高新技術產業專項資金審計風險與對策

許旭 海安市審計局

一、對高新技術產業專項資金的客觀認識

我國高新技術產業專項資金主要是指政府部門免費為高新技術產業提供資金，以鼓勵高新技術企業對高新技術及相關產品展開研究、開發、制造、銷售以及服務等。具體如下：

1.提高外部的投資水平。在高新技術企業技術創新的前提下，專項資金的支持能夠產生相對明顯的外部效應，對增強投資者信心大有益處。

2.提升技術創新水平。對國家和政府而言，對高新技術企業給予一定的資金扶持能夠極大地推動高新企業進行技術創新，從而為經濟社會發展創造動力。

3.大力培養高質量專業人才。我國高新技術企業的發展離不開高科技優秀人才。因此，政府部門應適當資助相關高新技術企業，最大限度提升人才培養的力度和水平[1]。

二、高新技術產業專項資金審計的現狀以及風險識別

在實施“中國制造2025”戰略期間，政府應積極采用撥付專項資金等形式對高新技術企業給予專項資金支持。而在實際操作期間，業界應高度重視有關企業運用專項資金的實際情況以及所取得的效果，這也就意味著，只有加強專項資金的審計監督，才會有效促進相關產業的成長和發展。

（一）高新技術產業專項資金審計現狀

高新技術產業的相關管理人員大部分都是產業技術人才，不擅于風險管理，對專項資金審計風險缺乏了解。在此背景下，基于風險導向中的審計系統防范機制不斷暴露出弊端。而高新技術企業相關管理人員依據自身工作經歷所采取的風險應對措施無法有效管控風險。此外，由于我國部分高新技術產業至今已形成較大的企業規模，產業組織結構及產業市場競爭模式的完善性都很強。因此，為防范相關風險，要積極構建審計機構，但審計的具體內容仍然以傳統式審計日常任務為主導，這直接導致專項資金應用與審計風險管理之間缺乏一致性。

（二）高新技術產業專項資金審計風險的識別

高新技術產業專項資金審計風險主要在以下幾方面有所體現：

1.資產價值所決定的風險。高新技術產業中有形資產被稱作利潤的主要來源。在審計專項資金期間，審計人員普遍只是簡單了解高新技術產業的技術先進性、排他性等關鍵因素，無法確切評定重要資產的實際價值，因此從某種角度上來說，會增加錯報風險的可能性。

2.內部控制機制缺失風險。我國大多數高新技術產業并不具備相關的企業內部控制體系，因此這會直接導致相關企業無法有效控制生產經營期間有可能出現的審計風險與財務運行偏差，從而極有可能出現財務報表錯報的風險。

3.價格認定風險。目前我國很多高新技術產業普遍處于發展或培育階段，因此，在核算收入期間會欠缺活躍的貿易市場，使審計人員無法確定可供參考的公允價值。在此情況下，企業管理人員通常主觀調整產品交易價格以及庫存價值，這會導致存貨的計價分攤和營業收入處在高風險的狀態之中。

4.成本核算風險。在高科技產業技術領域，高水平的科技性和專業性導致信息的不對稱。這除了會使審計人員難以準確區分資本化與費用化以外，也無法在成本核算領域準確區分研究費用、開發費用等[2]。

三、高新技術產業形成資金審計風險的主要原因

隨著高新技術產業不斷擴大產業規模，政府也開始加大投入專項資金的規模。這對提升我國高新技術產業的總體技術水平和競爭力很有利。然而，在眾多因素的影響之下，高新技術產業專項資金的審計風險隨之出現，并對政府有效評價和監督投入資金產生很大程度的影響。

