企業稅務管理中存在的問題及其優化對策

李釗

摘 要：作為企業管理工作的重要內容，稅務管理會直接影響到企業的經營成敗，因此受到了企業的普遍重視。但是中國企業在現階段還沒有真正全面和完整的認識稅務管理，甚至在認識當中存在著較大的偏差，只有將稅務管理的目標和原則掌握住，才能夠將稅務管理當中存在的問題解決好，同時還能夠幫助企業控制經營風險、降低納稅成本，最終能夠有效的促進企業的長遠發展。

關鍵詞：企業稅務管理；問題；優化對策

中圖分類號：F830 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）34-0067-02

由于受到了國際金融危機的沖擊，因此企業越來越重視稅務的管理和控制問題，很多企業已經對稅務管理的重要性具有了明確的認識。要想在激烈的市場競爭中使企業立于不敗之地，必須要將專業化以及高效率的企業稅務管理體系建立起來，只有這樣才能夠使企業的稅收成本得到進一步的降低，同時還可以幫助企業對納稅風險進行控制，使企業良好的社會形象得到有效鞏固，最終使企業的價值得以全面的提升。

一、存在于企業稅務管理當中的主要問題

稅收繳納是企業的義務，而且對于一個企業而言稅收屬于一種正常的經營成本，國家針對經濟進行宏觀調控的有效手段方式之一就是加強稅收管理。所以企業必須要清楚地掌握國家稅收方面的政策，使自己的稅收政策敏銳性得到進一步增強；同時還應該以國家稅收方面的不同政策為根據，針對投資的方向進行進一步的合理調整，最終將技術改造和投資的重點確定下來，使企業能夠在行業之間可以實現優質資源的合理配置以及產品結構的優化調整。但是中國大部分企業在進行稅務管理的時候仍然存在著一定的問題[1]。

1.嚴重滯后的稅務管理觀念。中國的稅務管理在現階段還比較麻煩，具有非常復雜的稅務申報程序，而且在針對稅務表格進行填制的時候顯得非常的煩瑣。因為接觸稅務師管理時間較短，所以很多企業的基財務管理人員和經營者一方面認為害怕稅務管理比較麻煩，另一方面也沒有真正地接受稅務管理的思想，所以很多企業在進行稅務管理的時候只是按時地針對稅務進行申報和繳納，或者采取措施盡量做到晚繳納或者少繳納，而并沒有認識到在現代企業當中稅收管理的重要性。同時在進行經營活動和投資活動之前，很多企業沒有經過事先的安排和籌劃，因此存在著很多的問題。

2.淡薄的稅務法律意識。在納稅過程中，很多企業的目標就是最遲納稅以及最低納稅，而并沒有以有關法律法規的要求為根據針對稅務管理進行合理的規劃，因此盡管有些目標經過合理規劃就可以實現，然而很多企業仍然選擇漏稅偷稅的方法，這樣不僅無法使企業利用合理的規劃納稅管理從而實現企業自身的財務目標，甚至還會使企業的財務目標受到嚴重的影響[2]。

3.有待提升的稅收意識以及稅收常識。稅收籌劃本身屬于一種合法行為，而納稅人在納稅過程中出現少列收入、不列收入、多列支出，將賬簿以及記賬憑證等擅自撕毀、隱匿、變造以及偽造的等行為，或者不繳納稅款、少繳納稅款等行為，都屬于違法行為，而很多的企業經營者并沒有充分地認識到稅收籌劃與偷稅之間的區別，往往認為這兩者是一樣的，這樣企業的稅務管理當中就會存在著很多的違法問題。

二、稅務管理的原則和目標

（一）稅務管理的原則

1.合法性原則：企業在開展所有的生產經營活動的時候都必須要對法律法規要求予以遵循，而在開展受管理活動的時候必須要做到這一點。企業在從事事務管理活動的時候應該要在法律法規規定的范圍內來進行，針對稅務管理活動進行合理的謀劃，通過對合法手段的應用幫助企業節稅，使企業的稅賦水平得以有效降低。不能夠通過少列收入、不列收入、多列支出、將賬簿以及記賬憑證等擅自撕毀、隱匿、變造以及偽造等行為進行偷稅等違法活動[3]。

2.誠實守信原則：作為市場經濟的基本道德，誠信原則對于企業的健康發展而言具有十分重要的作用。政府與企業之間的博弈是企業進行納稅活動的本質，企業通過誠信納稅可以使自己與政府之間的博弈成本得到最大限度的降低，從而使企業經營的收益得以增加，而且商業合作伙伴、企業工作人員、管理層以及企業股東等企業利益的相關者之間的信任度將會受到誠信原則的直接影響，誠信原則能夠對過度的機會主義傾向起到有效的抑制作用。企業的負責人必須要主動地選擇誠實信用的原則，并且以誠實信用的原則為根據針對企業的生產經營活動進行指導。誠實納稅意味著企業能夠對自己應盡的經濟責任以及社會責任進行主動的承擔，對相關稅收法律的義務約定予以遵從，只有這樣才能夠與稅務機關將良好的合作關系建立起來，并且能夠促進企業自身的健康持續發展。

3.成本效益原則：企業管理與控制稅收成本的主要目標就是節約成本，企業經營者需要考慮的重點問題就是成本效益原則。相對于同行業而言，企業的稅收成本必須要壓到中等偏低水平以下，才能夠使企業的價格競爭力及盈利能力得以提升。因此企業稅務管理人員必須要對有關稅收的案例、規章以及法規等進行鉆研，最終將幫助企業節約稅收成本的方案制定出來，對企業的經營活動進行優化[4]。

