醫藥生產企業加強內部控制建設研究

鄭躍

摘 要：內部控制是企業加強自我管理、自我監督的綜合性運行系統，是市場經濟的必然產物，能夠從制度約束、流程約束兩方面緩解所有權與經營權導致的道德風險與信息不對稱風險，最大限度地縮小個人利益與企業利益的差距，限制個人自利行為。以醫藥生產企業為研究對象，詳細探討如何加強內部控制建設。

關鍵詞：醫藥生產企業；內部控制；對策

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）24-0132-02

引言

內部控制是企業為了保證經營活動有效持續開展，保障企業資產的安全、保值、增值，確保會計信息等企業信息披露的及時、完整、真實、客觀及可靠性而制定的符合企業自身發展特點的規章制度及操作流程。目前，中國市場經濟環境發生巨大變化，企業面臨的內外部風險因素日益呈現多元化、復雜化，影響了企業運行效率并增強企業競爭壓力，從而對企業內部控制提出更高要求。科學、合理的內部控制是企業提高經營管理效率、防范控制風險的基礎，但目前中國醫藥生產企業內部控制仍然存在一定問題，內部控制建設跟不上企業經營管理的發展，制約了企業健康有序的發展。因此即使把握醫藥生產企業內部控制存在的問題，并采取相應的措施健全其內部控制建設具備重要的現實意義。

一、醫藥生產企業加強內部控制建設的必要性

醫藥生產企業既是市場經濟的重要組成部分，同時也承擔著提高社會公眾醫藥服務水平，促進社會衛生健康事業的發展發揮重要作用。然而隨著醫藥生產企業的多元化發展，其面臨更加嚴峻的市場競爭環境，但是企業自身經營管理水平無法與經營規模的發展保持一致，導致企業管理活動與經營活動需求相脫節。自我調整，自我監督，自我制約是企業提高管理水平的有效手段，科學合理的內部控制體制是企業自我調節經營管理活動的基本前提。醫藥生產企業的經濟戰略管理目標隨著現代化企業管理理論的發展而不斷豐富與深化，加強企業內部控制建設，是實現醫藥生產企業經濟效益與社會效益穩定發展的根本渠道。完善內部控制制度，建立內部控制體系，確保內部控制體制的貫徹實施，是醫藥生產企業與時俱進，實現現代化企業管理的重要體現。醫藥生產企業在日常經營管理活動中，加強內部控制監督，通過建立完善的內控制度規范、約束企業的經營活動，確保企業的經營決策始終以市場為導向；通過進一步改善企業文化環境，優化生產、存貨管理、銷售、財務處理等具體流程，提高企業資金和其他實物資產的使用效率，提升企業風險防范能力，從而推動醫藥生產企業的經營管理效益。

二、醫藥生產企業內部控制建設存在的問題

1.企業對內部控制認識片面，無法充分發揮內部控制的有效性。部分醫藥生產企業片面地認為內部控制與企業的經濟效益是相互矛盾，相互沖突的，部分管理人員甚至錯誤地認為內部控制就是限制企業經營活動，削弱日常經營管理的靈活性，為了低概率地經營風險支付相對較高的管理成本，從而基于趨利避害的原則淡化企業的內部控制建設。也存在部分企業簡單地認為內部控制就是規章制度的體現，片面地以為只要設立職責、權限相關的規章制度便可以有效地規范企業經營管理活動，忽略企業在生產過程中面臨的市場風險、經營風險、法律風險、技術風險及管理風險等。因此部分醫藥生產企業常常面臨藥物產品質量不過關，存在危害消費者健康的潛在風險；或生產技術水平有限，藥物產品功能性較弱，容易導致消費者過度消費；又或者存貨管理不當，導致存貨管理成本上升等具體問題。醫藥生產企業的管理者對內部控制的認識不全面，導致企業內部控制建設基礎薄弱或內部控制體系空洞無執行力、形同虛設，加上企業管理人員對風險識別及防范能力有限，從而嚴重阻礙了企業內部控制的建設，為醫藥企業生產經營活動的有效開展帶來負面影響。

2.企業內部控制信息化建設相對落后。隨著互聯網等高新技術產業的發展，信息化技術已經成為企業經營管理重要的技術手段，是企業加強管理、提高效率、全方位多角度改善企業經營管理活動的第一生產力。加強內部控制建設也離不開信息化建設，有針對性的信息化系統有利于企業貫徹實行內部控制體制。但目前，中國部分醫藥生產企業內部控制相關的信息化建設仍然比較落后。首先，由于企業管理人員不夠重視內部控制建設或信息化建設，或者因為企業資金實力尚未能夠完全支付信息化建設的一切費用，很多企業尚未掌握發展比較成熟的信息技術。這往往導致企業在藥物生產、規模控制、存貨管理、營銷方案、應收賬款管理、現金管理等具體環節不能實施有效的控制手段，當企業面臨市場風險、經營風險等其他風險因素時，企業便不能及時反饋并解決問題，從而加大經營管理風險。信息技術運用的不全面，使得內部控制實施難以達到預期效果。另外企業進行內部控制管理時缺乏流暢、高效的信息系統。信息是企業決策的依據，是企業生產經營活動的反映，如果缺乏健全的信息系統，企業內部控制的相關信息將無法通暢地在各部門之間、上下級之間流通，從而影響決策的客觀性。中國部分醫藥生產企業正是缺乏有效的信息系統，信息得不到有效的監督，從而導致信息嚴重失真，信息不流暢。信息溝通的缺失，無法讓員工及時了解企業經營管理狀況，員工只能被動地服從企業的安排，損害了員工工資的積極性與主動性。

3.企業缺乏有效的內部監督機制。中國部分醫藥生產企業確實建立了一套完善的內部控制制度及體系，但是由于缺乏獨立的監督機制，很多企業的內部控制往往形同虛設，只是為了應付外部監管機構的不定期抽查，難以發揮內部控制的職能，不利于企業現代化管理的發展。內部監督的缺乏主要體現在以下兩個方面：首先醫藥生產企業設立的內部監管部門職能范圍有限，并不能全面監督內部控制在經營活動、管理活動、財務活動等的落實情況。在現實操作中，企業的內部監管部門通常只由內部審計部門組成，簡單地對財務原始憑證、財務數據、不同賬目之間的審查，對于其他非財務活動便無能為力。并且只有規模較大、經濟實力相對雄厚的企業才設立內部審計部門。其次，醫藥生產企業設立的內部監管部門缺乏一定的獨立性。雖然部分醫藥生產企業設立內審部門實現企業的自我監督，但是大部分的內審部門隸屬于財務部門，受財務部門上下級權利的制約及相關領導的制約，內審部門實際上很難完全發揮審計功能，只是在形式上代表企業的內部監管部門。因此內部監督機制的缺失很難從根本上保證內部控制的有效實行。endprint