關于加強企業發票管理工作的幾點思考

摘 要：近年來，隨著國民經濟的發展，在經濟活動中起著重要作用的發票已成為違法犯罪份子謀取非法利益的新手段，大肆制造、銷售和非法代開發票，嚴重擾亂了稅收經濟秩序，經過對近期發票違法犯罪活動的觀察和思考，本文作者分析發票違法犯罪活動的成因，對打擊發票違法犯罪，加強發票管理提出意見和建議，以期從理論和實踐結合的角度積極探索發票管理工作的新任務,新特點，使之服務于我國社會主義市場經濟蓬勃發展的需求。

關鍵詞：發票；管理；思考

發票，被稱為是經營活動中的第二“鈔票”，是記錄經營活動的一種原始憑證，也是稅務機關進行稅收管理的重要工具。正是發票在經濟活動中的重要性和不可替代性，致使一些不法之徒，為了謀取非法利益，大肆制造、銷售和非法代開發票，嚴重擾亂了稅收經濟秩序，給國家造成重大經濟損失。

一、發票違法犯罪活動的成因

近年來，發票違法犯罪活動猖獗，一些不法分子通過手機和互聯網站發布發票違法短信，甚至在車站、商場等公共場所公開兜售虛假發票，且一度呈現泛濫之勢，影響很大，引起社會各界高度關注。稅務稽查也經常通過稅收專項檢查工作，嚴厲整治假發票“買方市場”，但是打擊發票違法犯罪工作形勢依然嚴峻。從破獲的發票違法案件分析，發票違法犯罪活動的成因有以下幾個方面：

1.“巨額利潤”是發票違法犯罪活動的根本誘因，導致犯罪分子制售假發票逐步走向產業化。制造和銷售假發票的利潤相當可觀，一般而言，印刷廠印制一本假發票的成本是1元左右，而外流到市場上的賣價是200元左右。非法代開發票則是根據買方開具金額收取一定比例的手續費，其利潤更是無法估量。利益的驅動，使犯罪分子走上制售假發票的道路。犯罪分子制售假發票組織嚴密、手段隱蔽、分工明確，印制、運輸、接貨、批發販賣、零售販賣層次分明，已形成了一條畸形的產業鏈，各個環節專業化程度之“高”，防范手段之“妙”，從業人員之“濫”，令人觸目驚心。逐漸形成了“以銷定產與批量生產相結合”、“異地印刷與長途販運相結合”、“網絡推銷與街面兜售相結合”的作案模式。

2.“買方市場”是滋生發票犯罪的溫床和土壤，是發票違法犯罪活動大量發生且屢禁不絕的重要原因之一。有制售假發票和非法代開發票這個“賣方市場”，就必然有需求、使用假發票的“買方市場”。近年來，“買方市場”需求旺盛，并不斷延伸到各個行業，一些從事建筑安裝、交通運輸、餐飲服務、商業零售等行業的不法單位和個人，為了虛列交易成本、掩蓋資金流向、隱瞞非法所得、實現偷逃稅款，購買使用虛假和非法代開的發票。還有一些行政事業單位和個人為了達到平衡財政預算、財務造假、偷逃稅款、濫發獎金、揮霍公款、貪污賄賂等目的，購買假發票或使用非法代開發票。

3.現行發票管理體制存在缺陷和漏洞，為發票違法犯罪分子提供了可乘之機。一是發票印制防偽科技含量不高。全國各地發票的格式、類別、防偽技術都不統一，除增值稅專用發票外，其他稅務發票很容易仿制，發票印制這個源頭出現漏洞，必然為販賣虛假發票和非法購買虛假發票、非法代開虛假發票打開了方便之門。二是發票真假鑒別難。2008年國家稅務總局專門發文明確普通發票的真偽鑒定由鑒定受理稅務機關負責，受理稅務機關鑒定有困難的，可以提請發票監制稅務機關協助鑒定。在偽造、變造現場查獲的假發票，由當地稅務機關負責鑒定。發票雖被喻為“第二鈔票”，但相比人民幣的防偽、普及、鑒定等各方面都相去甚遠，發票真假鑒別的知識不多，普及更無從談起。三是過分依賴發票的作用。在實際工作中，形成了只要取得了發票，就可證明該項經濟活動的發生或終結，以致將發票視為整個收支體系中最重要的鏈條。

