淺談企業科研項目的財務核算管理

田寧

摘要：近年來，國家日益加強了對科研經費的管理力度，對科研經費的使用提出了更高的要求。如何加強對企業科研項目的經費管理，提高經費使用效率，提高科研人員的工作積極性，成為科研企業亟需解決的關鍵問題。本文從財務核算以及財務管理的角度，發掘科研項目管理中存在的問題，淺析內在原因，并提出了一些解決問題的思路，對加強科研項目的事前、事中管理進行了探討。

關鍵詞：科研經費 ?財務管理

近年來，隨著科技水平的不斷提高，越來越多的企業意識到科技研發到產業化再到銷售鏈條對本企業發展的重大作用，很多大型的企業紛紛整合子公司研產銷結構，加大對研發部門的支撐作用，投入人力、物力、財力，以保證各項科研成果的順利產業化并實現經濟利潤。而國家科技部、財政部等相關部門，也逐步加大了科研項目的支撐力度，加強了經費方面的支持。應該看到，國家投入的科研經費已成為企業研發投入的重要資金來源。目前正處于國家“十二五”攻關項目、國家863項目各課題陸續結題的階段，國家相關部門越來越加大了結題驗收的審計力度，嚴格按照相關要求進行課題的項目審計，財務驗收通過才可以順利完成項目驗收，這就對申報企業的科研項目管理提出了更高的要求。只有在課題進行的過程中加強財務核算管理，充分準確地使用國家給予的專項撥款，課題驗收時才能順利通過，也可以為下一批科研經費的申請奠定基礎。

1 目前科研項目管理中存在的問題

1.1 在科研項目申請的預算編制階段就存在問題。在預算編制過程中，大多數情況都是項目負責人以及課題組相關科研人員參與，并無或者很少有財務人員的參加。科研人員對項目的研究方向、研究內容等把握較準確，但是對財務核算的科目往往不了解，例如：專家費。某些科研人員在預算編制的過程中，認為只要是支付的咨詢費都可以放入該項支出中，其實該項支出所指的是支付給個人的相關費用，這樣，支付給公司的咨詢費之類雖然與項目相關，卻不是專家費中應列示的支出。再如：能源費。能源費應列示支持該項目運行的大型設備所需的水電氣的支出，應有單獨的儀器儀表工具計量，公共分攤的水電費不應在能源費列示，而應該在管理費中體現。有些科研人員將所有能源費，不管是否與項目相關，都放入能源費預算中，無形中加大了金額，實際運行過程中自然存在問題。

預算中存在的另一個問題就是，預算編制不實，為了申請項目而申請項目。科研人員擔心在實際批復時，有可能會被砍掉一部分經費，因此就單憑著以往的經驗隨意編報數據，有意加大經費的預算，為有可能被砍掉的經費留有余地。雖然申報項目時，預算書中需要詳細的編報說明支撐，但實際上，水分太大的說明實際也失去了意義。虛增的這部分經費，不僅在實際執行的過程中，專項經費有問題，自籌經費也會有更大的問題。因為自籌經費一般都按照專項經費的1倍至3倍配比，這樣會更加放大該部分的支出，完成預算的指標就會相當困難。

1.2 在科研項目執行過程中存在的問題。在執行過程中，盡管在預算批復時起，上級單位就一再強調專項經費及自籌經費必須單獨建賬、單獨核算，但實際上，很多科研單位的重視還不夠充分，專項經費仍然按照以往的核算方式執行，年度匯報項目執行情況時，也是草草了事，直到項目中期檢查，發現問題的嚴重性才及時單獨建賬，進行整改補救。對于自籌經費，賬目中仍有許多不合要求的支出，或者認為自籌經費不重要，只是以臺賬歸集，沒有單獨建賬單獨核算，甚至會有多個項目重復支出的情況。這其實歸根到底都是自籌經費不到位的表現，也是上面預算編制不實導致的結果。財務管理部門不了解科研項目的執行情況，與科研人員溝通不夠，導致核算過程與項目的執行脫節，相關性差，項目驗收的時候，就會存在問題，導致財務驗收不通過。

2 淺析科研經費問題存在的原因

2.1 企業內部管理存在問題。企業與事業單位及高校不同，企業畢竟是以盈利為目的，最終以利潤來考核部門的預算完成情況。且由于科研項目預算中無法列支科研人員的人工工資等人工成本支出，而科研項目，歸根到底是通過人員的研究來實現的，這部分支出就要由企業自行承擔。自籌經費是另一部分需企業自行承擔的支出，這部分也得不到任何補貼。那么，利潤從何而來？利潤的來源就要求盡可能壓縮成本，這又是與科研項目盡可能充分按照預算支出的情況相違背的。

