淺談新疆農信社以風險為導向的內部審計

胡杰

摘要：農信社內部審計最核心的關鍵點在于做好經營管理工作中的風險評估、管理與控制，促進加強農信社經營管理，積極提升審計效率。本文以新疆農信社為例，較為系統地研究了其以風險為導向的內部審計，并提出了新的審計方法。

關鍵詞：農村信用社 內部審計 風險導向

農村信用社內部審計是信用社內部控制的重要組成部分，它作為一項客觀獨立的保證與咨詢活動，極大地提升了農村信用社企業的經濟效益。農信社內部審計積極采用各項有效措施進行風險管理，并對其治理程序進行評價，有利于其經營發展目標的實現。

近年來，新疆維吾爾自治區農村信用社聯合社（以下簡稱“自治區聯社”）積極加強風險管理，堅持以內部審計為重點，逐步將其審計模式由防弊糾錯的賬項審計向興利增值型的內控管理審計轉變。自2007年以來，自治區聯社共組織實施大型審計項目8次，包括：“排雷”行動、決算真實性審計、決策流程審計、資產負債審計、會計信貸業務大檢查、信貸業務“三項整治”活動、經營管理審計等審計項目，通過對全疆84家聯社多層面、多角度的全面審計工作，有效的提高了農信社經營管理的合法性、合規性，規范了各項業務操作，提高了規章制度的遵循性，為新疆農信社更好更快的發展起到了保駕護航的作用。

1 轉變審計工作理念

新疆農信社在全面深入調查、集思廣益的基礎上，適時提出了以風險為導向、以內控為主線、以興利增值為目標的新型審計理念。與傳統的審計理念相比，這種新型的審計理念具有以下特點：一是更為注重審計過程，強調對過程的嚴格把控，要求不斷提升審計質量；二是堅持檢查與服務并重，充分發揮了內部審計的服務職能；三是審計目標由查錯糾弊向風險管理和內控評價轉變；四是豐富了審計監督的內容，增加了事前監督與事中監督；五是審計手段逐漸朝著現代化、信息化、數字化方向發展。

2 建立內審管理體系

2.1 理順管理體制。新疆農信社審計工作實現“分級管理、下審一級”。目前，各縣（市）聯社均為獨立法人機構，并內設審計部門，中國銀行業監督管理委員會《關于印發〈農信社省（自治區、直轄市）聯合社管理暫行規定〉的通知》（銀監發[2003]14號）指出“省聯社的基本職能之一是對農信社業務經營、財務活動、勞動用工和社會保障及內部管理等工作進行輔導和審計。第三十五條規定，省聯社應建立行業審計制度，配備專職審計人員，定期對農信社進行審計，審計結果應報送銀行業監督機構”的有關規定，為自治區聯社依法對縣（市）聯社經營管理情況進行審計監督、考核評價提供了法理依據。自治區聯社對縣（市）聯社本級進行審計、縣聯社審計部門對營業網點進行審計，要求縣（市）聯社內審部門按季度匯報審計工作情況，縣聯社監事長半年匯報履職情況，逐步建立了“分級管理、下審一級”的審計管理體系。

2.2 建立健全完善的審計制度。自治區聯社制定了《新疆維吾爾自治區農村信用合作社內部審計基本制度》、《新疆維吾爾自治區農村信用合作社內部審計處罰規定》、《新疆維吾爾自治區農村信用合作社項目審計責任制》等制度和操作規范，建立了審計責任制度，審計問題糾錯機制，以強化審計監督，增強審計透明度，促進審計工作的制度化和規范化。

2.3 逐步規范審計程序。在日常審計活動中，農信社必須進一步規范其審計程序，統一操作流程，并確定審計重點，以逐步提升審計工作質量。同時，農信社還進一步加強審計檔案管理，制定了全面的審計工作方案，以確保審計工作有據可依。另外，農信社還進一步建立健全審計考評機制，嚴把審計質量關。

3 優化審計業務環境

自治區聯社設置總審計師職務，直接負責管理整個自治區的聯社審計工作，并建立了專門的審計部門，并逐步強化審計人員的責任意識，不斷提升其業務水平。自治區聯社審計部以提升其服務質量為目標，密切關注縣（市）聯社審計部門的基礎建設和隊伍建設，督促各縣（市）聯社必須設置獨立的審計部門，按員工總數的3%或機構總數的30%配備審計人員。在人員管理上，聯社實行“縱橫結合、雙重管理”模式，關心其工作和生活，并積極完善基礎設施建設，為審計工作的開展創造了一個良好的環境。