4.法律懲戒力度不夠，是發票違法犯罪活動屢禁不止的關鍵因素。目前發票違法犯罪行為適用的法律法規主要有《刑法》、《稅收征管法》和《中華人民共和國發票管理辦法》等，從實施情況來看，現行法律法規存在處罰標準低、彈性大，法律責任追究偏輕，法律不嚴密，有漏洞等諸多問題。如《刑法》第二百零九條第二款規定：“偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的普通發票的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處一萬元以上五萬元以下罰金；情節嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。”因為法律責任偏輕，罰款金額又底，在巨額利益驅動下，不法分子懷著僥幸的心理從事發票違法犯罪活動，即使被公安機關查處后，很多人仍繼續從事發票違法犯罪活動。

二、對加強發票管理的措施和建議

1.實施社會綜合治理，嚴厲打擊假發票“買、賣方市場”。制假、販假、非法代開虛假發票不僅僅是一個經濟問題，而且是一個社會問題。發票違法犯罪案件往往與制售假文憑、假證照、假印章等其他制假、售假案件交織在一起，成為惡化社會治安環境、影響社會穩定的重要因素。因此，打擊發票違法犯罪活動必須綜合治理。一是要嚴厲打擊“賣方市場”。建議各級政府組織成立有關職能部門參與的綜合治理機構，稅務、公安、財政、工商等部門要密切配合，形成打擊合力，重拳出擊，從重從嚴懲治，提高對偽造、擅自制造發票和出售假發票行為的處罰標準，體現法律威嚴。要讓發票違法犯罪分子為其行為付出高昂的代價，感受到法律的威懾力，使其不敢為、不想為，達到懲治教育的目的。二是要加大對“買方市場”的查處力度。不斷加大對使用假發票的檢查力度，尤其對發票票額在10萬元以上的發票，要進行“地毯式”的核查，對有疑問的發票，要求相關部門協助檢查，對外省供貨商的發票，則致函外省、市稅務部門幫助協查，對發票買方市場進行了有效的整治。如：積極爭取財政部門的支持，對使用假發票的會計員或會計師，一經查出，財政部門有權利吊銷其工作執照，調離原工作崗位，嚴厲督導他們在使用發票時把好關；對購買虛假發票的單位，按照《征管法》予以嚴肅處理，涉嫌犯罪的，依法移送公安機關處理。三是積極營造打擊虛假發票、抵制虛假發票的濃厚氛圍。稅務機關要完善公民舉報發票違法犯罪行為獎勵制度，鼓勵社會各界和廣大公民積極舉報；在辦稅服務廳、各銀行網點、其他社會公共場所擺放發票防偽知識的宣傳資料，在網頁上設置發票防偽知識宣傳專欄，并通過各種音像媒體加強宣傳力度，不斷增強公民抵制使用虛假發票的意識；加大發票違法案件的曝光力度，提高納稅人和消費者依法購買、使用、開具發票的意識，促使經濟秩序進一步好轉。

2.完善現行發票管理機制，在內部防范上下功夫。一是提高發票印制的科技含量。在發票設計和選擇紙張的環節上下功夫，不斷進行發票防偽措施的探索和創新。二是開發發票真偽查詢服務系統。持票人通過互聯網進入發票真偽查詢服務系統，只要輸入發票相關信息，即可查詢發票真偽。在各級辦稅服務廳提供發票真偽查詢服務電腦，專門設立發票真偽鑒定窗口，提供發票真偽鑒定服務。三是認真落實稅收管理員制度，加強發票基礎管理。根據《稅收管理員制度》規定，稅收管理員在發票管理上主要有三項職責：對納稅人使用發票的情況進行日常管理和檢查，對各類異常發票進行實地核查；發現所管納稅人有未按規定開具、取得、使用、保管發票等違章行為的，應向所在稅源管理部門提出管理建議；發現所管納稅人有發票違法犯罪行為的，應提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務稽查部門處理。建議每年都要安排專門時間，稅源管理部門統一行動，集中時間、集中力量對納稅人開具和使用發票實施“拉網式”的檢查比對工作，為發票專項整治行動提供線索。四是改革現行發票管理體系。針對紙質發票帶來的諸多弊端，探索改變紙質發票管理的傳統模式，以信息化為依托，推行使用電子發票，逐步建立起以電子發票為核心的新型發票管理體系。

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作者簡介：肖曉紅（1971.3-），女，山東省東明縣人，漢，大學本科，學士，會計師，山東建筑大學設計院財務部部長，研究方向：會計管理