建筑施工企業如何積極應對“營改增”

高源

摘要：《營業稅改征增值稅試點方案》試行的建筑業營業稅改增值稅后，必然會對建筑施工企業產生深刻的影響。建筑施工企業如何應對，是當前迫切需要研究和解決的問題。本文分析了“營改增”對建筑施工企業帶來的挑戰，并從具體和一般高度分別提出了建筑施工企業如何積極應對“營改增”的措施。

關鍵詞：建筑施工企業 “營改增” 挑戰 應對

一、“營改增”對建筑施工企業帶來的挑戰

2014年以來，營改增試點的行業和地區不斷擴大，各個地區的建筑行業也不斷的成為營改增的對象，施工企業面臨著由3%的營業稅轉成11%的增值稅的現實狀況。從營改增的積極方面來看，就單個企業來說營改增的實施有利于避免施工企業重復納稅，從整個行業來看有利于行業整體的健康發展，這是由于增值稅的納稅方式使得所有施工單位不得不加強對企業的財務管理和內部控制，科學籌劃企業發展。

“營改增”對建筑施工企業也帶來一定的挑戰，主要表現在以下幾方面：

（一）降低了企業的利潤總額

“營改增”在建筑行業的的實施，使得流通方面購買的物料在獲得增值稅稅票方面變得不是那么容易。加之，外協勞務成本和假發票的壓力，企業沒有辦法實現對這一類型增值稅的進項稅額的抵扣，最終使得企業需要付出更多的增值稅，從而增加了企業的成本，降低了企業的總收入。

（二）增加了企業的現金流量

“營改增”規定建設單位是不可以對增值稅進行代扣代繳的，因此，施工單位在項目進行過程中必須遵照規定以當期驗工計價收入在機構所在地繳納增值稅，然而一般建設單位不會立即支付應付款項，且拖延時間較長。這么一來，施工單位的現金流量就會增加，企業會面臨資金短缺問題。

（三）在項目經營上可能會對總部和下屬單位造成困擾

施工項目的地域范圍廣，一些大的集團公司的下屬單位在各個地方投標的時候都是以總目的名義進行的，中標后下屬單位就會在自己的經營范圍內進行運營。在沒有實施“營改增”的時候，總部能夠代扣代繳營業稅，現在實施了“營改增”，情況就不一樣了，這種情況下就會出現銷項發票和進項發票的主體單位不一致的問題，建設單位不能進行代扣代繳。

二、建筑施工企業積極應對“營改增”

（一）建筑施工企業積極應對“營改增”的具體措施

1、增值稅納稅主體的確定

增值稅納稅主體指的是通過工商注冊且增值稅是以獨立核算為核算機制的分公司，然而有一些施工單位的分公司并沒有在當地的工商局進行注冊，而是以大區域管理的模式進行管理，各個區域的公司只是概念上的分公司，并無實際意義，只是為了方便管理。

2、建立各項目增值稅臺賬

“營改增”對于一些實施承包管理制度的施工單位來說，首先需要明確的是增值稅是需要有相應的施工項目來承擔的。但是由于各個工程項目的地域分布各不相同，并且工程項目增值稅的繳納并不是在工程所在地，而是需要到項目所屬的分公司注冊地進行繳納。

3、加強資金成本管理

施工企業的資金成本一般分為兩類：一類是通過向銀行借款，支付給銀行的利息；一類是通過投標時辦理履約保函所支付的手續費。由于各項利息的支出，都沒有辦法取得增值稅發票。因此作為施工企業，怎樣盡量減少資金利息上的支出已經成為當前首要考慮的問題。目前所采用的辦法有通過改變資金利息的支付方式，以此減少資金利息被列入成本的額度，具體如通過銀行承兌匯票支付給供應商，進而緩解企業內部資金壓力。

（二）應對“營改增”的一般策略

1、完善一系列管理制度

施工企業要不斷的建立和完善一些適用于企業的制度。當前，隨著營改增的推進，很對企業都采取了一些積極的應對策略，如：一些單位對企業的內部經營結構和核算單位進行了細微的調整；進一步細分了核算項目與記賬科目的設置；對于物資設備的采購進行了合理的規劃等等。

2、企業應及時了解并充分利用稅收政策

知己知彼百戰不殆，施工企業只有了解新的稅收政策，在面臨繳納稅費增加的問題時，才能采取措施積極應對。例如：上海市規定，如果企業的稅負有所增加，可以申請過渡性財政扶持。了解到這項政策，施工單位要積極的尋找自己滿足條件的地方，準備相關材料，不滿足的地方，要積極去調整，爭取取得優惠條件，從而降低企業的稅費。

3、財務人員不斷提高業務能力

營改增的執行，使得以前的一些會計核算工作不適應當前的需要，面對這一狀況就需要財務人員不斷的提高自身素質，掌握新的會計核算技能。如營改增情況下施工單位的賬務處理發生變化，企業的營業收入、采購成本、營業成本、營業利潤等財務指標的數據通通隨之變動，資產負債表、利潤表、現金流量表也相應變動，這就使得財務人員不得不充實自己的值稅理論，掌握會計核算正確方法。

對增值稅發票嚴加管理，具備識別增值稅發票風險的能力，并能夠及時采取控制措施。財務人員應具備制定發票管理制度的能力，從而使企業的發票使用能夠滿足《增值稅專用發票使用規定》的要求，避免由于發票使用不當造成的法律上的失誤，給企業帶來損失。

財務人員要經常參加一些稅務實務操作培訓，例如增值稅納稅申報實務。在營改增執行后，增值稅發票認證、納稅申報等變得以前難度要高很多，財務人員要做好這項工作，就必須與時俱進，掌握最新的申報技能。

三、結束語

“營改增”的實施給施工企業的財務管理、經營模式帶來了很大影響，也對整個建筑界和建筑市場造成巨大影響。這些影響既影藏著機遇，又影藏著挑戰。施工單位面臨這些挑戰，要審時度勢，制定應對策略，提高財務、會計人員素質，降低企業成本，確保企業的效益和發展。

參考文獻：

[1]成壽萍.芻議交運企業“營改增”后的財務管理[J].新會計，2012（12）

[2]詹敏.“營改增”對施工企業稅負的影響與建議[J].會計之友， 2014年2期endprint