完善高校院系二級財務管理的對策建議

季東

摘 要：高等教育改革的深入促使各高校內部已經或正在嘗試實行院系二級財務管理制度。對高校現行的財務管理體制進行分析，闡述實行院系二級財務管理的必要性，指出二級財務管理中存在的弊端，提出完善二級財務管理的對策建議。

關鍵詞：二級財務管理；資源節約型高校；分權管理

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）28-0142-03

近年來，隨著高等教育體制改革的不斷深入，使得各高校的招生規模不斷擴張。為了應對這種快速膨脹的辦學規模，適應高校發展的新的需求，很多高校已經或正在嘗試施行以院系為實體的二級財務管理制度。院系二級財務管理制度是學校根據院系所承擔的教學、科研、服務社會的任務，下放部分財務管理權，對學校下達的經費預算和教育資源進行自主的統籌安排，校級財務部門通過對各院系編制的年度預算、決算的控制進而達到對學校經費總量的控制，該制度的實施能夠更好地調動各院系理財的積極性和主動性[1]。從目前的情況看，盡管很多高校都建立了二級財務管理制度，但與之相配套的各種制度還有待完善。因此，建立完善的高校二級財務管理制度，成為目前高校財務管理工作中一個亟待解決的問題。

一、現行高校財務管理制度分析

目前，中國高校財務管理制度主要有以下兩種模式：一是集權管理模式，二是分權管理模式，二者均存在不足。

1.集權管理模式。集權的財務管理制度主要出現在高校資金不足，籌集資金能力有限的情況。其優點是：有利于高校集中現有的財力，統籌運作，完成學校急需解決的問題。它可依據高校年初工作計劃，來落實各二級院系經費額度的配置，從而確保高校的發展不會偏離既定的發展軌道。但集權的財務管理制度的重心過分側重于財務集權，在一定程度上抑制了各二級院系的創造性和積極性的發揮。在這種體制下，高校把各種對外的經濟活動都收攏到校級財務部門，統得過死，管得過細，不利于各二級院系自我發展能力的激發。隨著高校辦學自主權的不斷加大，校際之間的競爭會愈演愈烈。在集權的財務管理制度下，各二級院系所舉辦的各類培訓都需經過學校批準，所有培訓收入都需上繳，這樣做的后果是各二級院系會逐漸失去開拓教育市場的積極性，無法快速回應教育市場的需求，喪失發展的機會[2]。

2.分權管理模式。分權管理模式是對集權管理模式的補充和修正。高校在下放財務管理權限至各二級院系過程中，大多采用“包干使用，超支不補，結余留用”的原則，優點是對各二級院系的整體利益予以充分關照，有利于激發其工作的積極性；缺點是削弱學校的底蘊和校際間的競爭力，使得高校有限的財力更加分散。此種體制下，校級財務部門與各院系財務機構的行政隸屬關系是分開的，二級財務機構在日常工作中具有雙重身份，行政管理歸口于所在院系，而校級財務部門只負責對其進行業務指導。身份的雙重性會導致二級財務機構在日常工作中受到其所在院系的制約，進而會弱化校級財務部門對二級院系財務的監管，易造成分級管理部門各自為政，損害學校整體經濟利益。同時，學校財務管理權的下放，造成辦學經費分散到各二級院系，會導致學校財務整體財力不足，易形成“窮學校，富院系”的不利局面，對學校整體財務資源的統一調配產生不利影響。各院系在經費使用上只偏重本部門利益，不利于學校整體發展。

二、高校實行院系二級財務管理的必要性

1.適應高校財務管理和辦學條件新形勢的必然要求。高校辦學規模的不斷擴張及發展，使得高校的財務管理尤其是院系二級財務管理工作呈現出多樣化的特點，以院系為管理實體的校、院二級財務管理體制由此登上了高校改革的前沿。在此模式下，院系作為學校內部相對獨立的管理實體，自身擁有教研和行政事務的管理權。建立責、權、利相統一的二級財務管理體系，充分體現“責任與利益”、“事權與財權”一致的原則。由此，在當前市場經濟條件下，建立與高校快速發展相適應的二級財務管理體制，是高校發展的必然抉擇。

