淺議企業稅收籌劃中涉稅風險防范策略

曾文芳

摘要：隨著國家總體發展的需要，會出現一系列宏觀調控的稅收措施，但其中也存在許多風險，會給企業帶來一定的問題。以相應的稅收優惠政策為依據，重點在增值稅、消費稅和營業稅等三大稅種的稅收籌劃，尋求有效的辦法和途徑，防范企業稅收籌劃風險。規范會計核算基礎工作，在稅收法律，制度的規定框架內進行稅收籌劃，及時進行納稅申報，整體統籌納稅籌劃，營造良好的稅企關系，從而完善企業，使其能夠持續發展。

關鍵詞：企業稅收籌劃 涉稅風險 防范策略

企業稅收籌劃對其經營決策和經營成果都有著重要影響，一個企業的稅收籌劃好的話可以有效地減輕稅收負擔，增加財務收益，使企業的經濟利益合法地最大化，更好地解決資金瓶頸問題，促進企業的健康發展。

一、企業稅收籌劃基本內容

（一）企業稅收籌劃基本含義

納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。如果企業開展納稅籌劃活動后，沒有減輕稅收負擔，那么其納稅籌劃是失敗的；但是，如果企業在減輕稅收負擔的同時，稅收風險卻大幅度提升，其納稅籌劃活動同樣是失敗的。所以，容易得出：其目標是減輕稅收負擔和實現稅收零風險，二者缺一不可。

（二）納稅籌劃給企業帶來的效益

可以很肯定地說：企業進行納稅籌劃是很有意義的。因為通過對經營活動的安排，減少交稅，節約成本支出，可以提高企業的經濟效益，而且企業自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項經營活動之中，強化了企業的納稅觀念、守法意識，從而給企業帶來更多的效益，更體現了納稅籌劃的重要性。

（三）一個納稅籌劃的案例

如果某一家企業納稅是1，000萬元，銷售額是1億元；第二年銷售額增長到2億元，經過納稅籌劃以后，各項稅收共1，500萬元，那么該納稅籌劃有沒有效果呢？如果從絕對數上理解，企業從1，000萬元到1，500萬元，稅收絕對值增加，但這其中存在相對負擔減輕的客觀事實。如果第一年銷售額為1億元，上交稅收1，000萬元，那么企業的稅收負擔率是10%；第二年銷售額1億元，上交稅收750萬元，企業的稅收負擔率是7.5%。這樣，稅收負擔率從10%下降到7.5%，稅收負擔相對減輕，所以這樣的納稅籌劃是有效果的。

二、稅收籌劃中的風險

（一）稅收籌劃的風險是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價

稅收籌劃是在經濟行為發生之前做出的決策，企業在進行稅收籌劃時應充分考慮風險性因素。由于經營環境因素及其他因素的錯綜復雜，致使其具有不確定性，存在著巨大的風險，再加上其本身存在的時效性，更加加強了稅收籌劃中的風險。

（二）政策風險是指政策選擇的選擇正確與否的不確定性

籌劃人自認為自己的行為符合國家的政策精神，就自己想怎么做就怎么做，但實際上那是不符合國家的法律規定的。一個國家的稅收政策是總是隨著經濟形勢的發展做出相應的改變。通過對現行的稅收法律、法規進行及時地補充、修訂或完善，新規章地適時推出，舊政策地廢止，來提高市場經濟的發展，體現國家的產業政策，完善市場經濟結構。其實最終還是要歸于籌劃人對政策精神認識不足、理解不透、把握不準所致，才產生了政策風險。

（三）操作風險

操作風險包含的內容是：一個是使用風險和實施相關的稅收優惠政策不到位；二是稅收籌劃的過程中系統的完整性控制的稅收政策是不夠的，形成稅收籌劃的綜合運用風險。被合并的企業應計算資產的轉讓所得，依法繳納所得稅，不得結轉到合并企業彌補。合并企業支付給被合并企業或其股東的收購價款中，除現金、有價證券和其他資產，必須要比所支付的股權票面價值的20%低。經稅務機關審核確認，被合并企業可以不確認全部資產的轉讓所得或損失，不繳納所得稅，其合并前的企業所得稅由合并后的企業承擔。

三、風險防范策略

稅收籌劃的目的是節稅，降低使企業承擔的納稅成本。但稅收籌劃的風險總是客觀存在的，企業應分析各種可能導致風險的因素，從而預防和減少風險，保護自己的利益。為了防范企業稅收籌劃中涉稅風險，有以下幾點策略：

在稅收法律制度的規定框架內進行稅收籌劃，例如企業銷售的應稅消費品因質量等原因被消費者退回時，必須經所在地主管稅務機關審核批準后，才可退還已征收的消費稅稅款，企業不得直接抵減應納稅款。

規范會計核算基礎工作，設立完整規范的財務會計報表，依照相關規定進行會計處理，這是企業進行稅收籌劃的前提條件。

企業需依法取得和保全企業的會計憑證和記錄規范會計基礎工作，這些可以作為提高稅收籌劃的可靠的依據。

及時進行納稅申報，整體統籌納稅籌劃。消費稅規定了納稅期限及納稅地點應在在規定期限內和規定地點及時足額繳納稅款。稅收籌劃追求的是企業整體稅負最小，要綜合考慮進行稅收籌劃所獲得的收益是否大于其成本，不能為了片面追求稅負的減輕而影響了企業價值最大化。

要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在某些模糊和新生事物上的處理上做到與稅務機關一致。

四、結束語

稅務籌劃有助于在業企業建立現代企業制度，使得企業發揮主觀能動性，這對企業的發展，社會的發展，都是有極大的作用的，所以防范企業稅收籌劃中涉稅的風險是相當重要的。所以，順應國家產業政策，依法繳納相應稅收，要摒棄偷逃稅行為，謀求長遠發展。在遵紀守法前提下實施的節稅減稅的，建立稅務籌劃，同時，正確把握稅法的規定。如何在卓有成效開展稅務籌劃的同時，防范可能產生的風險，是企業經營者和財務管理人員的研究課題，也是當今社會的重要課題。

參考文獻：

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