建筑施工企業(yè)營改增面臨的挑戰(zhàn)及應對策略

袁紅娟

【摘 要】隨著我國稅制改革的不斷發(fā)展，建筑施工企業(yè)營改增已經(jīng)提到了日程，對于已經(jīng)適應了營業(yè)稅制下生產(chǎn)經(jīng)營、會計核算的施工企業(yè)來說，一下要轉(zhuǎn)換到增值稅制，由于傳統(tǒng)的管理模式、社會環(huán)境及建筑市場的現(xiàn)狀，必然給施工企業(yè)帶來諸多問題，本文對建筑業(yè)營改增過程中面臨的挑戰(zhàn)進行列舉分析，并提出了相應的應對策略。

【關鍵詞】建筑施工企業(yè)；營改增；挑戰(zhàn)；應對策略

一、建筑業(yè)營改增后面臨的挑戰(zhàn)

1.部分建筑企業(yè)實際稅負可能會增大

建筑業(yè)是一個綜合性行業(yè)，上游涉及工程勘察、工程設計、科研院所、監(jiān)理咨詢、設備租賃、材料供應、工程勞務、金融等很多行業(yè)，這些行業(yè)實行營改增后稅率的高低及納稅主體資格的不同，直接關系到可抵扣進項稅額的多少，對建筑企業(yè)實際稅負會帶來較大影響。另外，目前很多建筑施工企業(yè)勞務、地材及零星材料基本由個體、小規(guī)模納稅人供應，無法取得增值稅專用發(fā)票，營改增后如果不能改變這種客戶結(jié)構(gòu)，或者材料及勞務價格的優(yōu)惠不能抵消稅款的影響的話，會大大增加企業(yè)實際稅負，對企業(yè)效益產(chǎn)生影響。

2.增值稅發(fā)票的收集、認證工作難度大

施工企業(yè)與傳統(tǒng)的生產(chǎn)制造企業(yè)的業(yè)務模式和客戶類型差異較大，項目分散到全國各地，很多工程所在地偏僻，所面臨的材料供應商及材料種類“散、雜、小”，材料發(fā)票數(shù)量巨大，發(fā)票的傳遞、收集、整理、審核等工作難度大，時間長，要在180天內(nèi)認證完畢，難度較大。

3.建筑企業(yè)面臨的資金壓力會加大

建筑企業(yè)工程款拖欠是一個很普遍的現(xiàn)象，目前，建筑企業(yè)采取收款交稅的辦法，在納稅方面不需要墊付資金。而營改增后，建筑企業(yè)的銷項稅額基本按進度已經(jīng)交納，可是工程款還在拖欠，這會造成一定的資金壓力。同時，企業(yè)和供應商簽訂的合同，在沒付清貨款之前如果供應商不提供發(fā)票的話，造成進項稅額不能按時抵扣，更加加劇資金的壓力。

4.聯(lián)營合作的管理模式會受到?jīng)_擊

目前，施工企業(yè)內(nèi)部聯(lián)營合作模式比較普遍，聯(lián)營合作方大部分不是合法的正規(guī)企業(yè)，甚至是自然人，沒有健全的財務核算管理體系，在營業(yè)稅制下，以工程造價為依據(jù)征收營業(yè)稅，不存在抵扣問題，而營改增后，如果聯(lián)營合作項目在采購、租賃、勞務等環(huán)節(jié)不能取得足夠的增值稅票，那么實際稅負可能會很高，超過總包方的管理費，甚至超過項目的利潤，總包方和聯(lián)營方都將無利可取，會威脅到聯(lián)營合作這種管理模式的生存和發(fā)展。

二、營改增后施工企業(yè)面臨挑戰(zhàn)的應對

1.認真做好本企業(yè)測算，扎實營改增帶來的影響

國家住建部辦公廳2012年4月發(fā)出通知，提出了組織建筑企業(yè)及相關企業(yè)營改增問題調(diào)查研究工作的通知，委托中國建設會計學會對企業(yè)2011年營業(yè)稅納稅情況進行摸底，對將要進行的營改增稅負進行測算對比。各大型建筑企業(yè)可以以此為契機，配合此次調(diào)查，對企業(yè)營業(yè)稅稅制下實際稅負及營改增后企業(yè)可能稅負進行統(tǒng)計和測算，做到心中有數(shù)，合理調(diào)整財務計劃及經(jīng)營規(guī)劃，對即將到來的稅制改革做好充分的準備工作。

