事業(yè)單位內部控制管理措施分析

王芳

摘 要：隨著事業(yè)單位迅速發(fā)展，籌資渠道不斷增加，產生了內部控制的需要，但是其內部仍然存在著資產管理混亂、預算管理隨意、對外投資盲目、財務監(jiān)督不力等內控不健全的現(xiàn)象，導致其面臨巨大的財務風險。在這種情況下，健全內部控制，加強風險管理成為事業(yè)單位十分重要和迫切的任務。因此，本文通過對事業(yè)單位內部控制管理中存在的問題進行探討，以提出行之有效的解決對策，以加強事業(yè)單位內部控制管理。

關鍵詞：事業(yè)單位；內部控制；管理；財務

事業(yè)單位屬于國家的公益性組織，國家對其直接撥款，作為及活動經(jīng)費。部分事業(yè)單位也會產生一定的經(jīng)濟收入，但是其并沒有過多的經(jīng)濟業(yè)務活動，因此事業(yè)單位在財務管理的內部控制上沒有過多的重視，許多管理方式及制度等存在一定的缺陷，使得其財政管理上出現(xiàn)了各種類型的問題，使得國有資產被浪費或者大量流失，造成了事業(yè)單位運行效率的下降，并直接影響到事業(yè)單位的形象及社會效益。需要在財務管理和內部控制結構方面不斷優(yōu)化，不僅是保護事業(yè)單位利益的有效途徑，能夠有效地保護國有資產，提高資源的利用率，因此對此類課題進行深入的研究與探討是十分有必要的。

1 事業(yè)單位內部控制概念分析

內部控制是僅對于企業(yè)內部施行的一種管理系統(tǒng)。在內部控制過程中，企業(yè)針對其自身內部發(fā)展模式，進行相關管理措施、規(guī)章制度、工作流程、監(jiān)管執(zhí)行的有效制定，進而從根本上約束企業(yè)內部各部門之間的行為，調整并協(xié)調企業(yè)內部資源分配，確保企業(yè)運營中資金的合理運營、財務管理記錄的科學完整與準確及企業(yè)政策的實施流程的規(guī)范性，從而更好的規(guī)避企業(yè)管理風險的產生。內部控制的概念是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)生產活動日益頻繁逐漸形成并完善起來的。

事業(yè)單位是由國家資產的有效投入為主，以人們的生活需求為中心，全心全意為人們謀取福利，提供教科文衛(wèi)體五個方面的非物質社會公共服務，卻不以經(jīng)濟效益為前提的社會公益機構。作為國家為了滿足人們的社會需求及公共服務要求而設置的不同于其他企業(yè)的社會單位，事業(yè)單位的存在集中體現(xiàn)了社會主義制度優(yōu)越性，表明我國作為社會主義國家堅持“以人為本”，代表最廣大人民的根本利益的堅定決心。

2 事業(yè)單位內部控制的現(xiàn)狀

內部控制在事業(yè)單位的工作和職能發(fā)揮中存在著重要作用，但是目前我國事業(yè)單位的內部控制現(xiàn)狀不容樂觀。從整體來看，我國事業(yè)單位在內部控制的建設的進程上參差不齊，部分事業(yè)單位已經(jīng)建立了較為有效的內部控制制度，單位的治理層與管理層也給予了一定的重視，從而提高了業(yè)務的效率，取得了一些成果。但是，更多的事業(yè)單位的內部控制制度還沒有建立起來；或者盡管有些事業(yè)單位已經(jīng)建立了內部控制制度，但是這套制度是照搬企業(yè)或者是其他事業(yè)單位而建立起來的，是未結合本單位的特點和現(xiàn)實情況脫離實際的內部控制制度，導致執(zhí)行起來力度不到位、效果不明顯，形同虛設。

3 事業(yè)單位內部管理控制存在的問題

近年來，國家加大了對事業(yè)單位和事業(yè)單位承擔任務的審計檢查工作力度，除國家審計部門常態(tài)化、持續(xù)審計監(jiān)督外，在事業(yè)單位開展了“小金庫”和反腐倡廉等專項治理工作，對個別領域開展了專項的審計檢查工作。在審計檢查過程中，發(fā)現(xiàn)了一系列的問題，究其原因，內部控制制度的建立完善與否，及是否得到有效的實施，是重要因素之一。在此背景下，大多數(shù)事業(yè)單位能夠意識到內控制度建設的重要性，也在逐步地建立和完善單位內部控制制度，但通過調查和溝通發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位內部控制仍然存在一些問題。

3.1 事業(yè)單位忽視內部控制的強大約束力

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展及對外開放政策的順利實施，為了在日益激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢地位，企業(yè)不得不采取各種手段提高績效水平，但這種片面追求經(jīng)濟效益的提高，而忽視對企業(yè)內部控制的管理的方式，必然在很大程度上影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為非贏利性社會服務機構，事業(yè)單位雖不同于其他的贏利企業(yè)，但在社會發(fā)展的大潮流中也必定會參與到市場競爭中，而其自身的特殊性又必須受到國家政府部門的嚴格約束，如果事業(yè)單位為了政府的所謂政績而忽視了單位內部相關規(guī)章制度與管理措施的實施，那么事業(yè)單位也就從根本上失去了其存在的社會公共效益。

