淺談信息化境遇下電力企業審計資源整合水平的提升及實現

廣東電網有限責任公司佛山供電局 馮永華

一、電力企業審計資源整合的內涵、現狀及意義

審計資源整合管理實際是在可用資源及其潛力既定的情況下，在制度、組織、方法及職能等方面和維度對既有資源進行調整，以便發揮其最大效能，或者說盡量高質量地應對盡可能多的審計任務的系列管理行為。對于電力企業等組織而言，審計資源整合有狹義和廣義兩種理解，狹義層面的理解是針對特定審計部門在特定時點下的具體審計項目而言的，是屬于微觀層面的審計資源整合。廣義層面的理解是審計部門或者審計系統（對于規模較大的電力集團公司等集團企業而言）基于企業中長期的發展需要，而對審計資源的宏觀規劃及整合使用。

目前，相當一部分電力企業等企業組織雖然在不同程度上了解審計資源整合的相關理念，不過在實務層面卻普遍不到位，問題較多，主要表現在四個方面。一是既有資源支撐規劃相對偏少，在企業的預算中給予審計部門的預算額度一般較小，和其擔負的相關工作不成正比，審計崗位的設置、審計人員的聘用及后續教育、審計信息系統不能很好崁入到業務部門系統中提取數據等方面均難到位。二是人力資源管理缺乏靈活，在基層電力公司審計部門被其他部門合并，不僅缺乏獨立性，而且地屬或特定單位所屬的原則制約了審計人員的靈活利用，影響了更大范圍內審計資源的整合貫徹。三是審計信息資源共享程度不足，審計團隊與被審計單位相比，審計信息不對稱現象嚴重，相當一部分審計信息沒有得到適當利用。四是微觀層面的審計資源整合倉促，部分審計資源整合舉措往往是在事故或困難發生后出具的，而不是事先規劃的預案。

在這種情況下，電力企業強化推進審計資源整合，不僅利于資源本身的配置不斷優化，緩解審計資源壓力，還能提升審計工作效率，推動企業價值的增值。

二、信息化時代境遇推動審計資源整合的邏輯作用

信息化時代的到來和深入發展，給審計資源整合帶來了多方面的機遇，或者說在邏輯也就是理論層面可以推動審計資源整合水準的提升，其具體的積極作用主要表現在如圖1示所顯示的幾個方面。

一是可推動審計資源計劃的科學性。在信息化境遇下，計劃制定者可利用信息系統比較快速地獲得前信息化時代難以獲得的充分基礎資料，而且可以利用電算化在計量及信息系統在分類分析等方面優勢，提升審計資源管理計劃的科學性和準確性，可緩解諸如電力企業等行業企業存在審計人員偏少、單個審計項目時間跨度大等困境。另外，還能利用信息系統在信息反饋及實時性分析方面的優勢，更為及時到位地調整審計資源計劃，以為審計資源整合管理提供更到位而堅實的基礎。

圖1

二是可確保審計資源準備的充分性。目前，電力企業審計資源相對不足有一個潛在的原因是過去在這方面沒有辦法準確計量。在信息化時代，特定層次的決策者批準確定特定時段的審計計劃安排后，可利用信息系統中相關模塊功能快速計量出需要的審計資源總數及各個時段、各個項目需要的各種審計資源數量，以便在預算編制中明確而充分地確定。另外，信息系統同時既是信息平臺也是學習平臺，通過這個信息平臺可以吸納聘用素質更高更為合適的審計人員。通過這個學習平臺，使系統內各在崗人員可以更便利、更有效地與時俱進地提升自身素質。

三是可提升審計資源具體配置的精確度。對于內部架構較為復雜的集團公司而言，諸如電力企業集團審計資源雖總量較多但比較分散，審計范圍及時間不一，以及內容較多，審計項目業務類型多樣，統一起來整體調配在前信息化時代存在一定程度上的技術難題。而在信息化境遇下，可借助信息系統模塊設置的靈活性、自身負載信息的海量化及其本身具有的簡單分析功能，有利于審計部門或項目負責人在最短的時間內，持續提升審計資源配置的優化水準。

四是可催動審計資源調配方向的變遷。在前信息化時代，系列審計基礎工作均需要耗費大量的人力及物力資源，甚至可以說大多數審計資源耗費在審計基礎性工作中了，審計本身也長期本束縛在“糾錯”層面，對于企業個體規模較大的電力行業企業更是如此。在信息化境遇下，因為信息系統在信息搜集、數據處理、差異分析等方面的優勢，這些基礎性工作耗費的資源大為減少，可把更多的資源可投入到審計數據分析、確認組織風險管理、組織治理等事項適當性及改進可能性方面，籍此推動審計增值功能的實現。

五是可擴大審計資源共享范圍。目前，對于電力企業來說，信息不對稱是審計工作推進的障礙之一，其他方面的資源也存在類似的情況。在前信息化時代，審計信息或審計需求的信息從邏輯上說以口頭和紙質資料為載體，其獲得、共享及甄別均存在一定程度的難題，是審計資源利用或整合不夠充分的重要表現。在信息化境遇下，審計信息或者需求信息的載體轉換為電子信息，在傳輸等方面的便利程度比過去方便很多，而信息系統系列模塊的設置及相關權限在一定范圍內的開放，則從理論上說可以為審計信息的共享及充分利用提供技術層面的最大支持，不僅為審計信息整合提供直接助力，還間接的為其他方面的資源分配及調節提供技術支持。

三、確保信息化邏輯推動功能充分發揮的要點

信息化在邏輯層面對審計信息資源整合的推動作用，落實到具體工作中需要各層級各方面主體的協力推進。對此，從微觀方面來說，著力點很多。從宏觀方面來說，筆者認為，最關鍵的是需要有三種意識和行動。

一是要有整合資源的主動意識和行動。對于特定電力企業而言，要求公司高級管理層、審計委員會、各層級的審計管理人員等應該意識到審計資源有整合提升的必要性，要把審計資源整合納入工作職責體系中，籍此形成推動資源整合的動力，否則信息化提供再良好的條件和機遇都沒用。

二是要有統一整合利用的全局意識和行動。信息化作用的發揮與審計資源范圍和量度的大小成正比，所以發揮信息化推動審計資源整合的邏輯作用應該強化較大范圍較高層級的統一，同時這也是確保審計獨立性的必要。對此，最近國家審計方面強化“探索省以下地方審計機關人財物統一管理”，這對多層級設置的電力集團公司來說有一定的借鑒意義，充分運用信息化手段，進行資源組合優化，開展大審計，以提高審計工作效率。

三要有配合信息化推進的自覺意識和行動。一方面應該意識到并肯定信息化，在電力企業中這方面邏輯作用的存在，并根據自身所在崗位了解、熟悉，探索出信息化對電力審計資源整合推動發力的主要著力點，籍此在整合審計資源的過程中，時刻注意配合公司審計信息化建設及信息系統設置的基本情況。

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