財務在企業內部控制管理中的角色

席靜

摘要：財務管理活動與企業內部控制管理息息相關，研究財務活動在企業內部控制管理中的角色有一定現實意義。本文就企業內部控制的基本結構和特點進行了介紹，之后簡單分析了我國化工企業目前內部控制管理中存在的一些問題，最后對這些問題進行了總結，針對上述問題從財務角度提出了財務活動在優化化工企業內部控制管理中所具備的角色作用，并適當進行了擴展。

關鍵詞：財務 內部控制 作用 管理

社會主義市場經濟建立以來，我國經濟發展迅速，對外開放水平不斷提高，信息交流、國與國之間的商品貿易日趨頻繁，化工企業面臨的外部環境復雜多變，給企業發展帶來了嚴峻的挑戰，化工企業在對外經營過程中需要審時度勢，降低所面臨的風險，而化工企業風險的控制離不開企業內部控制管理。無論是管理控制還是會計控制這都與內部控制息息相關，美國第二大次級房貸公司-新世界金融公司就是因內部管理不善無法抵抗金融危機的侵蝕而破產，內部控制管理的實質是為了防范風險。建立完善的內部控制管理體系是現代企業增強抵抗風險和競爭力的重要保障。而財務是內部控制管理的重要部分，控制著化工企業運行的全部資金，是連接各個職能部門的紐帶，為職能部門正常工作提供了資金后盾，在企業內部控制管理中發揮了關鍵作用。本文首先介紹了企業內部控制的內容和特點，而后分析了目前大多數化工企業內部控制管理中存在的問題，最后結合這些問題從財務角度提出了在優化企業內部控制管理中財務所發揮的作用。

一、內部控制基本結構和特點

（一）內部控制的基本結構

企業內部控制基本結構主要分為三部分，一是控制環境，是指各類因素在企業實施某一具體政策時產生的影響，這里主要考察企業管理者、操作人員對內部控制的掌握能力、態度及反應能力。二是控制程序，是指為了實現某一目的而制定的方針和管理流程，具體包括經濟業務的審批，監督工作人員日常工作，明確相關人員的責任，定期復查已登記業務等。三是會計系統，是企業為了在財務報表中真實、準確記錄企業所從事經濟業務活動的貨幣價值，將經濟業務活動進行匯總、記錄，以便于在企業財務報表中進行揭示和披露。

（二）內部控制的特點

企業內部控制貫穿于企業各個環節，是從上至下整體、全面的控制活動，具有如下特點：發展性，內部控制隨著企業經營環境的變化而變化，是一個不斷超越、創新的過程。責任全體性，內部控制不僅僅是中上層領導的責任，也是基層員工應有的責任，企業全體成員都對內部控制的實施負有責任。形式上關聯性，企業財務內部控制管理形式上是相互牽制、相互聯系的，有利于企業及時發現風險和識別風險類別，針對風險提出合理、有效的措施。效益性，企業為了盈利而生存，內部控制的目的就是為了降低成本、增加收益，進行成本效益分析，確保經營活動獲得收益大于所支付的成本。

二、化工企業內部控制管理中存在的一些問題

現有化工企業在內部控制管理中存在如下問題：一是執行意識不強，部分化工企業員工執行內控管理工作純粹為了應對領導檢查，尚未上升到為了企業發展需求而去執行內控管理工作的高度，未將內控管理工作與企業日常經營管理相結合，造成制度流于形式問題。二是化工企業內部控制管理流程多，工作繁瑣，降低了工作效率，表現在執行人員由于部分內控管理工作量大，在具體操作中容易產生疲勞問題，抵觸內控管理工作，使管理工作難以按規定執行、審批。三是化工企業內控管理監管松，內控風險大。大多數化工企業尚不具備完整的內控管理制度，部分化工企業沒有專門的內控監管人員，領導關心企業盈利大于關心內控管理工作；即使存在監管人員，在監管內控過程中發現了問題也不會及時報告并找出解決方案，使得內控管理工作難以有效進行，加大了內控風險。四是缺乏有效的內控制度培訓，雖然化工企業加大了對內控管理工作的重視，但多數化工企業只制定相應的內控管理制度，并未向員工及時普及內控管理知識，使員工缺乏對內控管理工作的認識，對內控管理具體如何操作知之甚少，即使有心對實施內控管理負責，但在執行方面掌握不熟，實施過程中力不從心，仍停留在下一步該如何做的環節上，不能真正單獨負責自己所劃分的內控管理實施職責。

