扮演各個角色去完成稅務(wù)登記、領(lǐng)購發(fā)票、發(fā)票認證、遞交文書、審核材料，填制納稅申報表、稅款繳納和業(yè)務(wù)咨詢等。這樣學(xué)生能深入的學(xué)習(xí)稅務(wù)機關(guān)征稅的各項業(yè)務(wù)工作流程，掌握各項涉稅業(yè)務(wù)的辦理過程，進行傳統(tǒng)的納稅申報業(yè)務(wù)模擬活動是非常必要的。

第二：由于網(wǎng)上納稅申報的推廣應(yīng)用廣泛，該實驗室需要具備納稅申報軟件，讓學(xué)生在計算機網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下登陸稅務(wù)部門電子申報網(wǎng)站進行納稅申報。這樣的練習(xí)前提需要學(xué)生對稅收制度理論知識扎實，能獨立的進行領(lǐng)購原始發(fā)票，進行發(fā)票認證，準確無誤的錄入當(dāng)月應(yīng)申報數(shù)據(jù)，完成申報納稅。在這樣的練習(xí)環(huán)境下，教師充當(dāng)納稅申報審核工作，對學(xué)生申報的數(shù)據(jù)進行審核無誤后，完成納稅網(wǎng)上申報工作。

（三）開展網(wǎng)絡(luò)教學(xué)——專題教學(xué)法

稅收課程在教材介紹的時候，是按照各個稅種進行的，大部分稅種之間聯(lián)系不太緊密，這樣這門課程的一些教學(xué)內(nèi)容就可以設(shè)計成專題的形式進行學(xué)習(xí)，比如出口退稅、個人所得稅中工資薪金所得納稅籌劃、最近的熱點房產(chǎn)稅等。這些專題可以制作成專題網(wǎng)絡(luò)教學(xué)課程，方便學(xué)生學(xué)習(xí)思考。傳統(tǒng)的課堂教學(xué)方式受時間和地點的限制，教學(xué)大綱也會限制課程的重難點。把稅收課程網(wǎng)絡(luò)教學(xué)開發(fā)成專題微課的教學(xué)形式呈現(xiàn)，這樣的形式讓學(xué)生能耳目一新、教學(xué)形式更新穎、教學(xué)內(nèi)容更貼近經(jīng)濟熱點和稅務(wù)工作實際。開展專題教學(xué)的網(wǎng)絡(luò)課程會是一個創(chuàng)新，對傳統(tǒng)的課堂教學(xué)是個很好的補充。

四、總結(jié)

教學(xué)改革的關(guān)鍵是能夠達到學(xué)生的培養(yǎng)目標，利用現(xiàn)有的教學(xué)資源，采用案例教學(xué)方法、任務(wù)教學(xué)方法和專題教學(xué)方法相結(jié)合的審計學(xué)科教學(xué)模式是創(chuàng)新型教學(xué)方法的一種嘗試，這種仿真納稅環(huán)境開展納稅申報工作任務(wù)和網(wǎng)絡(luò)專題教學(xué)相結(jié)合的方法下，鍛煉了學(xué)生理論聯(lián)系實際、獨立思考、運用所學(xué)知識發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的綜合能力，從而達到教學(xué)改革的目的，較好的完成教學(xué)目標。

[1]楊文則.高職會計專業(yè)稅收課程設(shè)計的思考與實踐.會計之友,2009年3期.

[2]白琳.高職院校會計專業(yè)稅收課程教學(xué)改革探討.財會通訊,2012年第5期.

[3]張心得.高職院校稅收類課程開發(fā).山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2012年10月.

（作者單位：江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院商學(xué)院

本文為江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院教改課題“高職高專《國家稅收實務(wù)》課程的理實一體化教學(xué)模式的探索與實踐”的研究成果。