企業內部控制制度的建立和完善

王文東

摘 要：隨著市場經濟的不斷深入，國有企業只有不斷完善企業內控制度，才能更好地面對市場的激烈競爭。因而本文正是基于這一目的，首先分析了國有企業加強內部控制的重要意義；其次分析了國有企業在內部控制制度中存在的不足；再次探討了關于如何建立和完善企業內部控制制度的策略；最后對全文進行了簡單的總結。旨在與同行進行業務交流，以不斷提高企業內部控制水平，實現國有企業的可持續發展。

關鍵詞：國有企業；內部控制制度；建立；完善

內控制度能否得到建立和完善直接關系著國有企業能否在競爭激烈的市場中生存和發展。因而作為國有企業必須注重內部控制，充分意識到內控工作的重要性，認真分析內控制度存在的不足，并采取有效的措施，切實加強對內控制度的建立和完善。基于此，筆者結合自身工作實踐，就此展開以下幾點探究性的分析。

一、分析國有企業加強內部控制的重要意義

就目前我國的很多國有企業而言，在日常工作中經常出現經濟效益提升速度慢、財務報告信息真實性查、造假問題十分突出以及違法亂紀現象時有發生。而這些問題的主要是源于很多國企在法人治理結構方面還存在諸多亟待完善的地方，尤其是內部制度不健全，使得這些問題經常出現。因此，只有加強內部控制，通過內部控制，對上述問題及時的發現和整治，最大化的挽救企業的損失，同時還能通過內部控制，強化企業員工的凝聚力和向心力，最大化的促進企業內控成效的提升。此外，國有企業作為國家的龍頭企業，通過內部控制，有助于提高自身的競爭力，為更多中小企業做好表率。因此，不論從哪個方面來看，加強內部控制對國有企業具有十分重要的意義[1]。

二、國有企業內控制度存在的不足

（一）內控制度不完善。從目前來看，我國很多國有企業的內控制度往往不完善，究其根源，主要是因為很多企業的領導缺乏內控意識。加上很多國有企業在各項制度制定過程中往往只站在自己的角度上進行的制定，這就會使其與其它制度之間發生沖突，加上各項制度與之相對應的業務之間難以緊密的結合，使得制度的落實不夠及時、到位。目前我國很多國有企業雖然制定了內控制度，但是在職責劃分和獎懲方面標準不同以及稽核范圍小等，使得所建立的內控制度難以滿足我國有關財經法規中對內控工作提出的要求，尤其是目前我國很多國有企業在內控過程中往往只注重業務的操作，但是對其操作流程、如何監管和追究責任等方面的要求則往往模棱兩可，甚至根本沒有。舉個最簡單的例子，例如在應收賬款方面的內控制度，雖然在銷售與發運環節的制度制定往往十分詳細，而且執行起來十分順暢，但是在銷售退回和回款環節執行時則力度不足，在退回貨物檢查和驗收以及清點和退貨的原因以及責任的追究等方面的措施缺乏具體性，而這就足以表示企業內控制度的建立有待健全。

（二）執行力度不夠大。除了制度不健全外，執行力度不足也是一個重要的表現。很多國企在內控制度方面注重建設，而忽視其執行，往往因為礙于人情面子而實行使得本應制度控制人的行為變成人的行為控制制度，導致很多內控制度的執行往往被忽視，很多制度成為一紙空文，導致其應有的作用得不到有效的發揮。舉個最簡單的例子，例如在收發庫存時，如果庫管人員沒有嚴格按照日期進行結賬，沒有及時的匯總和統計出入庫的料單，這就會導致財務在成本核算過程中出現材料成本忽高和忽低的問題，難以匹配成品的竣工程度，從而對產品的核算帶來影響，導致企業內部成本控制難度加大。

（三）缺乏有效的后續監督。內控制度高效運行必須建立在高效的后續監督之上，換言之，內控制度在制定之后，為了確保其得到有效的執行，就必須對執行的過程進行有效的監督，而為了確保監督的有效性，就必須制定后續監督制度，但就目前來看，很多企業在后續監督制度建立過程中，往往由于缺乏健全的后續監督制度，導致制度的執行情況往往不是很理想[2]。

三、關于如何建立和完善國有企業內控制度的幾點對策

（一）對國有企業的內控制度進行建立和完善。市場經濟環境下的經濟形勢變得更加嚴峻，因而作為國有企業必讀對現有內控制度進行清理和整頓，全面檢查企業的各項內控制度的執行情況，并找出問題的所在，對于不足的應及時的建立，并對一些不到位的內控制度進行完善，并在建立和完善過程中始終緊密結合企業的實際，以確保內控制度的建立和完善具有較強的有效性、適時性和協調性，結合企業的實際采取針對性的方式進行內控工作的開展。

（二）切實加強企業內部的基礎管理。為了確保內控制度的作用得到有效的發揮，就必須在加強內控制度建立和健全的基礎上對基礎管理環境進行完善。管理基礎環境有著軟硬之分，就軟基礎環境來看，主要從企業的治理結構、管理層和員工自身的道德水平與企業文化等方面努力，而硬基礎環境，主要從企業核算、業務統計、生產計劃、預算管理、供應比價等體系方面入手，并在這些管理工具和體系的支持下才能促進內控制度的成效提升。

（三）對國企內控監督機制進行不斷的強化。為了促進內控制度得到有效的執行，就必須具有高效的監督體系對其進行支持。而監督體系主要是對整個業務和政策執行的全程進行監督，同時也是內控工作的重要內容，從而及時的找出經營中存在的問題，從而對各種可能扭曲企業內控制度的行為帶來震懾作用。因而為了確保內控制度得到及時的執行，就必須對內控監督機制進行不斷的強化，健全包括風險預警、內部審計和外部審計和系統考核與責任追求等制度在內的監督體系，從而確保各項審計制度得到有效的執行，同時還應將內審的職能進行審計，在做好查錯防弊的同時還要為企業的經營管理提供服務，從而在不斷完善企業內控制度的同時確保企業高效安全的運轉。

（四）加強信息技術的運用，助力企業內控工作的開展。隨著信息技術的進步，特別是電子商務的發展，企業信息系統朝著集中與共享的趨勢發展，企業信息化后，各種經營行為被“記錄在案”，為管理者提供了良好的監督條件，尤其是企業財務管理信息化系統的信息集成，為圍繞業務來組織數據和進行管理，業務處理范圍從財務部門擴充到業務部門，并在業務處理的同時通過與會計核算賬戶體系對應的方式直接產生財務數據，大大減少了財務部門的核算量，將以前的事后核算，監督轉變為事前規劃、事中控制、事后分析，有效支持了財務管理由核算型向管理型的轉變。

結語：綜上所述，對如何建立和完善國有企業企業內部控制制度進行探討具有十分重要的意義。作為新時期背景下的國有企業內控工作人員，必須充分意識到內控工作在整個企業運行中的重要作用，并認真分析總結企業在內控過程中存在的不斷，通過對國有企業的內控制度進行建立和完善，切實加強企業內部的基礎管理，對國企內控監督機制進行不斷的強化，加強信息技術的運用，助力企業內控工作的開展，為企業的可持續發展助力。

參考文獻：

[1] 張瑾.企業內部控制制度的建立和完善[J].財經界（學術版），2014，03：74+85.

[2] 隗和莉.淺談企業內部控制制度的完善[J].財經界（學術版），2014，10：115.endprint