2.提高經費使用效益，建立財務管理新體制的現實需求。在集權管理模式下，學院經費全部控制在校級財務部門，各項收支均由校級財務統一核算和管理，各二級院系缺少財務自主權。雖然各二級部門每年都在編制預算，但大多缺乏節約意識和成本效益觀念，在年末會出現突擊花錢的現象，而一些真正需要用錢的項目，如學科建設經費、課程建設經費等得不到經費支持。這種財務管理體制，降低了學校經費的使用效益，也無法滿足高校財務管理科學化的要求。所以，在堅持“量入為出”原則的基礎上，建立分權的財務管理模式，能夠使各二級院系在經費使用時自覺樹立節約意識和責任意識，同時還可理順校、院二者的財務關系，推進高校財務管理科學化的進程。

3.落實科學發展觀，構建資源節約型高校的迫切需要。建設資源節約型高校，是高校落實科學發展觀、響應保護環境和節約資源政策的一項艱巨任務。高校在集權模式下，各項經費的支出都是由校級財務部門掌控，與各二級院系沒有直接的關系，導致浪費現象時有發生。但在實施院系二級財務管理后，由于學院辦公、實驗能耗以及教學經費由其自行列支，會直接影響其可支配經費的數額。借此可進一步督促二級院系提高各項公用經費的使用效益，杜絕浪費現象發生。因此，實行二級財務管理是高校落實科學發展觀，構建資源節約型學校的現實舉措[3]。

三、高校實行院系二級財務管理現存的弊端分析

由于高校資金來源渠道和金額逐年增加，使得二級院系年度內可供支配的資金數額不斷上升，支出項目及金額也在不斷增加。目前，各高校針對二級財務管理制定的內控制度還有待完善，缺乏責任追究機制，致使部分二級院系出現業務招待費、勞務費等支出占部門經費支出比例較大等不合理現象。

1.院系二級財務管理制度不健全，存在薄弱環節。院系二級財務管理制度，實質上是在學校統籌財務收支和教育資源配置下，各院系對學校下達的經費預算和配置的資源進行自主安排使用。目前，學校一級的財務各項規章制度尚算完善，但在逐步下放財權過程中，院系二級財務管理的內部控制制度卻未成型，使得學校對二級院系創收收入與經費支出的實際控制乏力，缺乏行之有效的動態監控機制。endprint

2.預算編制不科學，執行不得力。首先，編制的依據不科學。在預算編制過程中，校級財務部門只是依據年度經費預算總額，再結合各院系教學工作量和師生人數等確定經費預算額度，很少考慮各院系的具體工作任務和年度發展規劃；其次，預算執行不得力。很多高校只是控制各二級院系年度預算總額，忽視了各分類支出項目的監管，造成支出串項使用的情況時有發生，且預算制定過程并未邀請各院系參與論證，導致預算執行過程易受各院系抵觸，得不到有效執行。

3.二級院系的創收管理制度不健全。在對待二級院系創收、支出核算的管理辦法上，校級財務部門一般只關注二級院系上繳給學校創收收入和學校的經費支出。對于給二級院系留用的創收收入和支出結余如何使用，目前還鮮有有效的管理辦法。對于一些參與創收的院系，因沒有校級財務人員參與創收和收費的核算管理，這部分收入在使用上易形成暗箱操作。此外，創收收入和經費能否合理、安全的使用，還取決于部門領導抵制誘惑的自制力和自身道德品質[4]。

4.經費支出的真實性難以核查。大部分高校在實行院系二級財務管理時，都會依據財務制度的規定和學校發展的實際情況，針對二級院系的經費支出在項目上進行明確的界定，對能夠報銷的票據提出了具體的要求。但在實際工作中，出于某種原因，二級院系在受限的經濟業務發生時，經常張冠李戴，填寫不受限制的費用發票；有些院系出于避稅的目的，把人員經費開支轉化為公用經費開支，四處張羅票據報銷，然后把報銷得到的現金分發到個人；有些院系用假名造表發放現金或再用作其他開支，隨意性非常大。目前，校級財務部門只能對二級院系報銷的票據進行表面化的審核，或對其預算經費進行總量控制，不能針對經濟業務的全程進行監控，支出的真實性難以核查，監督難度加大。

