對加強中小企業稅務管理工作的幾點思考

丁岷

對加強中小企業稅務管理工作的幾點思考

丁岷

中小企業稅務管理一直以來都是我國中小企業中較為突出的一個問題，而我國當前的中小企業在管理稅務之中卻是存在一定的自身缺陷。因此，對加強中小企業的稅務管理工作的思考與探討就顯得有著現實的意義。

中小企業；稅務管理；建議

一、我國中小企業的相關稅務管理概括

（一）我國中小企業相關稅種以及其特點

就目前情況來看，我國中小企業的相關稅種主要包含營業稅、增值稅、所得稅以及其他的相關稅種。第一，就營業稅而言，受“營改增”等稅制改革的影響，其征收的范圍越來越小。主要包含有建筑業及其相關的一些行業。這樣的建筑行業營業稅一般都在3%到5%之間浮動。此外娛樂業也施行營業稅稅制，其稅率一般定為20%。營業稅的特點在于按照企業的營業收人全額進行征收，所以該稅種在中小企業中所占的比重是相對較大的。第二，就增值稅而言，國家相對的提倡“營改增”政策。這實際上是中小企業進行稅務管理的一項重大的方向。而依照稅法的相關規定，增值稅針對的都是在稅務機關注冊為一般納稅人的企業。而進項稅額在一定的情況下還能夠予以抵扣。增值稅在中小企業中較為突出的特點則是其相應的稅率顯得較低。第三，就所得稅而言，中小企業屬于我國較為小型或者微型企業，其盈利能力一般而言也較為低。所以國家處于穩定和發展的原則，對其給予一定稅收優惠，且稅率一般為20%。但一個制約著中小企業發展的問題在于其會計核算體系得不到完善，所以稅務管理也相對捉襟見肘。第四，其他相關的稅種。包含印花稅、城建稅以及教育費附加等稅種都在此。而這些稅種的征收是按照企業實際計算的應繳納的營業稅額來進行征繳的。

（二）我國中小企業的稅務管理風險及其表現

第一是風險存在的普遍性。即稅務管理風險在中小企業是一種司空見慣的可能性。第二是稅務管理風險的存在有著一定的主觀性。這主要因為企業跟稅務機關處于不同的角度而造成了雙方對稅務的理解不一致。甚至在企業內部以及稅務機關內部由于知識與稅控需要等因素的不同，致使對稅務管理的重視程度有所偏差。從而導致雙方的存在一定的主觀性。第三是對企業的損害性。稅務管理風險一旦爆發，中小企業肯定是處在于一個經濟利益流失或者企業形象受到損害等影響。

二、當前我國中小企業關于稅務管理存在的問題

（一）我國中小企業因為會計核算體系不健全而導致的稅務管理問題

我國中小企業一般都是由個人獨資或者幾個合伙而建立起來的企業。因此，中小企業一般而言管理成本都相對較低，高層也不會花很多的精力對其公司進行管理。而相對則是較為關注企業的銷售情況，所以銷售力度和量度都上去了，企業的利潤自然就水漲船高。而在面對稅收征繳問題上時，企業又會壓縮會計核算體系。一些常用的手法就會在此時得到發揮，再加上平時企業不重視對內部會計活動進行管理，就給企業造成了缺乏納稅依據的結果。這在我國中小企業中是經常可以見到的不合法的稅務管理等問題之一。

（二）中小企業中高層稅務管理的意識薄弱

我國的中小企業中高層對于自身企業的稅務管理意識一直表現不夠積極。這恰恰是由于缺乏對中小企業中高層關于稅務方面的教育宣傳不到位。中高層的納稅意識實際上也是反映了其管理觀念的一項指標。中小企業的中高層管理者往往因為稅務管理意識薄弱，導致了企業的管理出現諸多的漏洞以及為企業以后的發展埋下了眾多的隱患。而另一個關于中高層管理者忽視納稅的原因就在多數中小企業的管理者自身管理水平不是很高，沒有明確的企業發展目標和稅務籌劃手段，也沒有較大的資金引進此方面的人才或者聘請相關的服務機構量身定做適合自身企業的稅務管理計劃。而這不可避免的造成企業經營管理者盲目的進行避稅。

（三）財務人員多數成為稅務管理的替罪羊

財務跟稅務一直以來都是息息相關的，這二者有著緊密的聯系。財務會計活動的一個重要體現即為實現企業的稅務繳納。而稅務管理也是通過財務會計的活動才能夠得以現實。包括企業的向稅務機構如期繳納稅款等。但稅務并不僅僅是財務人員的事情。原因有兩個：其一，企業的稅務貫穿企業的整個生命周期。從開始建立要繳納一些印花稅到最后繳納的所得稅，整個過程都有企業的所有人員參與。其二，財務會計人員在中小企業僅僅起到的是基本的核算與監督作用。這是由于中下企業的特點所決定的，中小企業的管理成本較小，所以財務會計人員的地位并不高。所以說，中小企業的稅務管理實際上并不是財務會計人員的事，而是整個企業特別是在中高層管理者之間的事。

三、對加強中小企業稅務管理工作的幾點建議

（一）逐步健全中小企業的會計體系及建立專門的稅務管理職能部門

《會計法》以及《企業會計準則》是對我國企業的財務會計活動進行規范的法律法規。所以我國的中小企業也應該根據以上法律法規如實做好會計體系的建立與完善。并結合企業的實際情況來健全相關的會計核算體系。企業應該嚴格的按照相關的會計準則的規定來進行會計賬簿的設置，會計科目的核算以及財務會計報表的編制，如實的反應企業的會計活動，以此為基礎為企業的稅務管理提供啊客觀可靠的會計資料。

（二）加強中小企業中高層管理者的稅務管理意識及強化其日常稅務管理工作

我國中小型企業相對于大型企業而言，得到稅務培訓的機會是比較少的。所以要使他們加強對稅務管理意識就必須加強其關于稅收方面的宣傳教育。相關稅務部門應該免費無償的給中小企業的管理提供一些力所能及的教育培訓。之后再從中小企業管理者自身出發，結合一些現實經濟市場中一些生動的例子，營造中小企業稅務管理的良好氛圍。另一面，企業中高層管理者還應該加強企業的日常稅務管理工作。

（三）明確財務人員職能及提供企業的稅務管理效率

稅務管理是企業的一項管理活動，它貫穿于整個企業的生命周期之中。其次，企業的管理層應該明確企業財務人員的相關職能，以相關會計法律法規為準繩，能夠兼任的稅務管理工作就進行兼任減少企業管理成本，最后，企業的財務會計人員應該給企業的管理者提供客觀真實的納稅資料，并且全力配合企業做好稅務管理工作。充分的利用相關的政策，找出有利于企業的稅收政策。同時按照企業不同的應稅科目進行分門類別的稅務管理，從根本上做好企業的相關稅務風險的規避。總之，雖然財務會計人員不是企業稅務管理工作的專門負責人，但是財務會計人員也是有必要跟相關的稅務部門做好溝通工作，在合法的前提下，保證企業的相關稅務利益。

[1]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].暨南大學,2012.

[2]欒淞婷.淺析我國中小企業稅務管理現狀及對策[J].科技信息,2013,（26）.

（作者單位：四川恒生財稅管理咨詢有限公司）