（一）部分審計人員綜合能力水平低，增加出現審計風險的可能性

受歷史和現實因素的雙重影響，我國高新技術產業專項資金審計人員普遍采用賬項基礎審計模式以及制度基礎審計模式，專項資金審計工作對審計人員提出了更高的要求。審計人員既要具備扎實的審計專業知識，還要能夠深層次把握高新技術產業業務特征、行業特點以及高水平的審計風險管理技能[3]。而在現實生活中一部分審計人員綜合素質能力尚未達到相關標準，增加出現審計風險的可能性，由此不難看出，培養審計人才的落后性以及高新技術行業審計缺乏相關經驗等是主要牽制審計績效評估的關鍵原因。

（二）過時的審計核心理念，增加審計風險

我國高新技術產業投資項目中的審計人員、管理人員以及決策人員都尚未對專項資金審計的深度和廣度給予深度了解，由此導致相關工作無法得到全面落實。例如：審計人員在挖掘相關線索時，由于欠缺一定的職業敏感性，可能直接導致無法及時發現相關問題，缺乏對違法違規使用資金的高度關注以及對資金使用偏差認識膚淺等，導致審計人員在審計期間無法得到準確的結論[4]。

（三）受高新技術產業壓力的影響，滋生審計風險

在我國高新技術產業中，企業融資中的資方應綜合評估企業財務報表中的獲利能力和償債能力。在此期間，政府補貼的產業專項資金是高新技術產業發展的重要資金來源，政府提供的財政補貼與企業自身的實際發展狀況密切相關。但相關企業為得到政府扶持資金，可能存在“粉飾”財務報表、通過采用“財務造假”的方式，獲取相關專項資金，導致滋生相對隱蔽的審計風險。

（四）產業治理結構缺陷，引發審計風險

我國大多數高新技術產業的治理結構不具備規范性特點，內部控制制度也有待完善。主要原因為我國高科技產業項目知識面并不廣泛，產業治理結構仍有許多不足之處，導致審計工作無法發揮出應有的成效，可能引起專項資金審計錯判。換句話說，治理結構缺陷會對高新技術產業專項資金審計預期的效果產生影響[5]。例如，2017 年，我國高新技術產業主打3D 打印的企業已有30 多家，其中，a 股上市企業22 家。但一半以上的上市企業擁有40%以上股權，由此可以看出：股權集中化相對明顯，在此股權結構中，很容易出現管理層舞弊、利益輸送等情況。

四、高新技術產業專項資金審計風險的有效規避策略

為有效規避專項資金審計風險，我國高新企業應充分發揮出在全球經濟中的主導力量，在高技術含量以及良好的成長模式雙重作用下，促進區域經濟和國民經濟獲得最大化的經濟收益和社會效益。

（一）加強識別高新技術行業審計風險

現階段，大數據技術、云計算技術等眾多數據技術為有效規避高新技術產業專項資金審計風險，應在風險導向的基礎上，積極構建專項資金審計系統，加強識別高新技術產業審計風險，促進專項資金審計、產業信息數據庫、信息技術分析平臺、審計信息數據庫三者之間相互融合。與此同時，企業的領導人員以及決策人員都要使有效風險導向審計與內外部環境相結合。通過客觀識別專項資金審計風險，利用產業信息數據庫平臺，共享審計信息，從而不斷提高專項資金審計風險識別水平和總體分析能力水平。

（二）高度關注高新技術產業的審計風險評估

我國高新技術產業應不斷提高專項資金審計單位在組織內的地位，確保隸屬在董事會的領導下，全面凸顯出審計工作的獨立性。與此同時，也要基于風險導向審計的需求，積極創建專項資金審計風險管控的管理制度，確立有關審計機構和審計人員的地位、功效、價值、權利以及義務。只有這樣，審計人員才會在真正意義上提供公正、公平的審計報告。

（三）積極構建現代化審計信息系統

對專項資金開展資金績效考核審計，務必運用現代科學技術，促進產業發展，積極創建當代審計信息管理系統。在此期間，產業龍頭企業也要充分發揮帶頭作用，全方位提高審計人員的大數據分析能力，要求審計人員必須熟練操作計算機軟件和新媒體工具，促進審計工作與移動互聯緊密結合，保證審計信息具備一定的安全性[6]。同時，還要充分發揮出信息管理系統的價值，有效運用信息技術手段，促進專項資金審計流程的簡約性，提高整體審計效率，強化我國高新技術產業中內部控制和分析的準確程度。