四、完善高校院系二級財務管理對策

鑒于上述問題，筆者提出如下對策建議。

1.健全院系二級財務管理制度。健全的二級財務管理制度是順利開展二級財務工作的有力保障。高校應以財政部2012年2月頒布的《事業單位財務規則》為指導，以新《事業單位會計制度》為依據，遵循明晰性和可操作性原則，結合各院系的實際情況，制定出具體的二級院系財務管理制度。首先，要明晰各二級院系的權限和應承擔的責任，使其財務工作有法可依，有章可循，確保二級財務管理體制的順利運行；其次，嚴格執行高校新會計制度。各院系要在校財務部門的指導下，結合自身實際，制定可行的財務管理辦法，對院系經費的使用情況進行有效的監管。

2.科學編制并嚴格執行二級財務預算。預算管理是財務管理的一個重要組成部分，高校應科學編制二級部門預算并嚴格控制預算支出。首先，在明確各二級院系權責關系和學校統一領導的基礎上，根據“事權與財權相結合”的原則，由學校和各二級院系分級管理預算；其次，年初，二級院系要根據各自的教學任務和部門發展規劃，編制本級預算。編制好年度財務預算要經院系領導班子討論通過后上報財務部門，經校級財務部門論證后核定，由學校領導班子審批后實施；再次，預算一經審批通過，不得隨意突破或改變，保證預算的權威性和嚴肅性；第四，二級財務管理部門還應負責運用預算手段控制財務開支，保證各種收支的合法性，制約非預算事項的發生。

3.制定二級院系創收留用經費的分配程序。對于年末剩余留用的創收收入和剩余經費中可由二級院系支配的部分，可根據各自部門的實際情況制定分配方案。此方案的分配標準應由各二級院系的職工大會審議通過。筆者以為，分配標準應分為以下幾個方面：第一，在年末能由二級院系開支的金額中，按一定比例提取一部分資金，用于彌補今后暫時沒有創收收入時的部門各項開支；第二，提取一定比例的資金，用于年末教職工的福利支出；第三，提取一定比例的資金，用于獎勵本年度在教學、科研等方面的突出貢獻者；第四，提取以上資金后的剩余部分，應按一定標準進行二次分配。

4.確立二級院系經費運行機制。為了提高工作效率，減輕各二級院系財務核算的工作量，各二級院系的所有財務會計事項應集中到校級財務部門辦理，二級院系不設置財務機構，根據需要設立專職財務聯絡員。財務聯絡員主要負責：就院系的財務工作與校財務部門溝通聯系；登記院系預算指標的明細賬及收支的輔助賬；具體辦理院系的經費預算、用款計劃申請和日常報銷等。二級院系要對相關業務的真實性負責。各項支出要取得合法的收據，不得虛報冒領，不得以領代報；必須按照學校批復的預算經費方案額度、范圍控制，不得超預算列支或無預算列支；購買固定資產，應在每年9月份以后向學校提出申請，學校在下一年度安排資金后，由省財政部門統一進行政府招標采購，不得先購買再辦理控購手續；接受捐贈的經費必須按照資助人的意愿開支。

5.加大財務規章制度宣傳力度，提高財務聯絡員的素質。二級財務管理體制能否順利實施，最關鍵的是二級院系的財務聯絡員。高校各院系應根據本部門財務人員的實際情況，有計劃、分層次和分內容進行在職培訓和會計繼續教育培訓，尤其是要對他們進行職業道德教育，從思想上摒除違規、違紀的根基，提高財務聯絡員的業務素質。

參考文獻：

[1] 吳燕波.試析加強高校二級財務管理[J].現代商業，2012，（8）：220-221.

[2] 張友昌.關于高等學校二級財務管理的幾個問題[J].高校后勤研究，2011，（2）：27-28.

