加大落實稅收優惠政策助力企業科技創新發展
——基于2015年天津市企業研發費加計扣除鑒定情況的研究

◎文/白振宇

加大落實稅收優惠政策助力企業科技創新發展
——基于2015年天津市企業研發費加計扣除鑒定情況的研究

◎文/白振宇

2015年上半年天津市科委對在市科委申請加計扣除鑒定的企業進行了問卷調查，從反饋的調查問卷情況分析，2015天津市申請加計扣除鑒定的企業和項目數保持穩定，企業的平均研發投入增加較大，天津濱海新區內企業研發力度顯著。企業研發費用稅前加計扣除政策的落實對天津市民營經濟的快速發展、企業的研發投入和天津市的產業布局起到了明顯的促進和完善作用。

加計扣除；政策落實；科技創新；研發投入

一、引言

企業研發費用稅前加計扣除政策（以下簡稱加計扣除）是國家促進企業技術進步的重要措施。國稅總局于2008年出臺了《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》，2009年3月，天津市科委、天津市國稅局、天津市地稅局聯合出臺了 《天津市企業研究開發費用稅前扣除項目鑒定辦法（試行）》，為了進一步鼓勵企業進行研發投入和保障加計扣除工作的順利開展，財政部和國家稅務總局在2013年9月聯合下發了《財政部 國家稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號），此文件補充了企業五險一金等五大項可歸集為研發費用的范圍，2014年11月，國家稅務總局下發了 《關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（2014年第64號），進一步加大鼓勵企業進行研發投入。

二、2015年天津市企業研發費稅前加計扣除鑒定情況

2015年天津市科委對在市科委申請加計扣除鑒定的企業進行了問卷調查，對反饋的調查問卷情況進行分析發現，2015天津市申請加計扣除鑒定的企業數量和項目數量保持穩定，企業的平均研發投入增加較大，濱海新區內企業研發力度顯著。

（一）申請鑒定的企業數和項目數逐年增長

天津市企業研發費用稅前加計扣除項目鑒定工作已連續開展六年，隨著企業對該項政策了解范圍的擴大，特別是企業研發投入的增加，全市企業申請鑒定的總量逐年增長，遠遠超出當初預計每年鑒定項目不超過300個的估計。向市科委申請鑒定的項目中，2009年度鑒定的項目為789項、2010年度1385項、2011年度達 1560余項、2012年度達到2065項，2013年度2271項，2014年度為2132項，2014年度鑒定項目數是2009年數量的近三倍。近年來隨著天津市科技型中小企業的迅猛發展，企業的研發經費稅前加計扣除項目總量將有更大的增長。

（二）企業的研發投入比往年有顯著增加

據統計，截止到2015年5月30號，天津市共有242家企業在市科委申請進行企業研發費用稅前加計扣除鑒定，申報項目數總計2342項，項目總投入109.6億元，同比增長37.95%，經市科委認定的研發費用為45.92億元，同比增長30.45%，企業實際減免稅額3.41億元。從以上數據可以看出，隨著加計扣除政策的深入落實，企業的研發投入不斷加大。

（三）濱海新區政策落實效果顯著

截止到2015年5月30號，在市科委申請鑒定的242家企業中以稅務屬地劃分，濱海新區有165家企業，占68.2%；市內六區共有22家，占9.1%；環城四區有29家，占12%；五郊區縣有21家企業，占8.7%；國稅直屬有5家，占2.1%。從以上數據可以看出，注冊在濱海新區的企業在市科委申請進行加計扣除鑒定的數量占總數的一多半，一方面說明濱海新區中的企業對于科技研發投入的力量較大，另一方面也說明濱海新區及其相關功能區的科技和稅務部門對此項政策的宣傳和培訓工作效果較好。

三、稅收優惠政策對企業科技創新的促進作用

從調查問卷數據分析可以看出，企業研發費用稅前加計扣除政策的落實對天津市民營經濟的快速發展、企業的研發投入和天津市的產業布局起到了明顯的促進和完善作用。

（一）促進民營經濟快速發展

據統計，2015年申請加計扣除鑒定的企業中，民營企業占35.8%，超過申請鑒定企業總量的三分之一，其次為國有企業占29%，中外合資企業占10.9%，外商獨資占9.7%，港澳臺資占4.8%，其他占9.7%。可以看出，近年來在天津市對科技型中小企業發展的大力促進下，民營企業的科技創新能力和成果不斷加大，天津市的民營科技型企業已成為天津市科技創新的重要組成部分。

（二）促進企業加大研發投入

在反饋的165份調查問卷中，有91.5%的企業建立了研發中心，其中國家級占2.6%，省部級占23.1%，企業自設的占74.3%，可以看出，通過政策引導，企業積極進行了研發條件的建設，以便更好地進行科技創新。另外，有95.2%的企業表示在享受該政策后，研發投入比享受該政策前有所增長。其中，研發投入比享受政策前平均增長11%-30%的企業占最多，達35.2%；研發投入比享受政策前平均增長10%以內的企業占24.8%；研發投入比享受政策前平均增長31%-50%的企業占23.6%；研發投入比享受政策前平均增長50%以上的企業占11.5%。研發投入較享受政策前減少的僅占4.8%，其原因是受到企業的科研項目計劃調整及投資方向調整的影響。

（三）促進產業布局更加全面

據調查，天津市進行加計扣除鑒定的企業主要涉及10大行業，包括電子信息、生物與新醫藥、航空航天、新材料、高技術服務業、新能源及節能、資源與環境、高新技術改造傳統產業及先進制造、現代農業和海洋等。企業數排在前三位的行業為高新技術改造傳統產業及先進制造、電子信息和新材料，占比分別為31.5%、22.4%和15.8%，表明上述三種行業是天津市的傳統優勢產業，對天津市的科技進步和經濟發展具有重要作用。第二梯隊行業為高技術服務業、生物與新醫藥和新能源與環境，分別占9.7%、8.5%和6.1%，說明這三個行業在天津市有一定的基礎并有進一步發展的空間。另外，航空航天、資源與環境、現代農業和海洋分 別 占 1.8%、1.8%、1.2%和1.2%，對于這四個行業天津市可以進一步加大發展力度。

綜上所述，加計扣除政策的落實，一方面促進了天津市企業的研發投入，另一方面使企業的科技創新成為推動自身轉型升級強大動力，從而顯現出國家對企業科技創新的鼓勵和引導作用。今后天津市應進一步加大加計扣除政策的宣傳和培訓，使天津市企業在享受稅收政策優惠的同時能更好的進行科技創新，提高科技創新質量和科技成果轉化效率。

責任編輯：田馬飛

F810

A

1006－1255－（2015）08－0077-02

天津市科技計劃項目（科技發展戰略研究計劃項目）《企業研發經費稅前加計扣除政策評價》，項目編號：14ZLZLZF00099

白振宇（1981—），天津市科學技術信息研究所。郵編：300074