淺談高?！盁o現金”報賬下的資金“安全”問題

高幼懷 藺 琳

（西北農林科技大學計財處 陜西 咸陽 712100）

人類從農業時代發展到工業時代，到目前已經邁入信息時代，貨幣也從最開始的金銀發展到了紙幣、支票，直到現在大家廣泛使用的電子貨幣。伴隨著互聯網思維的發展，財務管理、支付工具也搭上了信息化時代的順風車，再加上中國經濟龐大、人口眾多，發展電子貨幣是國際潮流，無現金結算是發展趨勢。無論從國家戰略還是我們自身而言，無現金結算的方便、安全和快捷都讓我們感同身受?，F在的高校越來越多地引入無現金結算，而且得到了業界和廣大師生的一致支持和好評，這一系列事實都在說明，電子貨幣必然要取代現鈔。

一、高校推行“無現金”報賬是會計電算化的新趨勢

（一）會計電算化發展日新月異

計算機技術的普及和廣泛應用，會計電算化核算方式逐漸代替了手工記賬方式，會計賬務處理流程下的原始憑證到記賬憑證，再到報表管理，都實現了電算化操作，這樣紙質版的會計信息變成了電子信息，有助于會計檔案的保存和傳遞。

（二）國家要求高校全面推進財務管理的信息化進程

教育部財政部關于進一步加強高等學校財務管理工作明確提出，高校應該全力建設財務核算體系的網絡化、信息化，推進網絡環境下的辦公方式多元化，建立銀校網上銀行直連系統，將傳統的資金收付結算方式改變革新，逐漸實現結算支付電子貨幣化。這不僅將資金周轉的速度加快，降低了資金成本，同時也保證了資金安全。

（三）網絡支付業務迅速發展

隨著我國電子商務業務的迅速發展，基本上普及了網上支付業務，越來越多的商家通過與相應銀行簽約、與銀行系統建立結算接口和通道、實現互聯網資金轉移和支付結算，這都為學校實行銀校直連、公務卡結算提供良好的軟件環境。除此之外，銀行在高校附近設立的網點日益增多，銀行卡業務受理愈加方便，這又給高校無現金結算提供了良好的硬件條件。因此，良好的硬件環境和軟件環境，都為高校實行無現金結算創造了良好的條件。

（四）公務卡和個人銀行卡的使用成為“無現金報賬”產生的雛形

公務卡是根據《中央預算單位公務卡管理暫行辦法》（財庫[2007]63 號）規定，“公務卡改革”，要求財務部門對公務消費報銷結算時用銀行卡模式取代現金支付模式。公務卡簡化了現金支付的繁瑣流程，細化了資金管理流程，對于防治腐敗、提高透明度起到了很大作用。因此，“公務卡改革”的大力推行，為高校宣傳和推進無現金結算改革提供了“催化劑”作用。

二、現金支付結算方式

一直以來，高校資金使用的結算方式上比較單一，基本上只有現金、支票和電匯等三種。因為現金是平時人們最能直接認可的支付工具，所以最容易被人們認識和接受。但傳統的現金支付方式已不適應當前高校財務工作的發展，其表現如下。

（一）增加財務成本和財務風險

包括人力成本，保管成本。銀行每次給學校收送現金，需要派專車接送，派專人保護。費時費力不說，還直接增加現金的儲存成本、占用成本、機會成本，相應地引起一系列財務風險。

（二）增加出納的工作壓力

一方面現金容易折舊變形，殘舊現金在出納清點時增加了幾倍的工作量，而且帶有大量細菌，對其健康造成潛在威脅。另一方面，財務人員經常擔心出現差錯，因為現金是即時交易，不會留下任何交易記錄，出納經常要重復清點，一定程度上降低了工作效率。

（三）造成大量的社會重復勞動

現金在銀行與學校之間“搬家”的現象時有發生。高校的現金需要量是經常浮動的，有時維持一天的需要量只需幾十萬元而已，學校多余的現金就會被“搬到銀行”；有時一天現金需要量高達幾百萬元，銀行籌集現金需要花費時間，大量的資金又會被“搬到學校”，高校和銀行經常為現金高額的成本付出了昂貴的代價。

（四）不便于追索

現金作為一種即時交易，交易對方不會留下任何交易時的情形，也不會留下便于追索的交易記錄，經常出現人走不認賬、追索困難的現象，甚至留下呆賬、死賬。

三、“網上報賬”系統走進全新e 時代

網上報賬系統是利用財務信息化平臺，借助銀校直連技術拓展的一種新的報賬服務模式。該模式以誠信主動為前提，通過網上填寫報賬信息來實現報銷業務的提前預約，并結合網上銀行實現無現金支付，從而為師生員工提供更加安全、高效和便捷的財務報銷服務。