[3] 沈向陽.高校二級學院財務管理方法探析[J].中國鄉鎮企業會計，2010，（7）：67-68.

[4] 孫宏偉.加強高校二級財務管理芻議[J].管理學家，2011，（6）：96-97.

[責任編輯 吳明宇]endprint

2.預算編制不科學，執行不得力。首先，編制的依據不科學。在預算編制過程中，校級財務部門只是依據年度經費預算總額，再結合各院系教學工作量和師生人數等確定經費預算額度，很少考慮各院系的具體工作任務和年度發展規劃；其次，預算執行不得力。很多高校只是控制各二級院系年度預算總額，忽視了各分類支出項目的監管，造成支出串項使用的情況時有發生，且預算制定過程并未邀請各院系參與論證，導致預算執行過程易受各院系抵觸，得不到有效執行。

3.二級院系的創收管理制度不健全。在對待二級院系創收、支出核算的管理辦法上，校級財務部門一般只關注二級院系上繳給學校創收收入和學校的經費支出。對于給二級院系留用的創收收入和支出結余如何使用，目前還鮮有有效的管理辦法。對于一些參與創收的院系，因沒有校級財務人員參與創收和收費的核算管理，這部分收入在使用上易形成暗箱操作。此外，創收收入和經費能否合理、安全的使用，還取決于部門領導抵制誘惑的自制力和自身道德品質[4]。

4.經費支出的真實性難以核查。大部分高校在實行院系二級財務管理時，都會依據財務制度的規定和學校發展的實際情況，針對二級院系的經費支出在項目上進行明確的界定，對能夠報銷的票據提出了具體的要求。但在實際工作中，出于某種原因，二級院系在受限的經濟業務發生時，經常張冠李戴，填寫不受限制的費用發票；有些院系出于避稅的目的，把人員經費開支轉化為公用經費開支，四處張羅票據報銷，然后把報銷得到的現金分發到個人；有些院系用假名造表發放現金或再用作其他開支，隨意性非常大。目前，校級財務部門只能對二級院系報銷的票據進行表面化的審核，或對其預算經費進行總量控制，不能針對經濟業務的全程進行監控，支出的真實性難以核查，監督難度加大。

四、完善高校院系二級財務管理對策

鑒于上述問題，筆者提出如下對策建議。

1.健全院系二級財務管理制度。健全的二級財務管理制度是順利開展二級財務工作的有力保障。高校應以財政部2012年2月頒布的《事業單位財務規則》為指導，以新《事業單位會計制度》為依據，遵循明晰性和可操作性原則，結合各院系的實際情況，制定出具體的二級院系財務管理制度。首先，要明晰各二級院系的權限和應承擔的責任，使其財務工作有法可依，有章可循，確保二級財務管理體制的順利運行；其次，嚴格執行高校新會計制度。各院系要在校財務部門的指導下，結合自身實際，制定可行的財務管理辦法，對院系經費的使用情況進行有效的監管。

2.科學編制并嚴格執行二級財務預算。預算管理是財務管理的一個重要組成部分，高校應科學編制二級部門預算并嚴格控制預算支出。首先，在明確各二級院系權責關系和學校統一領導的基礎上，根據“事權與財權相結合”的原則，由學校和各二級院系分級管理預算；其次，年初，二級院系要根據各自的教學任務和部門發展規劃，編制本級預算。編制好年度財務預算要經院系領導班子討論通過后上報財務部門，經校級財務部門論證后核定，由學校領導班子審批后實施；再次，預算一經審批通過，不得隨意突破或改變，保證預算的權威性和嚴肅性；第四，二級財務管理部門還應負責運用預算手段控制財務開支，保證各種收支的合法性，制約非預算事項的發生。

