對企業內部控制的分析與思考

葉順東

摘 要：隨著經濟的發展和企業的不斷擴大，必然要求企業在加強管理的同時，必須健全內部控制制度，以提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序。為此，要求企業在加強內部控制制度建設的同時，不斷完善和制訂相應的對策，便于企業內部控制制度的執行。

關鍵詞：企業；內控制度；內控對策

中圖分類號：F271 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）20-0219-01

企業內部控制是現代企業管理的一項重要內容。它是企業為了提高經營管理工作質量，檢查各項經濟運行資料的真實性、正確性和可靠性，促進經營管理及各部門協調工作，保證國家法律政策的執行，保護企業財產安全完整，達到預定的經營目標而建立的一種對企業經營、財務和財產管理等所進行的控制活動，是企業內部管理制度的重要組成部分。

一、內控制度建設的必要性

1.確保資產的安全。做好單位內部控制可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、挪用和不合理使用等問題的發生。

2.確保會計信息質量。內部控制制定和執行業務處理程序、科學的職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。

3.有利于單位依法理財。為促進單位會計內控制度建設，加強單位內部會計監督，提高會計信息質量，國家規定的一系列財經紀律及法規，都要求各單位通過制定內部會計控制制度來落實，各單位通過實施內部 會計控制制度實現自我約束。

二、企業內部控制現狀

1.內部控制意識不強。從目前的情況來看，有相當一部分企業對內部控制建設不夠重視，認為可有可無，或流于形式，失去了內部控制固有的嚴肅性。

2.缺乏風險控制意識。我國許多企業的風險意識淡薄，缺乏有效的風險控制系統。

3.監督評審方面存在缺陷。監督評審是經營管理部門對內部控制的管理監督和內審部門對內部控制的評價活動的總稱。這項工作主要由企業的內部審計來完成。但由于我國許多公司的內部審計部門隸屬于企業管理層，缺乏應有的獨立性，無法做出公正的判斷和進行有效的監督。

4.制定與執行內部控制制度的有效性被弱化。從目前內部控制的制定與執行的效果來看，大多數國有企業都會按照本單位的具體情況制定一系列相應的內部控制制度，甚至是嚴格逐級逐層的制度控制環節和控制點，因此，從完備性來講，已將內部控制從文字和形式上做到了位。

但對內部控制是否有效的執行卻存在明顯的漏洞，如無人監督和難以落到實處，造成有章不循，內部控制形同虛設。這勢必造成整個公司管理的無序性和隨意性，嚴重扭曲了內部控制應發揮的作用。

三、加強企業內部控制的對策

健全有效的內部控制不僅能保證企業信息的真實正確、財務收支的有效合理和財產物資的安全完整，還能保證企業經營決策的貫徹執行和經營活動的效率和效果。

1.完善法人治理結構。一是增強董事會的獨立性，切實保障兩權分離，嚴格限制董事會與經理層重合，推行職務不兼容制度。在董事會下分別設立各種專門委員會，使之成為一個有能力對公司重大事項進行決策、對經理層進行檢查監督、對全體股東負責的機構。同時也應保證經理層正常的經營活動。二是推行獨立董事制度，一方面，可以約束控股股東利用控股地位侵犯中小股東和公司利益的行為；另一方面，可以強化董事會對公司高管人員的監督，減弱內部人控制所帶來負面作用，改善公司的經營管理。三是完善監事會制度，保證監事會能獨立、有效行使對董事、經理履行職務的監督和對公司財務的監督和檢查。

2.建立有效的管理信息系統。一個良好的信息和溝通系統，可以使企業及時掌握經營狀況，及時為員工提供履行職責所需的各種信息，使企業的經營和管理流暢進行，有助于提高內部控制的效果。管理信息系統通過對一個組織內部和外部數據的處理來獲得有關信息，以控制企業（下轉247頁）（上接219頁）的行為。管理信息系統能夠提供有效地進行戰略計劃和決策的信息。只有企業的人員通過管理信息系統地了解了企業目前的狀況，才能對可能發生的異常狀況作出反應，從而及時報告，防止重大損失的發生。建立互相協調、相互制約、及時暢通的信息反饋系統，保證提供及時、準確的經營管理信息，避免經營、財務差錯。同時，有效的管理信息系統對內部控制制度也形成新的影響與促進。

3.建立提高企業員工素質的機制。內部控制制度的成效，取決于企業員工控制意識和行為，取決于企業員工的素質。首先，良好的人力資源政策，對培養企業的員工，提高企業員工的素質，更好地貫徹和執行內部控制有很大的幫助。因此，我國企業必須引入競爭機制，形成任人唯賢的用人機制。同時，設計有效的績效管理體系，進行科學的崗位分析，明確崗位職責，以崗位說明書為基礎來制訂績效評估標準。其次，加強企業組織文化建設，讓內部控制制度融入企業文化里，為員工素質的提高營造良好的企業環境，加強企業的凝聚力和創造力。

4.加強全面風險管理。從戰略角度設計內部控制企業不能僅僅從某項業務、某個部門的角度考慮風險。必須根據風險組合的觀點，從貫穿整個企業的角度看風險。使風險評估機制對風險進行評估，并建立相應的處理模式。既要實行全面風險管理。而戰略風險往往影響整個企業的發展方向、目標和業績，甚至影響企業整體經營的成敗和生存。因此，內部控制的設計必須提到戰略的高度，在一個更為廣闊的視野中，結合戰略層面和經營管理層面去考慮和設計內部控制。

5.充分發揮內部審計的作用。健全內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施。內部審計機構應當由審計委員會直接領導，其職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評估內部控制制度是否完善和組織機構執行的效率，并向企業最高層提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善和嚴密。內部審計部門在履行其職能時，應加強對內部控制的評審，定期對內部控制設計和實施的有效性進行評估，并寫出評估報告，并為管理層提出意見和建議。

6.加大內部控制的執行力。執行是內部控制的生命力，是內部控制失效的關鍵所在。從已有的一些會計舞弊案中不難發現，不少公司的內部控制本身并沒有問題，但還是造成了意想不到的后果，其根源就在于內部控制制度沒有得到很好的貫徹執行。因此，在進一步完善內部控制制度設計的同時，更應該注重內部控制制度的執行；同時，應進一步加大處罰力度，使其違法違規行為所付出的代價大于從中的獲利。

建立和完善符合新時代現代企業經營管理理念的內部控制制度已成為當務之急，只有通過內部控制制度的變革與創新，通過內部相互牽制、相互制約，才能確保企業經濟健康有序的發展。

參考文獻：

[1] 霍為紅.市場經濟條件下如何發揮企業內部監督職能[J].財務會計，2012，（4）.

[2] 孫濤.論企業內部控制的現狀及改善[J].審計與理財，2012，（8）.

[責任編輯 李 可]endprint