稅務管理內部控制討論

宮晶

摘要：在企業的經營活動中，企業稅務有著不容忽視的地位。有效的稅務管理內部控制能夠規避企業的經營風險，預防并且減少經濟損失。企業的稅務管理內部控制能夠有效規范企業的運作流程，合理規避稅務風險，強化內部控制的效果。本文簡要介紹稅務管理內部控制，從內部控制的建立與實施的角度展開討論，對其作用進行分析，然后提出相應的有效措施進行討論，對指導稅務管理工作有重要意義。

關鍵詞：稅務管理 內部控制 措施

我國目前的會計制度改革的方向，是發展成財務、稅務、管理融為一體的會計體系，在企業的運營中，充分利用會計學的原理來指導日常經營，爭取實現稅收利益的最大化。而當前，我國的稅務管理內部控制工作受到不同撐得限制，無法在企業的運營中發揮優勢，我們在此對此問題進行討論分析對下一步如何開展稅務管理內部控制工作有著重要意義。

一、稅務管理內部控制簡述

我們知道，提高企業的運營效率和成果是實行內部控制的最終目標，在內部環境、控制活動、風險評估、信息溝通與內部監督這五個環節，需要遵循全面、制衡、重要、適應和效益的原則，嚴格依據國家有關政策《稅收征收管理法實施細則》、《稅收征收管理法》、《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》，建立健全完備的稅務管理體系來指導企業進行稅務登記、賬證管理、納稅申報、納稅籌劃、稅務檢查、稅務管理崗位設置和職責等稅務管理內部控制工作。科學先進的稅務管理內部控制工作能夠合理規避企業稅收風險，提高企業經營的安全性，為企業創造更高的經營價值與社會價值。

二、構建企業稅務管理內部控制的思考

（一）內部控制方式

一般情況下，企業根據自身稅務特點采用一般控制和例外控制兩種方式作為企業稅務內部控制方式。其中一般控制方式主要面向日常的運營活動，對多發業務活動進行控制，比如企業所得稅以及個人所得稅就屬于一般控制范圍。而例外控制主要面向發生率低的應稅事項，比如財產稅、行為稅方面。

（二）內部控制目標

稅務管理內部控制作為一種能夠促進依法納稅、合理避稅的重要方式，能夠有效規范企業運營行為，規避稅務風險，提高企業稅務管理工作水平。其內控目標如下：

確保企業所有涉稅業務嚴格按照相關法綠法規進行支付與核算。

確保企業稅收開支合理合法。

確保稅收信息符合要求，真實完整。

確保稅務支出核算準確及時。

（三）稅務管理內部控制制度

1、明確崗位職責制度

對于日常控制而言，明確的崗位職責能夠確保涉稅行為的相互監督，避免發生稅務風險。對于例外控制來講，責任到人，也能夠有效處理稅務糾紛事件。

2、重要涉稅事項的稅收支出預測、決策與預算控制制度

預測制度能夠保證日常涉稅業務與企業目標的整體一致性。

決策制度能夠基于相關法律法規，對預測方案進行合法決策，合理避稅，確保稅收支出的最小化。

全面預算與專項預算工作都應列為企業的稅收支出

3、執行控制制度

企業需要根據支出預算，貫徹執行，責任到人，保證預算的正常進行，同時，根據業務需要，需要從支出審批進行控制，嚴格審批制度，控制支出行為。

4、核算控制制度

對企業的運營過程總的稅收支出按照會計準寫，準確分類，嚴格核算，保證稅務支出信息的真實，準確性。

5、分析與考核制度

稅收支出分析與考核符合企業內控規范，運用不同的分析方式，比如比較分析、比率分析等進行分析，檢查預算實際完成狀態，分析偏離原因，對于稅務風險主體進行相應考核，以期達到合理避稅的目的。

三、稅務管理內部控制的措施

（一）稅務管理內部控制的難點

我國稅收管理工作要求的提高需要企業涉稅工作與人員具備更高的綜合素質。不斷加大的稅務稽查力度使得企業需要注重稅收利益與風險的兼顧。外部環境的制約，一些地方保護行為阻礙了稅務管理的發展。

（二）完善稅務管理內部控制的措施

對于企業涉稅崗位人員進行定期培訓學習，了解最新的稅收政策與制度，及時掌握稅務管理的最新動向，同時，與相關單位做好溝通協調工作。在增強業務能力的同時，能夠把握政策方向，合理合法的使且也稅收利益達到最大化。

完善內部審計，健全防范機制，對涉稅事項進行風險評估，對出現的問題進行糾正，規避風險，有效控制和監督企業稅務內部管理工作的順利開展，保證企經營業的長期穩定性。

完善信息傳遞機制，對于企業運營全過程中的稅務信息進行嚴格管理，規避稅務風險的出現。

明確稅務管理工作崗位以及職責，專人專責，責任到人，能夠科學合理的制定稅收工作方案，完善稅務管理內部控制工作。

四、結束語

綜上所述，我們了解到稅務管理內部控制對于企業的經營非常重要，有效的管理控制能夠合理規避稅收風險，保證企業的穩定運營，并且能夠在一定程度上提高企業的經營價值。針對目前存在的難點工作，我們需要做好準備，健全防范機制，完善信息傳遞來加強稅務管理內部控制工作，保障企業的長期穩定的發展。

參考文獻：

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