3.制定二級院系創收留用經費的分配程序。對于年末剩余留用的創收收入和剩余經費中可由二級院系支配的部分，可根據各自部門的實際情況制定分配方案。此方案的分配標準應由各二級院系的職工大會審議通過。筆者以為，分配標準應分為以下幾個方面：第一，在年末能由二級院系開支的金額中，按一定比例提取一部分資金，用于彌補今后暫時沒有創收收入時的部門各項開支；第二，提取一定比例的資金，用于年末教職工的福利支出；第三，提取一定比例的資金，用于獎勵本年度在教學、科研等方面的突出貢獻者；第四，提取以上資金后的剩余部分，應按一定標準進行二次分配。

4.確立二級院系經費運行機制。為了提高工作效率，減輕各二級院系財務核算的工作量，各二級院系的所有財務會計事項應集中到校級財務部門辦理，二級院系不設置財務機構，根據需要設立專職財務聯絡員。財務聯絡員主要負責：就院系的財務工作與校財務部門溝通聯系；登記院系預算指標的明細賬及收支的輔助賬；具體辦理院系的經費預算、用款計劃申請和日常報銷等。二級院系要對相關業務的真實性負責。各項支出要取得合法的收據，不得虛報冒領，不得以領代報；必須按照學校批復的預算經費方案額度、范圍控制，不得超預算列支或無預算列支；購買固定資產，應在每年9月份以后向學校提出申請，學校在下一年度安排資金后，由省財政部門統一進行政府招標采購，不得先購買再辦理控購手續；接受捐贈的經費必須按照資助人的意愿開支。

5.加大財務規章制度宣傳力度，提高財務聯絡員的素質。二級財務管理體制能否順利實施，最關鍵的是二級院系的財務聯絡員。高校各院系應根據本部門財務人員的實際情況，有計劃、分層次和分內容進行在職培訓和會計繼續教育培訓，尤其是要對他們進行職業道德教育，從思想上摒除違規、違紀的根基，提高財務聯絡員的業務素質。

參考文獻：

[1] 吳燕波.試析加強高校二級財務管理[J].現代商業，2012，（8）：220-221.

[2] 張友昌.關于高等學校二級財務管理的幾個問題[J].高校后勤研究，2011，（2）：27-28.

[3] 沈向陽.高校二級學院財務管理方法探析[J].中國鄉鎮企業會計，2010，（7）：67-68.

[4] 孫宏偉.加強高校二級財務管理芻議[J].管理學家，2011，（6）：96-97.

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2.預算編制不科學，執行不得力。首先，編制的依據不科學。在預算編制過程中，校級財務部門只是依據年度經費預算總額，再結合各院系教學工作量和師生人數等確定經費預算額度，很少考慮各院系的具體工作任務和年度發展規劃；其次，預算執行不得力。很多高校只是控制各二級院系年度預算總額，忽視了各分類支出項目的監管，造成支出串項使用的情況時有發生，且預算制定過程并未邀請各院系參與論證，導致預算執行過程易受各院系抵觸，得不到有效執行。

3.二級院系的創收管理制度不健全。在對待二級院系創收、支出核算的管理辦法上，校級財務部門一般只關注二級院系上繳給學校創收收入和學校的經費支出。對于給二級院系留用的創收收入和支出結余如何使用，目前還鮮有有效的管理辦法。對于一些參與創收的院系，因沒有校級財務人員參與創收和收費的核算管理，這部分收入在使用上易形成暗箱操作。此外，創收收入和經費能否合理、安全的使用，還取決于部門領導抵制誘惑的自制力和自身道德品質[4]。

4.經費支出的真實性難以核查。大部分高校在實行院系二級財務管理時，都會依據財務制度的規定和學校發展的實際情況，針對二級院系的經費支出在項目上進行明確的界定，對能夠報銷的票據提出了具體的要求。但在實際工作中，出于某種原因，二級院系在受限的經濟業務發生時，經常張冠李戴，填寫不受限制的費用發票；有些院系出于避稅的目的，把人員經費開支轉化為公用經費開支，四處張羅票據報銷，然后把報銷得到的現金分發到個人；有些院系用假名造表發放現金或再用作其他開支，隨意性非常大。目前，校級財務部門只能對二級院系報銷的票據進行表面化的審核，或對其預算經費進行總量控制，不能針對經濟業務的全程進行監控，支出的真實性難以核查，監督難度加大。