2.2 某些科研單位把基本已經成型的科研成果拿來申報國家縱向項目。科研項目的研制結果具有不確定性，若要技術方面順利通過驗收，基本成型的技術方向無疑是最好的選擇。其實這樣的成果，在真正研究的過程中是需要花費大量的人力物力財力，若是在項目啟動初期申報國家縱向項目，國家補助的專項資金是遠遠不夠的。但是如果在申報時，已經是成熟的技術，那么前期的支出已經發生很多了，在申報項目的啟動到結束的過程中，真正意義上的支出比預算就會減少很多，自然無法很好地完成預算。國家相關文件一再強調了技術通過驗收的前提是財務通過驗收，此類型的項目，通過驗收就會存在很多問題。

3 加強企業科研項目財務管理的一些思路

3.1 完善科研企業的內部管理，科學合理地管理科研經費。首先亟需完善的應該是企業的內部管理結構以及考核機制。科研企業的員工考核體系，不應該以收入和利潤為考核標準，而應該是通過各項目的完成情況以及帶來的產業化效果來考核績效。壓縮成本支出是一方面，更重要的是與科研質量相關的科研成果是否達到相關的要求，或者通過體系的驗收，這才是考核科研人員的關鍵。目前某些科研單位的科研人員，為了完成預算要求，追求低成本高利潤，因為有利潤才可以得到更多的現金獎勵。壓縮成本如果在保證科研成果質量的前提下是可取的，但是僅是為了壓縮成本而壓縮成本，減少試驗或檢測的次數，減少可能出現結果的記錄，這樣其實與科研的初衷是相違背的，其結果也不可能全面反映科研的成果。這就要求各項目負責人充分發揮經費的作用，既不過分節儉也不浪費，把錢都花在刀刃上。改變“重專項資金，輕自籌資金”的錯誤思想，條件允許的情況下，加強橫向合作，分攤費用，共享成果。如果是一個大型集團下的科研企業，就更應該通過集團的大平臺，尋求集團內其他生產型企業的合作，加大科研成果產業化的進程，通過反哺，來補充科研經費的不足。或者通過業務整合，形成研產銷的一體化經營，這樣不僅可以在某種程度上解決科研經費的支撐問題，資源也可以在集團內更好地流動，實際上是上中下游企業互利互惠的過程。

3.2 把好申報項目的第一關——編制預算。編制預算的過程中，財務人員應全力參與進來，和科研人員一起，全面考慮研制過程中的各種支出，協助科研人員，做好專業的財務科目歸集工作。要和科研人員一起，認真學習國家有關文件，共同討論相關內容對項目預算編制的指導意義。根據該項目相關人員的以往年度的支出數據，推測未來年度該項目的相關支出，除非有特殊事項，否則每年度的支出不會有太大的波動。財務人員要做實預算表的每個數據，并保證詳細的文字說明支撐，特別是材料費、設備購置費、測試費等，一定要寫清楚具體用途，這樣才能保證項目的順利申請與順利展開。

3.3 在日后項目執行的過程中，財務人員要做好財務核算以及管理監控工作。要根據國家有關文件以及單位科研管理制度的有關要求，做好各科目歸集，做好專項與自籌經費獨立核算，專款專用。在經費支出的過程中，要對照預算明細，協助項目負責人把握支出的相關性，把握有關單據的合理性、合法性、真實性，加強各經費的審核。與項目相關的支出原始單據需要項目負責人簽章，寫明課題編號或者名稱，建立單獨項目編號進行管理，每月或者每個季度向項目負責人反饋經費的執行情況。由于項目執行期較長，一般為3年-5年，各課題的牽頭單位，也應該在項目執行的過程中，加強各合作單位的經費管理，定期了解執行進度，以年度為單位，整理合作單位的經費支出情況，匯總相關的財務憑證，這樣能了解各課題的進展情況，了解經費支出過程中存在的問題并及時解決，也能減輕課題驗收時的匯總工作。

3.4 加強各部門對科研經費的管理工作。科研管理部做好各科研項目的宏觀管理，制定并完善有關的管理制度，做好各項目的平衡管理工作。審計部加強項目的內部審計工作，檢查管理漏洞、嚴查違法違紀行為、跟蹤項目的執行過程。要發揮各部門對項目的監管作用，讓經費使用的整個過程處在陽光下，各部門全力配合，完成項目的順利運行并通過國家驗收。

4 結語

科研項目的財務管理，是科研企業的重要工作，只有科學合理、充分利用國家對項目的經費支撐，才能保證項目的順利開展，也為日后項目的申請奠定堅實的基礎。那就要求財務部門，嚴格按預算執行，做好預算執行管理，做好企業的資金管理，支持該項目的正常進行。只有不斷加強科研項目的財務管理，才能高效充分地利用國家項目資金，高效地將各項投入變成產出，提高效率，提升科研質量，讓企業的發展始終走在時代的前列。

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