4.事先籌劃的原則：所謂的事先籌劃的原則是指在發生納稅行為之前，企業通過事先的設計安排以及規劃，能夠實現遞延繳納的目標以及少交稅的目標。相對于納稅行為而言，納稅義務在企業的經濟活動中通常具有較大的滯后性，這樣在納稅之前企業就有可能針對稅款行為進行合理的籌劃，從而實現降低或者避免企業的稅務負擔的目標。如果企業已經發生了經濟行為，而且企業的稅率、計稅依據以及納稅項目已經成定局，這時候企業如果想實施少繳稅款的措施，那么不管這些行為是否合法，都不屬于稅收籌劃的范圍之內。總之，稅收籌劃活動的實質就是通過對稅法的運用，針對企業的生產經營活動進行合理的安排，從而能夠使企業對納稅義務的發生進行有效的控制。

（二）企業稅務管理的主要目標

1.準確納稅：企業需要以稅法的相關規定為根據針對準確納稅的含義進行解釋，準確納稅也就是指的是企業在對相關稅收法規、法律進行嚴格遵守的前提下，做到及時、足額地上繳稅款，同時要保證企業能夠享受到相關的優惠政策。endprint

2.對稅務風險進行規避：對稅務風險進行規避包括兩個方面的主要內容，也就是對遵從稅法成本風險進行規避以及對處罰風險進行規避。遵從稅法成本風險主要包括具有較大不確定性的資源差異以及外部環境等出現的遵從成本；而處罰風險則指的是由于沒有足額以及按時的上交稅款，導致企業被稅務機關處以罰款得情況。

3.稅務籌劃：在發生納稅行為之前，企業在不違反法規以及法律的條件下，事先安排納稅主體的投資行為以及各種經營活動等與稅務事項有關的、而且能夠實現遞延繳納目標以及少交稅等目標的活動。

三、企業開展稅務管理的有效對策

要想使中國企業處管理當中存在的問題得到有效的解決，應該以這些問題為根據，有針對性的采取各種措施。

1.作為稅收征管者，國家必須要對相關的稅法體系進行完善。國家的稅法體系應該主要包括稅收程序法、稅收實體法以及稅收基本法。在社會主義市場經濟快速發展的背景下，中國的稅收法制建設相對而言要滯后很多，曾經有很多次提議針對稅收基本法進行立法，然而直到現在為止，稅收基本法也沒有成文，而且一些重大稅收問題、稅收原則以及法律依據具有明顯的缺失。由于法律規定并沒有明確下來，因此就使稅法的權威性受到了極大的削弱。所以必須要針對中國的稅收情況進行充分的調查和研究，最終將科學合理的稅收基本法制定出來[5]。

2.作為稅務服務結構，稅務中介必須要致力于稅務代理的完善和發展。在中國稅務代理仍然處于起步的階段，在社會主義市場經濟不斷發展的條件下，稅務中介應該不斷的對市場占有率進行擴大。要想在激烈的市場競爭當中得以生存和發展，稅務代理必須要不斷地加強宣傳力度，現在很多納稅人沒有充分的認識到稅務管理的重要性，這時候稅務代理機構就應該對廣告以及新聞媒體等多種形式進行充分的利用，針對自己的業務進行全方位的宣傳，從而使納稅人能夠真正地認可稅務代理這個行業。有代理機構必須要加強自身的建設。要想實現獨立發展，稅務代理機構必須要在資產、資金以及人員等各個方面徹底地脫離稅務部門，以獨立法人具備的法定條件為根據開展經營活動，并且經過相關的資格認定，從而能夠更好地開展稅務管理工作。

3.作為納稅主體，企業應該致力于自身稅務管理的不斷加強。首先，企業內部應該針對專業的稅務管理人員進行配備，將企業稅務管理機構設置起來。企業專門的稅務管理機構以及所有管理人員要對國家的各項稅收法規進行研究，并且在企業的生產經營活動中落實有關的稅收優惠政策，統一管理和籌劃企業的納稅行為，從而防止企業出現不必要的損失。其次，必須要在稅法規定的范圍內開展各種稅務管理活動，企業的負責人必須要對稅法進行積極地學習和了解，嚴格以稅法的規定為根據開展各種活動，對稅法的權威予以維護。最后，企業要想實現避稅的目標，就必須要在稅法規定的范圍內開展稅務管理活動，對各種優惠政策進行盡可能的利用，從而幫助企業將成本節約下來，最終能夠保證企業將更大的效益創造出來。

四、結語

在企業的管理活動中稅務管理具有十分重要的作用，其能夠幫助企業節約成本，合理的進行資源配置，最終能夠促進企業生產經營目標的實現。要想使稅務管理的作用能夠充分地發揮出來，就必須要將存在于企業稅務管理當中的問題找出來，并且加以解決，從而能夠使企業實現最大化的經濟效益。

參考文獻：

[1] 陳洪喜，潘江紅，鄧守利.淺談加強企業稅務管理[J].太原城市職業技術學院學報，2005，（1）.

[2] 李元存.論中國企業的稅務管理[J].稅務與經濟（長春稅務學院學報），2012，（4）.

[3] 劉賢志，周明剛.論企業稅務管理[J].冶金財會，2011，（11）.

[4] 曾毅瑋.加強企業稅務管理工作之我見[J].民航經濟與技術，2010，（4）.

[5] 朱穎俊.論中國企業開展稅收籌劃的必要性和可行性[J].華中理工大學學報（社會科學版），2011，（4）.

[責任編輯 陳麗敏]endprint