4 拓展內審管理職能

4.1 重點審計農信社的高風險領域。以風險為導向，確定審計的內容和重點，提高對風險的控制能力與效果。一是抓住資產質量這條主線展開審計，特別關注資產風險分類的真實性、固定資產投資的效益性等，以發現和揭露經營管理中存在的隱患和風險；二是以新業務為審計重點，如：票據業務、理財業務、資產回購、銀行卡業務等，以防范由于新業務內控制度不到位形成新的風險點；三是關注考核期末發生的異常、大額交易，防范為了掩蓋風險、人為提高經營指標而做虛假賬務調整；四是關注表外資產出現異常變動及形成風險。

4.2 進一步強化內控全面風險審計。自2009年以來，自治區聯社對部分縣（市）聯社開展了內部控制評價試點，根據量化打分結果考評縣（市）聯社的內控情況，促進縣（市）聯社進一步完善內控管理中的薄弱環節，防范內控風險。2010年對全疆84家縣（市）聯社開展了一次全面的決策風險審計，2011年組織開展信貸業務“三項整治”活動，2012年又組織了經營管理審計，揭露管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和資產流失問題，促使企業提高管理水平和經濟效益，通過近年來從決策層到管理層直至操作層的全流程風險審計，有效的規范了決策程序，降低了決策風險。

4.3 有效開展后續整改審計。對審計發現的問題，不能只做到發現問題、處罰了事，對普遍性和典型性存在的問題，要揭示問題存在的根源，認真分析是制度建設問題還是執行操作的問題，充分發揮內審工作提出管理建議的作用，對于不適于業務發展的內控制度要建議進行修改，對于新出現的內控問題要制定新方案，防患于未然；落實后續整改督導機制，要把檢查出的問題作為持續監督的重點，定期落實后續整改情況，督促其改正并采取有效的防范措施；加大對前清后犯人員的處罰力度，針對那些違規操作、后續整改落實不到位的單位和人員，加大懲罰力度，絕不能姑息遷就。

5 勇于創新審計方法

5.1 創新審計理念。以創新審計理念為前提，適時將審計工作從傳統審計向現代審計轉變。內審人員要從思想上、觀念上深入理解審計風險，改進審計方法，規范審計程序，監督評價并重，寓監督于服務之中；在審計方法上，堅持以風險為導向，以提升審計質量為目標。綜合運用各種測試方法，綜合各種審計證據，以控制審計風險；由傳統的以合規審計為主要目標向促進被審計單位合規經營、控制風險、增加價值相結合的現代審計轉型，通過推廣風險審計和效益審計，促進被審計單位在可接受的風險水平內實現利潤最大化。

5.2 創新審計項目。一是把經濟責任審計與經濟效益審計相結合。通過創新經濟責任審計，在內部控制、經濟責任和遵循性審計的基礎上把效益審計與年度經營指標完成真實性和經濟責任審計結合起來，促進農信社的穩健發展；二是將內控管理評價與風險審計相結合，制訂切實可行的風險審計計劃和審計項目，在保證合規經營的同時，實現控制風險和保值增值等多重目標；三是把內控審計與常規審計相結合，以風險管控、興利增值為目標，將審計工作參與到全面風險管理的過程中。

5.3 創新審計戰略。在審計戰略的制定上，農信社找準審計工作定位，以提高審計工作的權威性、發揮審計工作興利增值效能為重點，積極創新審計戰略。2007年至2010年期間，自治區聯社審計部開展“排雷”行動、決算真實性審計等審計項目，逐步規范了全疆農信社的業務經營活動，2010年以來，開展了高管決策審計、經營管理審計等工作，提交了管理建議報告，逐步建立適合農信社的內審工作質量評價體系，對內審作業過程控制和內審報告的復核，使內審工作質量可測量、可控制、可評價。

5.4 創新審計手段。發揮信息技術在促進傳統審計向現代審計轉變中的積極作用，加快審計手段的轉變。自2008年，自治區聯社全面實施風險預警系統的非現場審計，通過從門柜核心業務系統中篩選可疑數據，確定主要風險點，在基本查清主要問題或嚴重違規和案件線索后再進行現場審計，有效地提高了工作效率，降低了審計成本，同時還起到了事后監督和管理作用。

參考文獻：

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