地勘單位經營活動現金流量控制與管理

吳書琴

摘要：地勘單位經營活動現金是企業生產過程中不可缺少的重要資金， 經營活動現金流量的良性循環是地勘單位得以發展的重要條件。如何對地勘單位經營活動現金流量進行科學有效的管控，本文從探索地勘單位經營項目的特點、經營活動現金的流向、用途以及存在的風險等多方面進行分析，提出了加強地勘單位經營活動現金流量管控一些措施，從而達到提升地勘單位經營活動現金的管理水平，提高流動資金的使用效率。

關鍵詞：地勘單位 經營活動 現金流量 控制 管理

一、概況

現金狹義的概念是指企業的庫存現金，廣義可理解為企業庫存現金和存入銀行或其他金融機構并可以隨時用于支付的款項，企業的經營活動現金流量是指企業投資活動和籌資活動以外的所有的交易和生產經營活動產生的現金流量，它是企業現金的主要來源，可通俗理解為單位的流動資金。它是企業中最活躍的資金，流動性強，是單位經濟活動的命脈。

二、地勘單位經營項目的特點

從事地質勘察的單位，由于從事的工作特殊屬性，流動性大，多是長遠距離勘探作業，有的地勘單位甚至走出了國門，投入人員多，大型施工設備多，多具一定的規模效應，而且從事的工程項目分散， 任務下得快，工期急，時間短，遠距離設備運輸，大量人員的食宿交通，人員的生產生活，商品的購置，項目材料的日常消耗等等，其費用支出數額巨大，暫時資金需求量大，還有一些項目有分包單位或分包個人，其中的支付業務資金的使用量大、頻率更高。如果對經營活動現金的管理不嚴格，不規范，將直接影響資金的使用功能和效率。給財務資金管理帶來難度和風險。所以，重視加強企業經營活動現金流量的管理，建立科學、嚴格、規范、高效的資金管理體系，對于提高企業資金的使用效率，完成成本控制目標，實現企業良性發展至關重要。

三、 地勘單位經營活動現金的流向和用途

客觀上講，地勘單位經營活動現金的流量多以流出為主，地質勘察單位項目施工分散，施工作業往往處在邊遠地區，除日常生活生產開銷及材料消耗外，還需要雇傭民工，租賃民居等，還有的是需要租賃大的施工機械設備、車輛，水域有的需要租賃大型施工船只等等，均要使用大量經營活動現金，這些決定了資金流向和流量。主要體現在以下方面：

（一）各類人工成本

地質勘察的特點是專業性強，專業分類多，地質勘察除了場地鉆探工作外，還包含物探工作、化探工作、地形測繪工作、室內巖土水實驗測試工作、地質普查調查工作，室內資料數據處理工作等，這些可能來自不同單位，各類專業人員，其數量龐大，國外項目的雇傭人員，除了用于支付人員的工資外，日?；旧铋_銷量較大，這是資金流向之一。

（二）材料消耗設備維修維護支出

大量的人力物力，匹配投入的設備多，日常動力消耗的油料，材料的采購，如象鉆井管材，物探耗材等等，還有一些大型的設備維護維修，機器的保養。還有些大型設備，多通過租賃形式，資金日消耗量也很大。

（三）其它施工成本支付

（1）交通成本：人員的差旅，設備的長途的運輸。

（2）安全成本：勘探設備的防護設施；施工人員的安全防護設備，如安全帶安全帽；應急救生設備，如救生衣、救生筏、救生艇等；日常的安全培訓，海上的安全評估，水上安全維護等，日常費用支出也較高。

（3）分包費用：支付分包單位資金比例高，由于項目分項多，分包單位多，現場資金需求大，而且一旦項目結束需要及時結賬兌現合同。

（4）還有一些不可預見的不確定成本：如水上項目養殖賠償，各種稅費，國外項目上的突發情況產生的費用等。

四、勘察單位經營活動資金風險分析

從1984年開始，地質勘察單位開始實行了“事業單位企業化管理”模式。這種體制上的雙軌制給企業財務管理尤其是流動資金管理提出了全新的課題。

（1）由于地勘單位長期偏重于專業技術上的管理，對財務管理重視不夠，存在資金管理意識差，內控機制不健全，監管弱化等現象，資金使用分散、效率低下，這些問題的存在，無疑會給企業資金的管理帶來很大的漏洞和障礙。