三、財務對優化化工企業內部控制管理所發揮的角色作用

由內部控制含義知，內部控制主要包括會計控制和管理控制。會計控制是為了確保會計信息的正確、資產完整；管理控制意在通過約束、評價，保證經營目標的實現。可見會計控制和管理控制相互聯系，會計控制的實現可以有效地進行管理控制，從而有利于解決內部控制管理中存在的問題。結合上述化工企業內部控制管理中存在的問題，不難發現，這些問題有的是因為內部控制制度不健全引起的，有的是由于企業內部控制管理工作不到位引起的，還有的是由于實施后監管不力產生的。對上述問題進行總結，在財務活動方面，財務可從如下幾個方面發揮優化化工企業內控制度管理的作用。

（一）財務控制是化工企業降低風險的有效手段

財務內部控制是企業內控制度的重要組成部分，而內部控制管理的實質是降低風險，完善的財務制度為化工企業內控管理提供了保障。財務活動主要針對與資金活動有關的風險管理，包括化工企業財務預算管理、資金使用計劃等，通過財務管理可以對企業運行的資金進行有效的監管，構成了企業會計風險防范的堅實屏障，降低了內部控制中存在的風險。其具體操作有兩個方面：一是進行風險識別。財務預測是進行財務活動首要工作，是指依據化工企業往年財務資料，結合企業當前經營規模和所面臨的風險，通過計算分析從而對企業未來財務能力和經營業績做出的判斷。在預測過程中主要是對企業未來內部控制風險的評估，做好風險識別工作，為風險識別提供財務參考依據。二是進行風險控制。財務預測工作對內控風險進行了客觀的評估，對風險進行了識別。預算工作是在預測基礎上對化工企業未來生產經營所需的資金、投資進行合理計劃安排，是以貨幣為計量單位，通過財務預算將化工企業內部控制項目實體化，明確了內控管理的目標，在內控管理工作實施中可以就預算值與實際支出進行比較，及時調整內控管理工作，利于內控風險的降低。endprint

（二）財務管理為化工企業內控管理提供了準確的會計信息和完整的資產

財務活動是圍繞以貨幣表示的資產展開，并對這些資產進行有效的財務管理，確保會計信息的準確、真實，資產完整。由于資金貫穿企業運營的全過程，而財務是對企業運營資金的約束，就容易起到對企業各個階層的領導及員工進行監督和約束作用。在對化工企業進行財務控制時，一方面是對企業生產經營成本的控制，減少不必要開支，避免資金浪費等事項，無形中就會對內部控制管理工作的執行人員起到監督作用，督促執行人員按照內控要求開展內控管理工作；另一方面由于財務內控對資金實行了有效的監管，就會避免非法挪用資金問題，將發生的每筆資金流、固定資產折舊、固定資產增值或無形損耗問題的明細都記錄在會計賬目中，并做好賬簿保管工作，保證了會計信息的準確性和真實性，保全了化工企業資產的完整性，在成本不變條件下提高了化工企業所獲利潤，為企業內部控制管理工作的開展提供了堅實的后盾。財務管理對化工企業內控管理發揮了巨大作用。

（三）財務活動是化工企業內控管理工作的基礎

內部控制制度包括會計和管理控制，內部管理涉及化工企業經營、審查和管理的各類職能部門，是為了確保企業目標的實現。而會計控制是管理控制的前提和基礎，通過預算對企業資金進行有效的管理，把成本控制在可以承受的范圍，為內部管理控制提供了必要的資金支持和準確的會計信息和完整的資產，為內部控制管理工作的開展奠定了基礎，為開展內部控制管理培訓工作提供了資金保障，為企業員工學習內部管理控制知識創造了條件。

（四）財務控制對內部控制管理起到監督作用

多數企業認為財務控制單純對企業資金往來進行管理，做好資金管理工作。而在實際財務工作中，財務控制與內部管理控制相互影響、相互聯系，由于企業制定經營目標，企業內部控制管理活動圍繞經營目標開展工作，而財務控制需對內部控制管理工作進行分析，如內控管理中存在流程多，效率低等問題，就會加大財務預算支出，為此財務控制結合具體內部控制管理工作進行調整，減少流程，提高效率，減少不必要開支。此外，針對內部控制管理中存在的內控管理人員執行意識不強問題，通過財務控制可以將內控管理執行人員的執行力度與績效掛鉤，建立獎金獎罰機制，從財務方面強化了執行人員的內控管理意識。

四、結束語

化工企業內部控制管理問題較多，雖然完善的財務控制制度在優化企業內控管理制度中發揮了重要作用，但也需要企業人員的積極參與，從而確保化工企業內部控制管理工作的有效實施，為實現企業的經營目標做好準備工作。

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