試論高校財務內部控制的現狀與策略

杜宗剛

摘要：伴隨市場經濟的不斷發展，我國的教育體系也在不斷改革和深化，提升財務內部控制水平對于實現高校穩定發展有著重要作用，也是高校可持續發展的前提，不僅能提高高校的資金控制水平，還能確保資產的安全。隨著高校財務管理的復雜化，傳統的管理方式已經不再適應高校財務體系的發展，因此必須要提升高校財務控制力，實現高校財務管理科學化。本文將對當前我國高校財務內部控制制度的現狀與問題展開分析，并提出了相應的完善對策。

關鍵詞：高校財務 內部控制 問題 策略

近年來我國高校的規模在不斷擴張，公辦院校和民辦院校的財務管理內容都隨之增加，高等院校整體都面臨著更多的財務風險，因此，完善財務內部控制策略，提升財務管理的質量成為了重中之重，只有從當前財務收支為重心的財務管理模式轉變為提升資金效益為重心的財務管理模式才能規避財務風險，才能使高校內部的控制效果得以提升，最終實現財務管理的穩定可持續發展。

一、我國高校財務內部控制制度的現狀與問題

（一）財務內部控制機制不完善

當前我國公辦高校的財務經費都是由政府按年度集中撥款，高校要在一年度內列出科學詳細的計劃進行財務支出，不出現赤字現象就可以，但是高校對于財政經費的使用卻沒有一個科學系統的考慮體系，導致財務人員認為財務管理就是做好財務報賬就可以了，而沒有對經費實行內部控制的概念，也沒有完善的管理措施，管理者也沒有考慮到經費的使用是否符合高校未來發展的目標和要求。另外，高校還缺乏完善的人力資源管理機制，財務管理人員的職業素質有待提升，要加強財務管理控制的力度，就要用專業的財務管理人員，要實現人才引進計劃，引進高素質專業人才。當前高校人力資源管理的理念十分落后，沒有明確的人才定位計劃，對于部門之間的銜接工作做的不到位，并且缺乏一個全面的考核評價系統，在招聘、使用、考核、晉升、獎懲機制上都缺乏科學有效的定位，因此，思想上認識不足是財務內部控制不到位的一個原因。

（二）高校財務內部控制制度不健全

隨著我國高校管理體系的不斷改革，我國財政部在2001年就頒布了高校會計內部控制的規范，這不僅為高校財務內部控制體系的建設和完善提出了新的要求，還有利于促進高校管理體系的完善，實現可持續發展戰略，但是我國在出臺《內部會計控制規范》方面卻一直未出臺新的財務內部控制的規范。縱觀當前我國高等院校財務控制情況來看，存在兩個方面的問題：第一，當前高等院校主要實行兩級財務管理的方式，雖然這種管理方式可以實現自主辦學的目的，讓高校招生教學以及活動更加靈活化，但是這也造成了財政上繳不及時的問題，對高校資金流轉率有影響，并且不利于年度財務目標的實現。第二，高等院校在財務管理上對于固定資產的購置方面還存在很多問題，整個購置流程不科學完善，極有可能造成重復購置、資源浪費的問題，購進的固定資產出現使用率不高的情況。對于固定資產的購置計劃列出不詳細，沒有發揮出內部控制的有效性，以上問題都是高校財務內部控制制度不健全造成的。

（三）財務預算工作不完善

當前我國高等院校對于財務管理內部控制的措施還十分缺乏，也一直沒有一個系統的辦法，沒有將財務預算以及財務監督工作做到位。當前高等院校財務內控措施不完善主要存在三個方面的問題：第一，不能充分、科學的做好財務預算工作，目前高校的財務預算編制仍然以去年的收支情況為依據，因此如果上一年存在著不合理的財務管理行為，或者收支情況與高校實際的發展情況不符，當年編制的財務預算報表就會繼續延續這種不合理，使本年度的財務收支情況不科學。第二，當前高校財務預算執行過于隨意，雖然高校每年都會編制財務預算，也都履行了國家要求的審批程序，但是在預算執行的過程中卻有不合理的地方，這對于過后的財務評價及考核帶去了不便。第三，當前對于財務內部控制還缺乏有效的評價體系，因為高校雖然編制了財務預算，但是在院校日常工作中常會出現一些臨時的支出工作，這都是財務預算編制以外的情況。因此完善財務評價體系，對于實現高校經費的科學支出以及提升人員績效有積極作用，還能使當前高校預算管理存在的缺陷得到有效控制。

（四）高校內部審計功能不夠完善

目前高校財務審計的現狀是各高校領導不夠重視內部審計功能。一些必要的內部審計職能缺乏，一些高校內部沒有審計機構的設置，也沒有合理配置相應的審計人員。除此之外，我國高校財務內部審計的內容還存在一定的局限性，主要內容為財務管理細化，而不是整個學校的財務規劃和目標實現情況，也就是說只針對個體進行細化審計，而沒有放眼長遠的發展。比如說校級和各院系的財務管理不能相鏈接的情況，導致校內資源優化和辦事效率不能從審計的結果中體現出來。

