中小企業內部控制制度的研究

李月秋　崔秀美

摘要：經過近年來的努力，中小企業的內部控制工作，在預算和管理方面較之以前都有很大的改進，但在管理方面的不健全、基礎工作不規范、控制風險意識不足、會計職業道德低下、內部控制效果不佳等諸多問題仍然存在，所以不斷完善中小企業內部控制是國家現在發展不可忽視的一項任務。為此，通過對中小企業的財務管理現狀進行分析并提出措施加以改進，加強監督提高會計人員的職業操守，健全法律體制，使我國內部控制方面進一步完善，從而提高中小企業的經營效率，推進我國的社會主義前進步伐。

關鍵詞：中小企業；內部控制；內部監督

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）10-0218-02

一、我國中小企業內部控制問題

（一）在成本管理中內部控制表現出的問題

由于我國的企業大多是從家族企業做起，對于企業未來發展所需要，如，多樣化需求、技術革新、人員配置、成本控制、市場定位等，均缺乏合理的認識。尤其對成本的控制方面，只有弄清成本的現狀，才能降低成本，才能合理地解決以上問題。但現階段企業對成本的控制不容樂觀，存在以下問題。

1.企業內部控制手段落后導致成本管理方式落后

由于我國經濟發展較晚，我國企業在成本控制方面較西方發達國家存在許多不足之處。如，目標管理及責任落實方面、全面控制方面、講求經濟效益方面、物質利益方面，這些控制方面很少在我國企業中推行，一定程度上也約束了我國企業的發展。同時，我國企業對成本的控制僅限于賬務處理的階段，使得企業不能及時、全面、準確的判斷企業成本的現狀。目前企業成本上產生的問題不容易被企業及時的解決掉。

2.企業成本控制中缺乏全程控制

按時間成本的控制被企業劃分為三個階段，首先為事前成本控制，其次為事中成本控制，最后分為事后成本控制。而我國僅僅重視原材料的價格，對于事中的投料的偏差，乃至事后對成本的分析與考察方面的重視不足。從而導致企業一直在既定軌道上運行，利潤一直沒有任何改進。

3.企業控制活動中缺乏降低成本動力

隨著經濟的全球化，科技的創新成為決定企業是否能參與國際競爭的重要因素，也成為了企業發展的重要前提。然而，我國的企業大多將關注都投入到再生產過程中，忽視了對科技創新的關注。只有科技的創新，才能使企業在單位時間內生產出更多的產品；只有科技的創新，才能生產出高端、被更多需求的產品；只有科技的創新，才能降低產品的成本使企業更利于市場。

4.從控制監督方面缺乏獎懲措施

取得成效給予重金獎勵能夠起到促進作用，反之，重罰之下，必有成效。我國企業缺乏嚴格的獎懲制度，從而導致浪費現象屢見不鮮。當企業的員工對工作表現消極的時候，企業的產出率會低。采購部門進行物資的采購過程中，如果采購成本出現過高的現象長期存在，那么會使企業成本過高利潤降低，最終被市場淘汰，企業員工失業。

（二）在現金流管理中內部控制表現出的問題

1.從控制環境來說管理層現金流管理意識欠缺

在企業經營中，管理者和投資者一直把利潤指標作為企業經營的中心，實行以利潤為中心的財務管理方式，而不夠重視企業現金流量指標的作用。在光伏行業中有很多企業都進行破產清算，其中一個重要的影響因素就是企業資金流的破裂，企業負債過多，就會使企業日常經營活動所需資金不足，企業就無法正常運行，最終，企業會不可避免的走向破產的道路。如果企業可供使用的資金充足，即使企業出現負盈利的狀況，也不會對企業的經營和發展造成太大的影響，企業也依然正常運轉。所以，超日太陽能公司的管理者應該重視企業現金流量的管理，同時，也應該加強企業的經營管理水平，制定出更加合理有效的管理方法，以提高企業現金流量管理水平。