3.2 內部控制意識不強

內部控制意識是內部控制環(huán)境中的一項重要內容，內部控制的成敗，取決于事業(yè)單位員工的控制意識和行為，而事業(yè)單位領導者的內部控制意識和行為是關鍵。事業(yè)單位領導者內部控制的隨意性往往會限制內部控制作用的發(fā)揮，嚴重的甚至會影響到整個企業(yè)的發(fā)展。當前，許多事業(yè)單位的領導缺乏對內部控制知識的基本了解，對建立健全單位內部控制的重要性和現(xiàn)實意義認識不夠。某些管理者錯誤地認為，建立內部控制制度就是建章立制，沒有認識到內部控制制度是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制，也沒有意識到管理者和相關業(yè)務部門在內部控制過程中應當承擔的職責，僅僅把內部控制當作上級對下級的管理手段。單位職工也習慣于主要領導說了算的工作方式。在實際工作中，會計人員并沒有盡到應盡的職責，沒有堅持住會計的最基本功能：核算與控制，而且，許多單位的負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數(shù)單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權參與單位的重要決策乃至業(yè)務管理活動，對單位重要決策的過程和結果均不了解

3.3 財務控制不合理

一是預算資金缺乏計劃性，項目不詳細，科學性不強，預算剛性不夠，執(zhí)行力低下，隨意性大，導致預算調整追回較頻繁，特別是在招待費、辦公費、水電費等支出方面，普遍缺乏嚴格的控制標準，從而影響事業(yè)發(fā)展。二是收支管理不嚴，任意擴大開支標準和開支范圍，對項目資金的使用未能做到專款專用，存在一些巧立名目、擠占資金、挪作他用的問題；有的單位即使制定了內部經(jīng)費開支標準，但仍較多采用實報實銷制。三是財產管理不嚴，由于事業(yè)單位在會計上沒有成本核算要求，因此輕視了實物資產管理，如購買低值易耗品，直接作支出，不入財產賬，領用不辦理手續(xù)，又缺乏應有的財產清查制度，使這部分財產無賬無實。

4 健全與完善事業(yè)單位內部控制體系的對策與建議

4.1 完善內部財務管理制度

針對事業(yè)單位內部財務風險控制制度疏于建設的現(xiàn)狀，各種類型的事業(yè)單位應根據(jù)自身特點，完善各自單位的財政管理制度，建立科學財務管理體系，如建立各事業(yè)單位內部稽核制度，內部牽制制度和內部審計制度。就拿內部稽核制度和牽制制度來說，各種類型的事業(yè)單位不盡相同，應建立在本單位會計人員的崗位職責上。總的來說，內部稽核制度包括稽核工作的職責、權限，個體分工和組織形式，以及稽核工作的基本方法和基礎流程等等。

4.2 增強風險管理意識，加強事業(yè)單位的風險管理

風險管理是內部控制管理的實質內容，要實行對風險的全過程、全方位的管理，單位就需要對各項活動的各種風險進行評估分析，逐步把風險管理制度化、程序化，形成一個良好的風險管理傳統(tǒng)和氛圍，樹立全員風險防范意識。開展風險評估應當成立風險評估工作組，抽調相關業(yè)務骨干并充分發(fā)揮財會、審計、紀檢等部門的作用，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀的評估。風險評估應當至少每年進行一次，將評估結果形成書面報告，及時向單位領導班子提交，作為完善內部控制、防范風險的依據(jù)。單位領導班子要對風險評估報告充分重視，對發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷要及時研究改進，對在風險評估過程中發(fā)現(xiàn)的資產流失、舞弊和腐敗問題要及時向上級主管部門及有關司法機關報告。

4.3 加強財務風險防范管理

財務管理工作進行當中不可避免會產生一定的風險，事業(yè)單位需要做到有效地避免和控制，財務管理風險的防范，需要從源頭進行控制。因此在實際管理工作中，首先領導者需要提升自身的決策能力，杜絕決策失誤，發(fā)揮好群眾干部在管理工作當中的知情權和發(fā)言權，降低風險的產生，并且在風險發(fā)生時能夠做到共同擔當。并且，對于決策失誤損害單位利益的行為，需要嚴肅處理，有效地進行控制。

5 結語

由于事業(yè)單位的性質較為特殊，其在發(fā)展的過程中并沒有過多的財政業(yè)務，對財務方面的內部控制較為疏忽，使得其財政管理方面出現(xiàn)了各種問題，需要事業(yè)單位的管理人員予以高度的重視，采取有效的措施強化管理力度。本文僅從一般的角度分析了改善事業(yè)單位財務管理的內部控制措施，實踐的管理中還需要管理人員全面掌握事業(yè)單位的基本情況，包括性質、特點、組織結構、人員配置、財務狀況等，制定出相應的財務管理方案，并將其落實到位，強化內部控制，保障事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展，帶來良好的社會效益。

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