（2）合同履約率低，應收款資金到賬率低，不按照合同的約束條件執行，造成項目實施時無資金來源，長期下去，單位應收賬款居高不下，不良資產有增無減，長期掛賬，致使項目上的資金運作出現困難。這也是經營活動現金流量流入的表現出的主要風險。

（3）沒有建立起嚴格的預算管理制度。資金使用缺乏統一規劃和控制，容易造成生產資金不足、閑置及開支隨意等問題。甚至出現資金被非法挪用、占用，單位內部個人借款偏高，個人備用金居高不下等不良現象。

（4）財務人員的監督意識不強，專業素質不高，對各項財務制度和會計核算方法不熟悉，會計業務能力不強，對流動資金的控制不力，對財務賬目把關不嚴。

五、勘察單位經營活動現金流量的管控

（一）合理的流動資金預算

加強使用資金的計劃性，加強管理，嚴格控制投資規模，正確分配建設資金，使資金分配更趨向合理，保證流動資金的合理使用，堅持?？顚Ｓ?，提高資金的使用效果；項目一旦上馬，即需要進行資金預算，科學制定計劃和防范措施。正確核定流動資金的定額，加強計劃管理，有計劃地組織資金的合理利用，使項目各個環節中所占用的流動資金，做到心中有數，并及時準確地進行協調、銜接，提高內部管理水平。大的分包項目要進行招投標，建立合同管理，分期付款，風險共擔，大的設備采購要按程序進行咨詢價格，簽訂銷售合同。

（二）科學的經濟管理制度

建立健全流動資金分級管理制度，提高內部管理水平，正確核算和分析流動資金使用情況。發現問題，及時分析，采取措施。對項目進行監督，大的資金進行審核審計，手續合法。培育管理觀念、提升會計人員素質。管理要規范，管理出效益，加強企業管理也是規范各類經濟業務的經辦程序和步驟，規避業務風險的有效途徑?？刹捎靡韵碌目刂品椒ǎ篹ndprint

關鍵路線法，關鍵路線法是根據工程關鍵節點關鍵路徑來安排建設項目的資金流量。

經驗數據法，即利用相同或相擬工程經驗投資曲線作為一個項目資金流量預測的主要依據，同時考慮項目建設周期、工程進度計劃進行投資預測。

投資資金流量曲線，根據工程造價控制理論和工程建設項目詳實的工程進度計劃，將建設項目投資資金分配到工程進度計劃的各項活動中去，得到建設項目投資資金流量曲線。

合同支付曲線，在編制年度投資預算時，參照已經簽訂的工程承包合同和設備、材料采購合同的支付條款和資金需要計劃，并考慮適當的變更量，安排年度資金流量。

（三）可行的資金安全監控

隨著國家改革的深入，勘察單位逐漸被推向市場。劃小核算單位已成為部分勘察設計單位的主要經營模式，這些做法導致形成了銀行賬戶越來越多，資金越劃越分散，管理和監督越來越難的局面。這就要求財務部門行使對資金集中統一管理，加強對經營活動資金安全管控。

對流動資金安全管控可以從以下幾方面出臺一些具體措施：如：賬實盤點控制，通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全的一種常見的控制方法。庫存限額控制，利用核定企業每日貨幣資金余額，將超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金風險的一種方法。合理設置會計、出納及相關的各個工作崗位，明確職責權限，形成相互制約機制，確保資金處于受控狀態。審核人員負責復核原始單據、收付憑證，銀行對賬和現金的突擊盤點；會計主管負責審核收支項目，保管單位負責人印章；單位負責人負責審批收支預算、決算及各項支出。這些措施都是降低流動資金風險的一些有效辦法。

六、結束語

地勘單位的經營活動現金流量的控制要在資金的流入、流出和持有三方面認真審核，從嚴管制，要加強資金的計劃性管理，制度機制上完善、管理上規范，加強財會人員崗位職責教育，提高從業人員的專業素質，才能有效地防范資金風險，提高資金的使用效率。

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