表1 網上報賬業務流程圖

四、高校實現“無現金”報賬的意義

高校采用“無現金”結算具有傳統結算方式不可比擬的優勢，具體表現在省時方便、準確安全、更貼心。它必然會加快高校財務管理工作的科學化和精細化。

（一）省時

實行“無現金”報賬后，報賬人將報賬信息準確錄入系統后，只要將辦理好的預約單遞交保障大廳會計審核，初審通過后即可離開。省去了報賬人排隊審核、復核和辦理支付簽字等手續的時間。實現“無現金”報賬后，銀行無需每天下班提前送交或提取現金，能夠大大延長對師生員工辦理業務的時間，提高服務效率。

（二）方便

網上預約報銷系統，報賬人員可以通過系統提交報銷預約和申請，然后到報賬大廳審核后即可離開，免去了去銀行取款排隊的時間，大大滿足了師生員工的資金需要。

（三）準確

網上報賬建立了規范的報銷流程和信息填報要求，清楚、直觀地為報賬人員指引一系列報銷流程，系統提供的銀行存款日記賬和賬戶流水查詢，也為會計核算審核提供了方便。

（四）安全

網上報賬系統借助銀行卡、網絡支付等互聯網手段，最大限度地預防和降低現金周轉風險，確保資金安全，提高工作效率。

（五）貼心

“無現金”報賬業務處理完畢并通過初審、復核后，報賬信息回短信通知報賬經辦人。

五、高校實施“無現金”報賬的改進措施

（一）克服傳統結算觀念障礙

由于我們的工作習慣是很難改變的，新的工作方式通常使我們感覺不舒服，所以接受無現金結算支付工具需要一定的緩沖時間。因此，學校領導要充分考慮到每一個師生和財務人員的利益安排，每一位師生和財務人員的都是新觀念的參與者，良好的氛圍、適當的培訓安排可以盡快平息恐懼，接受新鮮事物。

（二）循序漸進地宣傳和推行

“無現金”報賬推行越是循序漸進，就越有充足的時間來發現問題、提出問題、解決問題，以保證無現金報賬系統越來越完善。如利用海報和校園網廣泛宣傳，闡明無現金報賬的安全省心，就會得到廣大師生的關注和支持，將降低無現金報賬的變革和實施阻力，從部分到整體，從少數到多數，逐漸建立起師生員工的無現金支付意識。

（三）學校和銀行齊心協力、合作共贏

高校要順利實行“無現金”報賬，需要共同研究解決實施新的無現金結算體系中遇到的新情況新問題，比如銀校直連系統中的系統異常、信息不一致等等，并制訂了一些在過渡時期保證改革順利進行的措施。建議各支行的結算中心設立了業務咨詢員，負責解答高校師生提出的疑難問題，避免因為某一個環節出現問題而導致結算癱瘓的現象發生。高校實行無現金報賬后，部分收付結算業務需要轉移到銀行，銀行需要在高校周圍設立更多的服務網點，方便高校師生，保障業務的順利辦理。

（四）提高財務人員業務水平，加強高校財務隊伍建設

隨著新的結算方式的出現，現在在崗的一些財務人員，有些是半路出家，知識結構參差不齊，但是他們具有豐富的工作經驗，但是最近幾年，經濟迅速發展與是國際接軌，會計制度變化非常快，這就需要不斷地學習新知識，更加完善提高自己。為了避免在處理業務時出現不同的意見，這就需要會計人員跟上制度改革的腳步，不斷更新繼續教育，勝任無現金結算下的這項財會工作。

（五）加強貨幣資金活動的管控

高校應該完善嚴格的資金授權、批準、審核等內部控制制度。例如，使用銀校直連系統的核算部門，要嚴格執行授權支付限額規定，單筆最高不超過100 萬元。同時強化職責權限和崗位分離要求，比如會計和出納不得隨意更改付款信息，學校資金科每個工作日下載各核算部門上一工作日的結算記錄，核對銀行“回單”有無遺漏。最后定期或不定期檢查和評價資金的使用情況，資金科次月初向各核算部門提供上月結算對賬單，核對網上結算日記賬，確保賬卡相符、賬賬相符，強化對資金業務的統一監控。

六、結語

會計電算化下的“無現金”報賬結算方式，成為財務會計信息化時代的重要里程碑。無現金結算對于服務廣大師生、提高工作效率、保證資金安全得到了一致認可，同時提高了學校的資金管理水平。在信息化、科技化的互聯網背景下，希望高校以后多多引入互聯網思維，將校園卡、銀行卡、第三方支付工具直連互通起來，相信會進一步提高學校的管理水平，同時可以感受信息時代帶給大家的新鮮體驗，在方便了廣大師生的同時，大大加強了資金安全，提高了資金的使用效率。

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