（四）不斷健全高新企業內部管理機制

針對我國高新技術產業而言，優化內部治理結構有利于有效規避專項資金審計風險。因而，在企業管理層中，要合理選用不同的職能部門主要負責人，并在此基礎上，積極構建相對嚴密的內部控制體系，促進專項資金審計風險管理的獨立性。與此同時，相關人員也應正確意識到專項資金審計實際上具備長期、綜合性特點，需定期評估審計風險工作。

（五）對審計工作給予高度重視

為保障順利開展相關審計工作，應對其高度重視。企業領導只有高度重視審計工作，并正確認識到相關審計工作的必要性，才會積極營造審計工作的審計氣氛，從而有效保證順利開展相關審計工作。此外，要求審計人員逐步提高審計工作的地位，正確看待自身的工作職責，不斷提高自身的責任感、使命感，促進審計工作的可靠性和精確性，這對預防和控制市場經濟體制中的各類金融風險極為有利。對于企業各個部門來說，只有企業相關管理者意識到審計工作的必要性審計工作才能更加順利地開展，同時，相關管理人員也要與審計人員積極配合，為審計人員在審計工作期間獲取精確、高效率的數據信息提供有效保障。

（六）提升審計人員的素質能力

提高相關審計人員的素質能力。審計人員的職業道德對于審計工作的發展來說至關重要，應給予足夠的重視。因此，企業應高度重視相關審計人員的綜合能力，要求審計人員不僅要具備扎實的專業技能，而且還要有較強的心理素質和職業道德，從容應對困難和出現的問題，促進相關工作順利進行。對于企業來說，要基于自身詳細情況，加速建設相關審計人員隊伍，定期培訓和評估相關審計人員的業務能力，使審計人員滿足審計工作的要求。

（七）不斷優化審計技術以及理論方法

科學技術的迅猛發展，會計信息化以及電算化已是大勢所趨。因此，在開展審計工作期間，應不斷引進最新的審計技術以及理論方法，高效應用計算機技術和互聯網網絡技術保障審計工作的效果和質量。對于高新企業來說，應基于時代環境的基本特點，促進自主創新。例如，從思想層次上來說，應及時改變傳統的審計意識，加大學習先進審計理論的力度；從行動層面上來說，應不斷擴大審計范疇，立足于企業視角，融合行業的具體情況，提出有效控制風險、推動企業健康發展的建議。

（八）促進提升審計工作的效力

導致我國高新技術企業審計普遍存在問題的主要原因與相關審計工作效力處在低水平息息相關。出現這一問題的原因在于我國高新技術企業審計人員在審計期間尚未優化審計方式和審計方法，審計期間企業人員與審計人員之間的協作性欠缺。此外，相關產品研發企業活動的規范性差以及研發活動性低也會直接導致審計工作的效力處在低水平。因此，企業想要不斷提高整體的審計效力，要求企業必須積極配合審計工作，保證審計工作的效力。隨著科技的迅猛發展，我國高新技術企業成為經濟發展以及產業結構升級的中堅力量。因而，應加大科學研究力度，做好審計工作，合理防范風險，并從自身發展實際出發，積極采取有效措施降低風險。

五、結論

總之，高新技術產業專項資金審計工作是經濟社會發展的主要力量，有效保障我國國民經濟的持續發展。因此，審計人員既要準確掌握審計重點，有效處理并解決在審計期間發現的各類問題。此外，還應及時識別、研判、分析和定性識別風險，采取針對性的解決措施。積極樹立現代風險審計理念，促進現代風險導向的審計理念與產業管理體系相互融合，確保高新技術產業效益最大化。