（五）科學的內部控制風險評估體系不健全

受目前管理體制的制約，國家的財政撥款是我國高校經費的主要來源。這一資金來源與其預算相吻合，因此，這部分資金的風險管理比較完善。但除了這部分資金，部分高校還開設了部分校辦企業，這也為高校提供了一定的經費。在開始推行這些項目時，體制設置中并沒有對這些資金進行詳細的預算，也沒有做出效用評估報告，這就使得高校無法全程監控校辦產業的運行。另外，項目的盲目擴張，給不良產業項目提供了可乘之機，由此引發的信貸危機給高校財務帶來了風險。高校屬于事業單位，高校管理層不能像企業管理層一樣充分認識財務風險，嚴格內部風險控制防范體系建設，這就使得高校財務內部控制的風險加大。

二、健全我國高校財務內部控制制度的有效措施

（一）完善內部控制環境

隨著社會經濟的飛速發展，我國高校必須構建良好的財務內部控制環境，特別是當前面對激烈的市場競爭，高校如果不改進完善自身的發展環境，就難以在激烈的高校競爭中獲得穩固地位。而當前要想構建良好的財務內控環境就需要做好三點內容：第一，要根據國家法律的要求，科學設置財務崗位，明確每一個崗位工作人員的職責和權限，并加強高校財務審計程序的完善，加強財務人員專業素質的培養。第二，要提高高校領導者對于財務內部控制的重視程度。第三，要加強高校文化建設，培養員工的凝聚力，發展適合自身發展的校園文化，為高校財務內部控制提供良好的內部環境。endprint

（二）健全內部控制制度

要加強內部控制需要高校健全內部控制制度。對于加強財務內部控制機制來說，要建立完善的組織機構，并加強相應組織機構之間的聯系和制約，為實現財務內部控制提供保障，而對于加強財務內部控制制度來說，就要從提升識別財務風險，保障資金安全，以及實現高效的財務工作而制定的規范和措施。總的說來，高校內部控制的實現依靠的是完善的機制和制度相互協調和統一而來的，只有確立總體目標，有一個科學的預算管理體系以及考核評價體系，有利于規范、高效的財務內部控制的實現。可以從以下四個方面進行：一是，要根據國家的法律制度制定合理的財務管理體系，幫助高校自上而下形成一個完善的管理體系，并且在思想上重視財務內部控制。第二，要完善預算以及監督機制，建立一個科學有效的財務預算、執行和監督流程，加強領導的管理。第三，要完善風險控制體系，確保高校內部資金效益和固定資產的控制，確保高校財務系統健康發展。第四，為了實現高校可持續的發展目標，要提升高校財務內部控制的效率。

（三）加強財務預算，完善評價指標

要加強高校財務工作的預算管理工作，因為財務預算是確保高校有效開展財務工作的前提和保障，因此高校要做好四個方面來提升財務預算控制以及評價的水平：第一，要全面了解高校的財務收支狀況，然后才能確定合理有效的財務預算。第二，要努力實現零基預算，改善傳統的依據上年財務狀況確定當年財務預算的現狀，嚴格監督財務預算的執行情況。第三，要確保各部門之間的有效溝通與聯系，能及時反饋問題并及時解決，對于實際操作中可能出現的變化，要及時修改預算，改正數據，確保預算與實際財務收支相符。第四，要建立完善的評價指標體系，對整個財務過程進行全過程監督，并對預算執行情況進行全面的反饋匯總，并作出評價，便于高校領導及管理層掌握財務狀況。

（四）充分發揮高校的內部審計功能

高校加強財務內部控制就需要充分發揮內部審計功能。這就要求高校建立內部審計機構，并對高校的日常財務收入和支出情況進行全程的監控，起到控制資金流的效果，要加強高校的內部審計工作要做好以下幾個方面：第一，要加強高校管理者的思想認識，因為思想重視是開展內部審計的前提，只有對財務內部控制的重要性有充分認識，才能將內部審計工作做充分。第二，要加強高校內部審計人員的專業培養，定期為他們組織培訓工作，提升他們的職業素養。第三，確保高校審計機構的獨立性，這是確保高校實現審計功能的關鍵。

（五）建立完善的財務風險評估體系

要建立完善的財務風險評估體系首先要將定量和定性分析兩種方式相結合，運用多學科知識建立完善的風險評估體系，便于高校進行財務風險管理和控制，比如可以建立指標體系管理法，對于高校的資金流入、流出進行嚴格的監測，加強內部審計，完善信息化處理系統。另外要建立貨幣資金業務的授權體系，對于高校財務管理中可能出現的風險要嚴密監測，對于重大資金投資或購進的項目要嚴格審批流程，加強內部控制，以控制資金的方式控制高校的財務流向。最后就是要加強評估體系的執行，首先要建立一個可以執行評估目標，并運用先進的信息評估系統，能及時對于高校出現的財務問題發出預警，完善財務內部控制的環節。

三、結束語

綜上所述，當前我國高等院校財務管理內部控制存在著制度不健全，內控意識不強的問題，并且缺乏必要的財務控制措施，不僅審計體系不健全，還缺乏風險評估體系。面對這些問題，高等院校必須提升內控思想，完善財務管理制度，加強內控環境建設，從制度和人員上優化內部控制體系，促進財務風險評估體系的建設，只有這樣才能為高校完善財務管理機制提供可靠的保障。

參考文獻：

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