2.積極做好思想和組織機構(gòu)的準備

營改增不是換一張申請表和換一個稅率那么簡單的工作，也不只是財務部門的事情，企業(yè)的高層必須要有一個清醒的認識。營改增是國家稅制改革財稅體系的一大變革，也是對企業(yè)管理模式、管理水平的一次檢驗。國家試圖通過稅改，減輕企業(yè)負擔。但是，長期以來施工企業(yè)傳統(tǒng)、粗放的管理模式，加上聯(lián)營、掛靠等不正常的管理模式，營改增必然會對企業(yè)造成影響和沖擊。正確認識和評價自身的管理模式和管理水平能否適應營改增的要求，在組織機構(gòu)、管理程序、管理制度等方面積極做出相應改變，把企業(yè)管理由粗放型轉(zhuǎn)向精細型，確保營改增“軟著陸”，這是企業(yè)從上到下全員應該認識和準備的工作。

3.細化財務管理，提高財務管理水平

（1）加強增值稅專用發(fā)票管理。企業(yè)要重視增值稅專用發(fā)票的管理工作，對分包商、供應商是否能夠開具增值稅發(fā)票資格進行認真審核，在分包合同中也要注明這一點。如果合作商是小規(guī)模納稅人，不具備開具專用發(fā)票資格，也要在合同中規(guī)定稅負轉(zhuǎn)嫁細則，從而最大限度降低稅負。在簽訂合同過程中，要保證合同簽訂主體和企業(yè)名稱一致，如果以項目部、分公司名義簽訂合同，那么在抵扣中會遇到麻煩，造成無法抵扣。在合同實施過程中，對分包單位、供應商也要明確條款其提供增值稅發(fā)票的要求。

（2）加強稅務籌劃。營業(yè)稅方面沒有太大的籌劃空間。營改增后，增值稅涉及很多環(huán)節(jié)，稅收籌劃空間很大。另外，增值稅還有很多稅收優(yōu)惠政策，這些都可能是稅收籌劃的著眼點。如使用過的物品，將售價控制在合理范圍就可以為納稅人提供很多經(jīng)濟效益。

（3）加強會計核算。營業(yè)稅相對增值稅而言比較簡單。會計核算只有繳納稅款時才進行核算。但是，增值稅發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。營改增后，會計核算工作量和內(nèi)容將大大增加。這就要進一步規(guī)范會計核算，不斷學習新的財稅政策，進一步提高財務人員業(yè)務素質(zhì)，從而健全核算，合理避稅，為企業(yè)爭取更多的經(jīng)濟利益。

4.需要對營改增進行專項的培訓工作

雖然營改增已經(jīng)在我國大部分行業(yè)中得以施行，但是在建筑施工企業(yè)中，大部分管理者對稅制改革的了解甚少。增值稅體系相對于營業(yè)稅更為復雜，涉及生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。所以，企業(yè)應該對管理層及涉及增值稅的各個業(yè)務部門進行培訓，汲取新知識，將其貫徹到經(jīng)營、生產(chǎn)、采購、會計核算、納稅等業(yè)務環(huán)節(jié)中去，減少因為無知給企業(yè)造成的損失。

三、結(jié)語

挑戰(zhàn)和機遇并存，黨的十八大勝利召開后，積極穩(wěn)妥推進城鎮(zhèn)化建設的戰(zhàn)略方針將給建筑業(yè)帶來新的機遇。企業(yè)應該積極調(diào)整管理結(jié)構(gòu)，進行管理創(chuàng)新、技術創(chuàng)新，提升企業(yè)的核心競爭力，從容應對改革帶來的挑戰(zhàn)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的穩(wěn)步發(fā)展！