四、完善高校院系二級財務管理對策

鑒于上述問題，筆者提出如下對策建議。

1.健全院系二級財務管理制度。健全的二級財務管理制度是順利開展二級財務工作的有力保障。高校應以財政部2012年2月頒布的《事業單位財務規則》為指導，以新《事業單位會計制度》為依據，遵循明晰性和可操作性原則，結合各院系的實際情況，制定出具體的二級院系財務管理制度。首先，要明晰各二級院系的權限和應承擔的責任，使其財務工作有法可依，有章可循，確保二級財務管理體制的順利運行；其次，嚴格執行高校新會計制度。各院系要在校財務部門的指導下，結合自身實際，制定可行的財務管理辦法，對院系經費的使用情況進行有效的監管。

2.科學編制并嚴格執行二級財務預算。預算管理是財務管理的一個重要組成部分，高校應科學編制二級部門預算并嚴格控制預算支出。首先，在明確各二級院系權責關系和學校統一領導的基礎上，根據“事權與財權相結合”的原則，由學校和各二級院系分級管理預算；其次，年初，二級院系要根據各自的教學任務和部門發展規劃，編制本級預算。編制好年度財務預算要經院系領導班子討論通過后上報財務部門，經校級財務部門論證后核定，由學校領導班子審批后實施；再次，預算一經審批通過，不得隨意突破或改變，保證預算的權威性和嚴肅性；第四，二級財務管理部門還應負責運用預算手段控制財務開支，保證各種收支的合法性，制約非預算事項的發生。

3.制定二級院系創收留用經費的分配程序。對于年末剩余留用的創收收入和剩余經費中可由二級院系支配的部分，可根據各自部門的實際情況制定分配方案。此方案的分配標準應由各二級院系的職工大會審議通過。筆者以為，分配標準應分為以下幾個方面：第一，在年末能由二級院系開支的金額中，按一定比例提取一部分資金，用于彌補今后暫時沒有創收收入時的部門各項開支；第二，提取一定比例的資金，用于年末教職工的福利支出；第三，提取一定比例的資金，用于獎勵本年度在教學、科研等方面的突出貢獻者；第四，提取以上資金后的剩余部分，應按一定標準進行二次分配。

4.確立二級院系經費運行機制。為了提高工作效率，減輕各二級院系財務核算的工作量，各二級院系的所有財務會計事項應集中到校級財務部門辦理，二級院系不設置財務機構，根據需要設立專職財務聯絡員。財務聯絡員主要負責：就院系的財務工作與校財務部門溝通聯系；登記院系預算指標的明細賬及收支的輔助賬；具體辦理院系的經費預算、用款計劃申請和日常報銷等。二級院系要對相關業務的真實性負責。各項支出要取得合法的收據，不得虛報冒領，不得以領代報；必須按照學校批復的預算經費方案額度、范圍控制，不得超預算列支或無預算列支；購買固定資產，應在每年9月份以后向學校提出申請，學校在下一年度安排資金后，由省財政部門統一進行政府招標采購，不得先購買再辦理控購手續；接受捐贈的經費必須按照資助人的意愿開支。

5.加大財務規章制度宣傳力度，提高財務聯絡員的素質。二級財務管理體制能否順利實施，最關鍵的是二級院系的財務聯絡員。高校各院系應根據本部門財務人員的實際情況，有計劃、分層次和分內容進行在職培訓和會計繼續教育培訓，尤其是要對他們進行職業道德教育，從思想上摒除違規、違紀的根基，提高財務聯絡員的業務素質。

參考文獻：

[1] 吳燕波.試析加強高校二級財務管理[J].現代商業，2012，（8）：220-221.

[2] 張友昌.關于高等學校二級財務管理的幾個問題[J].高校后勤研究，2011，（2）：27-28.

[3] 沈向陽.高校二級學院財務管理方法探析[J].中國鄉鎮企業會計，2010，（7）：67-68.

[4] 孫宏偉.加強高校二級財務管理芻議[J].管理學家，2011，（6）：96-97.

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