2.企業風險評估弱化導致對現金流預期不準

在對部分企業現金流量的分析之后，可以看出有的企業經營不穩定，盈利質量不高，內部創造現金能力差，企業通過銷售產品取得的現金較低，這樣企業通過經營活動得到的現金就不足以支付其負債，增加了企業的債務風險。企業經營活動的現金流入對企業的生產和發展很重要。企業內部的現金流入主要是企業對外銷售業務所取得的，所以這一部分的現金流入隨著企業銷售額的變化而變化。如果企業銷售策略的制定不合理，就會導致企業盈利質量的下降，現金流入自然會減少。所以，企業盈利質量的提高對企業生產經營活動和以后的壯大都有著決定行作用。

二、完善中小企業內部控制的建議

我國的中小企業要想發揮優勢，努力的提高企業的經濟效益，那么就要建立健全有效的內部控制制度。建立內部控制制度應該根據自己的實際情況來確定。

（一）完善組織結構控制

對中小企業職務分工的合理性、組織結構設置部門。這里所說的主要是中小企業治理結構方面的問題。中小企業由于人員較少，業務崗位設置沒有得到分離，在中小企業當中存在著不相容的崗位由一人兼任的情況，以及業務流程復雜程度較大。有人認識到或者為了降低成本中小企業財務負責人還沒有把不相容崗位分開來，認識處于一個初級階段。

（二）健全會計內部控制

會計內部控制是生產經營過程的一個組成部分，它總體上來講應該與它的經營管理過程相結合，中小企業資金運動的整個過程其實也就是生產經營活動的整個過程。我國中小企業利益被維護，那么就要對所屬中小企業生產經營活動的過程控制加以規范，才能達到減少風險，增加利潤的目的，那么就必須讓單位的領導人明白內部控制的重要性，讓內部控制在會計管理和資金運動的過程當中加強。

（三）緊抓預算控制

制定預算標準應采用科學的方法和手段，應根據經營目標進行審查努力使預算合理，借此來減少中小企業不必要的開支這就是對下屬中小企業的年度預算的要求，本文認為中小企業預算控制的內容就是中小企業對預算控制應該以資本預算為中心。也就是中小企業確定經營目標與發展戰略，并根據企業管理層的意見進行層層分解，來明確預算指標，如資本的保值增值、銷售額、資本性投資的金額和投資效益、時間分布等，這些將作為責任預算的基礎。中小企業預算控制的重點不包括一般性的預算內容。

（四）做好風險防范控制

我國中小企業應該向其他比較先進企業的取經，引進先進管理理念，采取一系列現代的風險管理技術，結合企業自身情況，采取謹慎性的原則控制企業的風險。風險意識應該在中小企業當中存在，建立有效的風險管理系統，針對各個風險控制點，通過風險預警、風險評估、風險報告等措施，全面防范和控制財務風險和經營風險。

（五）強化內部審計控制

中小企業最高管理層控制中小企業的工具是內部審計，主要是對中小企業的財務資料的客觀性和完整性以及資產運用有效性等方面進行審核，能夠減少舞弊行為，評價中小企業與其成員在中小企業的內部控制方面的效果。

三、結論

內部控制對國家經濟的發展有一定的影響。經過近年來的努力，中小企業的內部控制工作雖然不斷加強，在預算和管理方面較之以前都有很大的改進，體制的逐步完善起了很大的作用，但是在很多方面仍然存在問題。所以不斷完善中小企業內部控制是國家現在發展不可忽視的一項任務，也是走向社會主義社會完善社會制度的必經之路。所以在我們國家中小企業全體員工尤其是管理層應當樹立內部控制理念。內部控制是否能夠起作用，主要看企業管理層以及員工是否有內部控制的理念，同時要完善中小企業內部治理制度與加大在人力資源方面的投資，努力提高全體員工綜合素質。整個內部控制系統的主體部分是內部管理控制，控制的對象是企業經營管理的各個部分與環節，有效控制中小企業運行是通過建立和改進有關的管理政策和程序來實現的。

參考文獻：

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